Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические аспекты учета наличных денежных средств в кассе предприятия).pdf

Введение

В настоящее время жизнедеятельность любой организации, связана со вступлением во взаимоотношения с другими организациями, учреждениями, предприятиями и т.д. Данные отношения базируются на разных денежных расчетах в процессе изготовления, обмена, продажи продукции, работ, услуг. При кажущейся простоте учета этих расчетов, тем не менее, почти все фактические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами.

Потому нужна верная организация расчетных операций, которая обеспечивала бы стабильную оборачиваемость средств предприятия, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение общего финансового состояния.

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Для учета кассовых операций применяются формы учетных документов: журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежные ведомости, кассовая книга.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Цель работы - изучить и раскрыть порядок ведения и аудита кассовых операций на примере организации.

Для реализации поставленной цели, требуется решить следующие задачи:

- дать характеристику кассовых операций как объекта учета;

- изучить порядок бухгалтерского учета кассовых операций: документальное оформление, синтетический и аналитический учет на предприятии;

- рассмотреть вопросы совершенствования и правила ведения кассовых операций.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «ТрансСибТК».

В работе использованы методы эмпирического и теоретического исследования, в частности сравнения, измерения, формализации, а также анализа и синтеза.

Информационной базой для написания работы явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации, периодическая печать, ресурсы Интернета, справочно-правовых систем «Консультант Плюс» и «Гарант», монографическая и учебная литература по рассматриваемой теме.

Глава 1. Теоретические аспекты учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1. Порядок ведения учета кассовых операций

Основные задачи учета денежных средств:

- своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средствами при строгом соблюдении требований действующего законодательства;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами, согласно установленным правилам ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием.

Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами. К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования.^[1]

К кассовым операциям относятся выдача зарплаты, пособий, стипендий; уплата налогов и страховых взносов; расчеты с поставщиками; расчеты с подрядчиками; расчеты за платные услуги; расчеты с подотчетными лицами; безвозмездные пожертвования; прочие операции.

Важно отметить, что касса организации и контрольно-кассовая техника не являются синонимами, и если в силу ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ…» хозяйствующий субъект вправе не применять в своей работе контрольно-кассовую технику, то этот факт не отменяет обязанности исполнять требования законодательства, определяющие ведение кассовых операций в 2019 году в Российской Федерации.^[2]

Правила работы с наличными денежными средствами определены Центральным банком Российской Федерации. Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.^[3] Настоящий документ регулирует правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Также при учете кассовых операций следует руководствоваться действующими нормативными актами, предусматривающими для организаций ограничение при расчетах наличными денежными средствами с другими юридическими лицами. В частности, в настоящее время предельная сумма расчетов между юридическими лицами по одному платежу составляет 100 тыс. руб.

Рассмотрим основные положения Указаний ЦБ РФ в отношении правил проведения кассовых операций в 2019 г.

Лимит остатка наличных денежных средств

Деньги зачисляют в кассу с расчетного и других счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и др. Часть денежных средств может храниться в кассе. Сумма этих средств ограничивается лимитом. Лимит может быть превышен в дни выплаты заработной платы, стипендий, выплат иного социального характера, включая дату, когда необходимая сумма поступила в кассу с расчетного счета, а также выходные и праздничные дни. Превышение лимита в других случаях считается нарушением кассовой дисциплины. Уполномоченное лицо обязано вовремя сдавать наличные деньги в банк или организацию входящую в систему банка России.

Для ИП и субъектов малого предпринимательства Указанием 3210-У требований об установлении лимита в 2019 году не предусмотрено.

Рассчитать лимит наличных средств в кассе можно исходя из суммы выручки или суммы расходов, смотря как выгоднее организации.

В первом случае, для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо – ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

 L=(V/P)*N_{c ,}где:

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, обособленными подразделениями);

P – расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

N_c – период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы N_c определяется после прекращения действия непреодолимой силы. При определении N_c могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности юридического лица (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо – ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.^[4]

Исходя из суммы расходов лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L=(R/P)*N_{n ,} где:

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях (юридическим лицом, в состав которого входят обособленные подразделения, при определении объема выдач наличных денег учитываются наличные деньги, хранящиеся в этих обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного в абзаце четвертом пункта 2 настоящего Указания);

P – расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

N_n – период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы N_n определяется после прекращения действия непреодолимой силы. ^[5]

Таким образом, установление суммы лимита наличных денежных средств лежит на плечах самой организации и более не регламентируется Банком. Организация вправе выбрать формулу для расчетов исходя из собственных интересов, остается только соблюдать рассчитанную норму.

Сотрудники, оформляющие кассовые операции

Директор организации может доверить оформление кассовых документов бухгалтеру сторонней организации или частному бухгалтеру, с которой (которым) заключен договор бухгалтерского сопровождения (п. 4.2 Указания № 3210-У).  Если в организации нет штатного или внештатного бухгалтера, то подписывает кассовые документы руководитель, в том числе и за кассира. 

Подробнее рассмотрим полномочия работников в отношении кассовых операций в таблице 1, составленной на основании редактированного Указания №3210-У.

Таблица 1

Сотрудники, имеющие право оформлять кассовые документы

и работать с наличностью в кассе

Таким образом, выполнять обязанности кассира, выдавать и принимать наличные деньги по-прежнему может только штатный работник (п. 4 Указания № 3210-У). Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.