Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Бухгалтерский баланс – основная форма отчетности).pdf

2. Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Формат»

2.1. Краткая характеристика организации

Объектом курсовой работы выступило общество с ограниченной ответственностью «Формат». Юридический адрес: 443090 г. Самара, ул. Антоново-Овсеенко, 59А-39. Фактический адрес: г. Самара, ул. Заводское шоссе д. 10.

Дата государственной регистрации: 21 августа 2008 года.

ОКВЭД: 50.30 – оптовая торговля запасными частями для автомобилей.

Уставный капитал составляет 7 950 000 руб.

Дочерних и зависимых обществ организация не имеет.

Общество с ограниченной ответственностью «Формат» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»; запись о внесении данных в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице.

Общество является полноправным субъектом хозяйственной деятельности и гражданского права, признается юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам.

Общество является коммерческой организацией и преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности не запрещенных законом. В предусмотренных законом случаях Общество может приобретать гражданские права и принимать на себя гражданские обязанности через своих участников.

2.2. Методика проведения анализа финансового состояния ООО «Формат» по данным бухгалтерского баланса

На основе бухгалтерского баланса ООО «Формат» проведем анализ финансового состояния организации.

По данным бухгалтерского баланса строится аналитический баланс и дается общая оценка финансового положения организации, а также оценивается состояние и использование имущества организации. (См. приложение 4)

В целях изучения отчетности предприятия были составлены агрегированный аналитический баланс, позволяющий в компактной форме отследить динамику изменения основных статей баланса и его структуру. (См. приложение 5,6)

Имущество организации представлено внеоборотными и оборотными активами. Соотношение внеоборотных и оборотных активов составляет 22,4% к 77,6% в 2017 году; 38,66% к 61,34% в 2018 году; 32,7% к 67,3% в 2019году. Таким образом, больше половины имущества составляют текущие активы. (См. рис. 2.1)

Рис. 2.1. Динамика и структура внеоборотных и оборотных активов ООО «Формат» в 2017-2019гг., %

Внеоборотные активы представлены нематериальными активами, основными средствами, финансовыми вложениями и прочими внеоборотными активами. Нематериальные активы имеют тенденцию к увеличению. В 2018 году увеличение составило 55 тыс. рублей или на 0,16% по сравнению с 2017 годом. В 2019 году увеличение составило также 55 тыс. руб. или 0,17% по сравнению с 2018 годом. Удельный вес этой статьи небольшой – 1,14%, 1,35%, 1,47% в 2017-2019гг. соответственно.

Основные средства – это самая большая статья внеоборотных активов. Они составляют 18,23%, 17,71%, 18,85% в 2017-2019гг. соответственно. В 2017 году увеличение составило 195 тыс. руб. по сравнению с 2018 годом. В относительном значении произошло уменьшение на 0,52%. В 2019 году увеличение составило 480 тыс. руб. или 1,14% по сравнению с 2017 годом.

Финансовые вложения имеют неустойчивую тенденцию. Они резко увеличились в 2017 году на 3735 тыс. руб. или на 16,63% по сравнению с 2018 годом. В 2019 году наблюдается небольшое сокращение на 1571 тыс. руб. или 7,62% по сравнению с 2017 годом. Прочие внеоборотные активы имеют тенденцию к увеличению. Увеличение в 2018 году составило 30 тыс. руб. или 0,03% по сравнению с 2017 годом. В 2019 году увеличение составило 100 тыс. руб. или 0,35% по сравнению с 2017 годом.

Для наглядности данных приложения 6, представим состав внеоборотных активов в виде диаграммы. (См. рис. 2.2)

Рис. 2.2. Состав и структура внеоборотных активов ООО «Формат» в 2017-2019гг., %

Оборотные средства ООО «Формат» представлены запасами, налогом на добавленную стоимость, дебиторской задолженностью, финансовыми вложениями, денежными средствами, прочими оборотными активами. Запасы имеют неустойчивую тенденцию: сокращаются в 2018 году и увеличиваются в 2019 году. В 2017 году сокращение составило 815 тыс. руб. или 5,58% по сравнению с 2017 годом. В 2019 году увеличение составило 2136 тыс. руб. или 0,83 по сравнению с 2018 годом.

Налог на добавленную стоимость имеет небольшой удельный вес в структуре имущества организации. В 2018 году произошло сокращение на 36 тыс. руб. или 0,22% по сравнению с 2017 годом. В 2019 году наблюдается увеличение на 15 тыс. руб. или 0,04% по сравнению с 2018 годом.

Дебиторская задолженность имеет наибольший удельный вес в структуре имущества ООО «Формат». Она имеет неустойчивую тенденцию: сокращаясь в 2018 году на 1055 тыс. руб. или 8,3% по сравнению с 2017годом, а в 2019 году увеличивается на 1360 тыс. руб. или 3,8% по сравнению с 2018 годом.

Финансовые вложения имеют маленький удельный вес в структуре имущества. Они составляют 0,7%, 0,12%, 0,14% в 2017-2019гг. соответственно. В 2018 году наблюдается сокращение на 119 тыс. руб. или на 0,58% по сравнению с 2017 годом; в 2019 году увеличение составило 8 тыс. руб. или 0,02% по сравнению с 2018 годом.

Денежные средства сократились в 2018 году на 160 тыс. руб. или 0,89% по сравнению с 2017 годом, в 2019 году увеличение составило 88 тыс. руб. или 0,3% по сравнению с 2018 годом.

Прочие оборотные активы составляют в структуре имущества 2%, 1,3%, 2,23% в 2017-2019 гг. соответственно. В 2018 году наблюдается сокращение на 130 тыс. руб. или на 0,7% по сравнению с 2017 годом, а в 2019 году наблюдается увеличение на 235 тыс. руб. или на 0,93% по сравнению с 2018 годом. (См. рис. 2.3)

Таким образом, общая сумма имущества имеет тенденцию к увеличению на 1700 тыс. руб. в 2018 году по сравнению с 2017 годом и на 1200 тыс. руб. в 2019 году по сравнению с 2018 годом.

Рис. 2.3. Структура и динамика оборотных активов ООО «Формат» в 2017-2019гг., %

Далее рассмотрим структуру капитала организации.

Капитал организации представлен собственными источниками, долгосрочными обязательствами и краткосрочными обязательствами. Собственные источники имеют тенденцию к сокращению в течение трех лет в относительном значение, в абсолютных величинах он увеличивается, прежде всего за счет увеличения значения нераспределенной прибыли.

Соотношение собственных и заемных источников составляет 51,89% к 48,11% в 2017 году; 49,07% к 50,93% в 2018 году; 47% к 53% в 2019 году. (См. рис. 2.4)

Уставный капитал организации в течение трех не менялся и составляет 7950 тыс. руб. В абсолютном значении наблюдается его сокращение в 2018 году на 2,94% по сравнению с 2017 годом; в 2019 году на 1,85% по сравнению с 2018 годом.

Рис. 2.4. Соотношение собственного и заемного капитала ООО «Формат» в 2017-2019гг., %

Добавочный капитал имеет неустойчивую тенденцию: увеличивается в 2018 году и сокращается в 2019 году. В 2018 году увеличение составило 50 тыс. руб. или 0,17% по сравнению с 2017 годом, а в 2019 году сокращение составило 30 тыс. руб. или 0,17% по сравнению с 2018 годом.

Резервный капитал в течение трех лет не менял свое значение и составляет 100 тыс. руб. в относительном значении его значение сократилось на 0,03% в 2018 году по сравнению с 2017 годом и на 0,02% в 2019 году по сравнению с 2018 годом.

Нераспределенная прибыль увеличивается в течение трех лет. В 2018году увеличение составило 200 тыс. руб. по сравнению с 2017 годом. В относительном изменении произошло сокращение на 0,04%. В 2019 году увеличение составило 200 тыс. руб. или 0,24% по сравнению с 2018 годом.

Состав и динамика собственных источников ООО «Формат» представлены на диаграмме. (См. рис. 2.5)

Долгосрочные обязательства представлены только заемными средствами. Их удельный вес составляет 7,72%, 7,53%, 5,28% в 2017-2019 гг. соответственно. В 2018 году их величина увеличилась на 90 тыс. руб. или на 0,19% по сравнению с 2017 годом. В 2019 году сокращение составило 440 тысяч рублей или 2,25% по сравнению с 2018 годом.

Рис. 2.5. Состав и структура собственных источников финансирования ООО «Формат» в 2017-2019гг., %

Краткосрочные обязательства имеют тенденцию к увеличению. Их удельный вес составляет 40,39%, 43,4%, 47,45% в 2017-2019 гг. соответственно. Они представлены заемными средствами и кредиторской задолженностью. Заемные средства увеличиваются в период 2017-2019гг. В 2018 году увеличение составило 1210 тыс. руб. или 3,07% по сравнению с 2017 годом. В 2019 году увеличение составило 1860 тыс. руб. или 6,19% по сравнению с 2018 годом. Кредиторская задолженность увеличивается в 2015 году на 150 тыс. руб. по сравнению с 2017 годом; а в 2019 году сокращается на 390 тыс. руб. или на 2,14% по сравнению с 2018 годом. Увеличение доли краткосрочных кредитов и займов свидетельствует о расширении использования организацией наиболее дорогостоящих источников финансирования.

Таким образом, можно сделать вывод, что увеличение доли заемных средств в структуре источников финансирования оценивается как отрицательный момент, это свидетельствует о росте финансового риска. Тем не менее организация ведет безубыточную деятельность, генерирует прибыль.

Далее проанализируем ликвидность и платежеспособность организации, а также финансовую устойчивость.

Для анализа ликвидности соотнесем группы активов с пассивами (См. таблица 2.1)

Таблица 2.1

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения за 2017-2019гг.

Как видно из таблицы 2.1, структура баланса организации в течение трех лет не отвечает требованиям абсолютной ликвидности. В течение 2017-2019 гг. организация находилась в зоне допустимого риска, не совпадает первое неравенство. Так у организации проблемы с наличными деньгами. Все денежные средства организация старается вкладывать, не оставляя на счете наличности.

Далее проведем анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов, который является более детальным. (См. таблицу 2.2)

Таблица 2.2

Показатели риска ликвидности ООО «Формат» за 2017-2019гг.

По данным таблицы 2.2 можно сделать вывод, что коэффициенты ликвидности колеблются. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет очень маленькое значение. В 2019 году данный показатель имеет значение 0,04, это означает, что организация могла одновременно оплатить только 4% своих краткосрочных обязательств. Это говорит об очень низкой платежеспособности. Компания не способна погасить свои текущие обязательства за счет ликвидных оборотных активов.

Коэффициент быстрой ликвидности больше рекомендуемого значения в 2017 году; в период 2018-2019гг. – находится в пределах нормы.