Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические аспекты учета наличных денежных средств в кассе предприятия).pdf

Аналитический учет кассовых операций выполняется кассиром в кассовой книге. Записи в кассовой книге совершают после приема либо выдачи средств, основываясь на приходных или расходных ордерах. По истечении дня кассир подсчитывает результаты операций за день, выводит остаток наличных средств на следующее число и сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

При ревизии кассовых операций последовательно проверяются:

- правильность документального оформления кассовых операций;

- сохранность наличных денег в кассе и соблюдение лимита остатка;

- полнота и оперативность оприходования денежных средств и отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

- правильность применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов с населением;

- порядок расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами и с индивидуальными предпринимателями; соответствие оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» с выписками банка.

Основные виды ошибок, выявляемые в ходе проверки кассовых операций.

1. Недостача или излишек денежных средств в кассе.

2. Несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денег.

3. Выдача денежных средств на выплату заработной платы без доверенности; превышение установленного банком кассового лимита; отсутствие первичных кассовых документов или их оформление ненадлежащим образом.^[16]

Выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих затраты, без оформления авансовых отчетов; арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков по счетам в учетных регистрах.

Таким образом, можно сделать вывод, что как ведение учета денежных средств в кассе является, довольно, трудоемкой процедурой, требующей значительных затрат различных ресурсов, например, таких как: финансовые, материальных, трудовые и т.п. Кроме того, для того чтобы избежать ошибок в организации учета и аудита денежных средств в кассе требуется высоко квалифицированный персонал, способный подстроиться под изменения внешней и внутренней среды, который будет обладать значительным запасом знаний и опыта в области учета и аудита денежных средств не только в кассе, но и на банковских, валютных и других счетах. В случае, если предприятию удастся подобрать правильный персонал, выбрать верную стратегию развития, обеспечить все процессы необходимым запасом ресурсов, через определенный промежуток времени ему удастся достичь желаемых результатов: повысить прибыль, снизить уровень риска, увеличить рентабельность, платежеспособность, инвестиционную привлекательность.

Глава 2. Организация учета денежных средств в кассе организации ООО «ТрансСибТК»

2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «ТрансСибТК»

Предприятие ООО «ТрансСибТК» является Обществом с ограниченной ответственностью. Общество создано путем объединения на добровольных началах имущественных вкладов физических и юридических лиц в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Местонахождение предприятия:

660037, Красноярск, Волгоградская, 6А
Телефоны: +7 (391) 264-56-23 , +7 (391) 237-15-46
E-mail: transsib-tkbk.ru

Основными целями деятельности общества являются: получение прибыли и расширение видов услуг для обеспечения стабильной высокорентабельной деятельности общества. Миссия предприятия - оказание логистических услуг полного цикла, а также подача собственного и арендованного универсального и специализированного подвижного состава под погрузку, отгрузка товаров на экспорт, отправка порожних вагонов, оплата провозных платежей, станционных сборов, своевременная доставка груза в полувагонах и крытых вагонах.

Свою деятельность ООО «ТрансСибТК» осуществляет в сфере транспортных услуг и других сферах, не запрещенных законодательством РФ.

Предметом деятельности ООО «ТрансСибТК» является:

- выполнение пассажирской, грузовой и поездной работы в соответствии с планом и заданиями отделения дороги по погрузке-выгрузке грузов, погрузочно-разгрузочных работ и транспортно-экспедиционного обслуживания, отправлению, простою вагонов при обеспечении безопасности перевозок, сохранности грузов и подвижного состава, минимальных расходов на выполненные объемы работы;

- проведение эффективной экономической политики.

Для решения возложенных задач предприятие обеспечивает:

- разработку и утверждение годовых планов экономического и социального развития компании;

- оперативное планирование поездной и грузовой работы станции на основе суточного и сменного задания отделения железной дороги;

- разработку технологического процесса работы в соответствии с типовым, обеспечивающего выполнение плановых заданий по приему, переработке и отправлению поездов, погрузке, выгрузке, сортировке грузов, сохранность подвижного состава и перевозимых грузов, безопасное производство работ, минимальные затраты времени на выполнение технологических операций;

- прием и оправление контейнерных поездов по расписанию;

- безопасную разгрузку и выгрузку грузов;

- выполнение операций по пропуску поездов без переработки и с частичной переработкой и др.

Уже более 13 лет транспортно экспедиторская компания оказывает логистические услуги полного цикла и пользуется репутацией надежного и профессионального партнера по доставке грузов в полувагонах и крытых вагонах. Несмотря на большое количество транспортно-экспедиционных фирм в России и жесткую конкуренцию, фирма динамично развивается, неуклонно увеличивая число своих постоянных клиентов. Многолетний опыт работы компании позволяет в кратчайшие сроки организовать отправку груза. Услугами компании пользуются крупнейшие заводы-изготовители, торговые компании, снабженческо-сбытовые и посреднические организации.

В процессе формирования организационной структуры управления ООО «ТрансСибТК» определен ее тип. Исходя из существующей линейной организационной структуры управления ООО «ТрансСибТК», наиболее приемлемым выбором для предприятия будет линейно-функциональный тип структуры управления. Наглядно структурную схему управления предприятием отражает рисунок 1.

Рисунок 1

Структурная схема управления ООО «ТрансСибТК»

Генеральный директор

Бухгалтерия

Заместитель директора по коммерческим вопросам

Главный инженер

Отдел кадров

Отдел логистики и организации перевозок

Технический отдел

Юридический отдел

Экспортный отдел

Отдел развития

Начальник гаража

Отдел охраны и пожарной безопасности

Начальник складского хозяйства

Мастера ПРР и ТЭО

Склады

Таким образом, мы видим что организационная культура ООО «ТрансСиб-ТК», как в целом и культура всех транспортно-заготовительных компаний, базируется на бюрократической культуре, основанной на регламентах, правилах и процедурах.

2.2. Организация финансового учета кассовых операций в ООО «ТрансСибТК»

Учет наличных денежных средств в ООО «ТрансСибТК» ведется согласно Рабочему Плану счетов, используется активный счет - 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

В развитие счета 50 «Касса» открыты следующие субсчета:

50.01 «Касса организации»;

50.03 «Денежные документы».

Наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 01 «Касса организации»). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, осуществляющееся по средством денежного чека, сдача излишка кассы на расчетные счета, которая осуществляется объявлением на взнос наличными, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги и т.д.

Денежные документы (почтовые марки, векселя, оплаченные авиабилеты, путевки и прочее), находящиеся в кассе организации, учитывать на субсчете 50.03 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на приобретение.

Расчеты с другими организациями ООО «ТрансСибТК» осуществляет безналичным способом. Для этого открываются счета 51 и 55.

В таблице 3 приведены примеры наиболее частых операций с денежными средствами, а также их отражение на счетах бухгалтерского учета в рассматриваемой транспортной компании.

Таблица 3

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в ООО «ТрансСибТК»

Изучив предприятие установили, что:

– расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;

– по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;

– правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;

– наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;

– расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;

– формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

По результатам исследования темы на материалах ООО «ТрансСибТК» сделаны следующие выводы:

– все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

– в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

– в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;

– денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными

Бухгалтерский учет на ООО «ТрансСибТК» автоматизирован, ведётся с помощью программы «1С: Бухгалтерия» версии 7.7 редакция 4.5. 1С: Бухгалтерия является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности. Поэтому в качестве меры совершенствования учета и аудита денежных средств, да и в целом бухгалтерского учета на предприятии, можно порекомендовать лишь внедрение более совершенной версии программы, к примеру, 1С: «Бухгалтерии» версия 8.0, которая более адаптирована к изменениям, произошедшим в последние годы в налоговом законодательстве, и учитывает те, корректировки, которые были внесены в Положения по бухгалтерскому учету.

Можно предложить руководителю предприятия при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускать лиц: