ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 56
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Дисциплина «Бухгалтерский учет с применением цифровых технологий»
Тема 6. Документация и инвентаризация
1. Сущность и значение бухгалтерских документов
2. Классификация бухгалтерских документов
3. Требования, предъявляемые к содержанию и оформлению бухгалтерских документов
4. Исправление ошибок в учетных регистрах
5. Порядок документооборота
6. Понятие, значение и виды инвентаризации
7. Порядок проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете
Раздел 1. Бухгалтерские документы
1. Сущность и значение бухгалтерских документов
Документация является важным элементом метода бухгалтерского учета и средством текущего контроля за хозяйственной деятельностью организации.
Процесс оформления хозяйственных операций документами называется документированием.
Документ (в переводе с латинского слово «документ» означает «доказательство», поучительный пример, свидетельство) - материальный носитель информации, содержащий соответствующие данные, оформленный в установленном порядке и имеющий в соответствии с действующим законодательством правовое значение.
Бухгалтерский документ представляет собой письменное свидетельство, удостоверяющее право на совершение хозяйственной операции и подтверждающее факт ее исполнения.
Бухгалтерские документы содержат как экономическую, так и юридическую информацию.
Носителями экономической информации документы становятся в силу того, что посредством документов осуществляется первичное наблюдение и первичная регистрация хозяйственных операций с последующим отражением в бухгалтерском учете.
Носителями юридической информации документы являются потому, что содержат сведения, необходимые для получения представления о совершенной хозяйственной операции и обеспечения ее доказательной силы.
Первичные бухгалтерские документы - бухгалтерские документы, составленные в момент совершения хозяйственных операций и непосредственно после их завершения и являющиеся первым свидетельством их совершения.
Показатели документов, характеризующие содержание хозяйственных операций, называются реквизитами.
Все первичные учетные документы должны содержать следующие
обязательные реквизиты:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление,
7) подписи вышеуказанных лиц с обозначением их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц [3].
Наряду с обязательными первичные документы могут содержать и некоторые дополнительные реквизиты, обусловленные спецификой деятельности организации, особенностями совершаемой хозяйственной операции. Например: ссылки на прилагаемые документы, телефон, факс организации и другие.
Различают постоянные и переменные реквизиты документов.
Постоянные реквизиты в пределах организации не меняются в течение длительного времени (например, наименование документа, название и юридический адрес организации, номер расчетного счета).
Переменные реквизиты меняются с каждой хозяйственной операцией (номер документа, количество сданной на склад готовой продукции, количество отпущенных в производство материалов и другие).
2. Классификация бухгалтерских документов
Бухгалтерские документы группируют по ряду классификационных признаков.
Бухгалтерские документы
По назначению | По порядку составления | По способу отражения операций | По месту составления | По порядку заполнения |
| 1. Распорядительные | 1. Первичные |
| 1. Внутренние | 1. Ручные (ручным путем или на пишущей машинке) |
| 2. Исполнительные (оправдательные) | 2. Сводные | 2. Накопительные | 2. Внешние | 2. С помощью вычислительной техники |
| 3.Бухгалтерского оформления | | | | |
| 4. Комбинированные | | | | |
Кроме того, по количеству учетных позиций документы бывают однострочными (наряд на выполнение одной какой-либо работы) и многострочными (товарно-транспортная накладная на выполнение различных позиций); стандартные и нестандартные; срочные и
1. По назначению все документы подразделяются на:
- распорядительные;
- оправдательные или исполнительные;
- бухгалтерского оформления;
- комбинированные.
Распорядительные документы содержат в себе приказ, распоряжение или дают право на совершение хозяйственной операции (платежное поручение, доверенность, распоряжение о проведении инвентаризации и др.).
Распорядительные документы не подтверждают факта совершения операции и не являются основой для отражения ее в учете.
Оправдательные документы оформляют уже совершенную хозяйственную операцию и служат основанием для отражения ее в учете.
Такие документы подтверждают, что указанные в соответствующем документе действия выполнены лицом, представляющим такой документ (например, авансовый отчет, инвентаризационная опись, счета, кассовые чеки и др.).
Документы бухгалтерского оформления составляются непосредственно в бухгалтерии организации на основании распорядительных или оправдательных документов для систематизации учетных записей и определения корреспонденции между счетами (мемориальные ордера, справки, расчеты (например, расчет начисления амортизации основных средств) и др.).
Комбинированные документы сочетают признаки распорядительных и оправдательных документов.
Например, лимитно-заборная карта содержит разрешение на отпуск ценностей со склада (распорядительный документ), а после совершения операции подтверждает факт отпуска ценностей (оправдательный документ).
2. По степени обобщения различают первичные и сводные документы.
Первичные документы составляются в момент совершения хозяйственной операции и являются ее первым письменным свидетельством. Это товарные накладные, кассовые ордера и др.
Сводные или вторичные документы обобщают данные первичных документов (товарные отчеты, отчеты кассира).
3. По месту составления различают внутренние и внешние документы.
Внутренние документы составляются и имеют юридическую силу только в рамках конкретной организации. Это приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости по заработной плате, инвентаризационные описи и другие документы.
Внешние документы поступают в организацию от других хозяйствующих субъектов или лиц. Это счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, больничные листы, судебные и исполнительные документы и др.
4. По степени охвата хозяйственных операций (или по объему содержащейся информации) различают разовые и накопительные документы.
Разовые документы служат для оформления одной хозяйственной операции. Это приходные и расходные кассовые ордера, требования на выдачу материалов и другие документы.
Накопительные документы применяются для оформления нескольких однородных и периодически повторяющихся хозяйственных операций в течение недели, декады, месяца. Это накопительный рабочий наряд, лимитно-заборная карта, отражающая многократный отпуск в течение месяца материалов со склада в цех и др.
5. По содержанию хозяйственных операций различают материальные, денежные и расчетные документы.
В материальных документах представлена информация об изменении основных средств, производственных запасов и движении готовой продукции организации. Это акты приема-передачи объектов основных средств, накладные по движению товарно-материальных ценностей и другие.
Денежные документы содержат сведения о кассовых и банковских операциях. К ним относятся приходные и расходные кассовые ордера, чеки, платежные поручения и другие документы.
В расчетных документах находят отражение расчеты с юридическими и физическими лицами. Например, расчет начисления заработной платы.
3. Требования, предъявляемые к содержанию
и оформлению бухгалтерских документов
К выписке и оформлению бухгалтерских документов предъявляются определенные требования, установленные "Положением о документах и записях в бухгалтерском учете организаций и хозяйственных организаций". Только правильно оформленный документ служит достоверным основанием для бухгалтерских записей и имеет юридическую силу.
Общие правила составления документов:
1) Заполнять документ на бланке (а при отсутствии бланка – на чистом листе бумаги) чернилами, химическим карандашом или на пишущей машинке.
2) Строго соблюдать установленную форму и реквизиты документов.
3) Точно и ясно излагать содержание документа.
4) Четко и разборчиво писать текст и цифры.
5) Незаполненные пробелы в бланке документов прочеркивать.
6) Сумму в денежных документах указывать цифрами и прописью.
7) Снабжать документ необходимыми, разборчиво сделанными подписями с указанием должности подписавшего.
8) Документы необходимо составлять своевременно, т.е. одновременно с совершением операции. Копии получают путем оттиска через подложенную копировальную бумагу или ксерокс.
Требования к оформлению любых документов.
-
Достоверность, полнота информации. -
Срочность и своевременность. Документы должны составляться своевременно в момент совершения операции, или, если это невозможно, - непосредственно по окончании операции. -
Объективность и экономичность. Документы должны выписываться в том количестве экземпляров, которое необходимо для ведения учета и отчетности предприятия.
-
В документах должны быть заполнены все реквизиты, отражающие достоверные данные. -
Документы могут заполняться пастой шариковых ручек, чернильной ручкой синим, фиолетовым, черным цветом, при помощи пишущих машин или при помощи ЭВМ. -
Документ должен быть оформлен четко, ясно, без помарок, производить записи в документах простым карандашом не разрешается. -
Итоговые записи, связанные с передачей ценностей, инвентаризацией, должны писаться прописью. -
В денежных документах сумму указывают цифрами и прописью. -
Свободные строки должны быть прочеркнуты. -
Документы, которыми оформляют факты хозяйственной жизни, связанные с денежными средствами, подписывает руководитель организации и главный бухгалтер или уполномоченные ими лица.
Поступившие в бухгалтерию документы подвергаются проверке и бухгалтерской обработке.
Различают следующие этапы проверки документов в бухгалтерии:
-
формальная проверка – проверка правильности оформления документов и заполнения всех реквизитов; -
проверка по существу – определение законности совершаемых хозяйственных операций, оформленных данным документом; -
арифметическая проверка – проверка правильности подсчета данных документа.
Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя их группировку, расценку и разметку.
-
Группировка – это сортировка по определенным признакам или подбор однородных документов в пачки, что позволяет делать записи общими итогами (составляются сводные документы на основе групп первичных документов). Документы подбираются в пачки, однородные по экономическому содержанию, содержащихся в них хозяйственных операций. -
Расценка (таксировка) документов – это денежная оценка указанных в документе материальных ценностей, т.е. предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в денежные -
Разметка (контировка) – указание в первичном документе бухгалтерской записи, вытекающей из содержания хозяйственной операции, т.е. это определение и запись корреспондирующих счетов по каждой хозяйственной операции, отраженной в документе.