Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Бухгалтерский баланс – основная форма отчетности).pdf

Коэффициент текущей ликвидности в 2017 году был близок к норме, однако в 2018-2019гг. снизился и его значение меньше рекомендуемого. У организации недостаточно оборотных активов в сравнении с имеющейся величиной краткосрочных обязательств.

Для наглядности таблицы 2.22, построим диаграмму. (См. рис. 2.8)

Рис. 2.8. Показатели ликвидности ООО «Формат» за 2017-2019гг.

Анализ финансовой устойчивости.

Далее проведем анализ финансовой устойчивости.

Проанализируем финансовую устойчивость ООО «Формат» по абсолютным показателям. (См. таблицу 2.4)

Таблица 2.3

Анализ финансовой устойчивости ООО «Формат» за 2017-2019гг.

Как видно из таблицы 2.3, ООО «Формат» в 2017 году имела абсолютную финансовую устойчивость, а в 2018-2019гг. - неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращение дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов.

Для характеристики финансовой устойчивости принято рассчитывать ряд относительных коэффициентов. (См. таблицу 2.4)

Таблица 2.4

Коэффициенты оценки финансовой устойчивости

Рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Формат».

Таблица 2.5

Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Формат»

Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение.

Общепринятое нормальное значение коэффициента автономии в российской практике: 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7). В мировой практике считается минимально допустимым до 30-40% собственного капитала. Но в любом случае данный показатель сильно зависит от отрасли, а точнее от соотношения в структуре организации внеоборотных и оборотных активов. Чем больше у организации доля внеоборотных активов (фондоемкое производство), тем больше долгосрочных источников требуется для их финансирования, а значит больше должна быть доля собственного капитала (выше коэффициент автономии). По данным ООО «Формат» в 2017 году значение этого показателя было в пределах нормы – 0,52, а в 2018-2019гг. происходит снижение данного показателя до 0,49 и 0,47 соответственно. Таким образом, организация становится зависимой от заемных источников, ее финансовая устойчивость ухудшается.

Коэффициент финансовой зависимости характеризует отношение заемного капитала организации ко всему капиталу. Данный коэффициент относится к группе показателей, описывающих структуру капитала организации, и широко применяется на западе.

Оптимальное значение коэффициент финансовой зависимости определяется теми же соотношениями собственного и заемного капитала, как и у родственных показателей – коэффициент автономии и коэффициент финансового левериджа. То есть, нормальным считается коэффициент финансовой зависимости не более 0,6 – 0,7. В нашем случае коэффициент финансовой зависимости равен в 2017г. – 0,48, в 2018г. – 0,51, в 2019г. – 0,53. Значения этого показателя говорят о том, что в течение трех лет он увеличивался, что свидетельствует об ухудшении стабильности финансовых дел организации, организация постепенно теряет финансовую независимость.

Коэффициент финансовой устойчивости в течение трех лет уменьшается: 2017г. – 0,6, 2018г. – 0,57, 2019г. – 0,53. Эти данные говорят о том, что утрачивается финансовая устойчивость, значения показателя меньше рекомендуемого значения.

Коэффициент финансирования составляет 1,1 в 2017 году, 1 в 2018 году и 1,12 в 2019 году. Его значение в течение анализируемого периода входит в пределы оптимального значения. Данный показатель о том, что организация финансово устойчива.

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) в 2017-2019гг. составлял 0,93, 1, 1,11 соответственно. Он иллюстрирует тенденцию к увеличению. Его рост свидетельствует об утрате финансовой независимости.

Коэффициент постоянного актива в 2017 году составлял 0,43, в 2018г. – 0,79, в 2019 г. – 0,69. Его значение входит в рекомендуемое значение и характеризует достаточность собственных источников для финансирования внеоборотных активов.

Коэффициент маневренности собственных средств характеризует отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу. Отражает способность организации поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников. В нашем случае, коэффициент маневренности не входит в нормативное значение в 2017 году – 0,57, а в последующие два года находится в пределах нормы – 0,21 в 2018 году, 0,3 в 2019 году. Это несомненно положительный момент, значения показателя говорят о том, что у ООО «Формат» имеются собственные оборотные средства.

Значение показателя обеспеченности собственными оборотными средствами говорят о финансовой устойчивости организации: 2017-2019 гг. – 0,38, 0,17, 0,22 соответственно. У организации имеются собственные оборотные средства необходимые для функционирования.

2.3. Предложения по улучшению деятельности ООО «Формат»

В условиях переходной экономики одной из важнейших задач каждого предприятия становится эффективность использования оборотных средств, так как именно материальные затраты составляют большую часть издержек производства, от которых непосредственно зависит величина прибыли.

В настоящее время негативное влияние на изменение эффективности использования оборотных средств оказывают элементы кризисного состояния экономики.

Поскольку в текущих активах предприятия значительную часть составляет дебиторская задолженность, прежде всего, необходимо ввести в ее балансовую величину поправку на сумму сомнительной дебиторской задолженности. Под «сомнительным долгом» признается маловероятная к получению задолженность вне зависимости от того, можно ли на нее начислить резерв по сомнительным долгам или нет. Такая оценка качества дебиторской задолженности может быть получена в результате ее инвентаризации и выявления просроченной задолженности.

Предприятие должно решать вопрос о сроках задержки платежей самостоятельно, с учетом имеющейся практики расчетов в увязке с каждым участником. При снижении дебиторской задолженности можно использовать такие финансово-экономические рычаги, как:

- контроль за состоянием расчетов и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

- использование скидок при долгосрочной оплате для оптовых покупателей;

снижение кредиторской задолженности;

- уменьшение собственных и приравненных к ним средств оборота, в частности, за счет создания резервного фонда, уменьшения размеров других фондов;

- снижение расходов от внереализационной деятельности;

- оптимизация финансовых потоков.

На предприятии ООО «Формат» необходимо постоянное проведение анализа процесса управления дебиторской задолженностью и правильности отражения соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Для осуществления анализа необходимо сформировать на предприятии службу внутреннего контроля, в обязанности сотрудников которой будет входить составление программ для внутреннего аудита.

Возможна разработка следующих программ аудита:

1. Программа аудита внутренних документов предприятия ООО «Формат».

Данная программа будет включать в себя следующие этапы:

- проверка организации документооборота, отражающего образование дебиторской задолженности.

В данную программу необходимо ввести проверку наличия и правильности юридического оформления договоров. Своевременная проверка данного объекта позволит избежать проблемы в случае судебного урегулирования сторонами ввиду отсутствия условий неисполнения сделки и других значимых пунктов договора.

Одним из значимых пунктов может являться пункт с расшифровкой предмета договора, некорректное оформление которого может привести к нечеткому указанию о предмете осуществления по данному договору. Другим немаловажным пунктом договора является пункт о наличии форс-мажорных обстоятельств. Аудит подобного пункта позволит избежать проблем в случае возникновения обстоятельства (например, реорганизация предприятия и т.д.).

Ответственным подразделением необходимо определить юрисконсульта предприятия ООО «Формат».

2. Проверка оформления счетов-фактур (в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 914 от 2.12.2000года).

Данная программа должна включать в себя проверку следующих объектов:

- наличия отражений по счетам реализации;