Файл: Анализ финансовых результатов предприятия на примере оао Жилкомсервис.rtf

Из таблицы 2.2 видно, что в 2008 году активы предприятия имели тенденцию к росту. В 2008 году их величина возросла по сравнению с 2007 годом на 348 тыс. р., а в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизалась на 107 тыс. р. На ряду с общей величиной активов предприятия, наблюдается рост оборотных средств. Увеличение активов свидетельствует о том, что предприятие ОАО «Жилкомсервис» расширяет и наращивает свою деятельность, увеличивает свой ресурсный потенциал, что является положительным моментом.

Выручка от продаж также возрастает на протяжении трех последних лет. В 2008 году она возросла по сравнению с 2007 годом на 32271 тыс.р., а в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 864 тыс.р.

Увеличение выручки от продаж свидетельствует о росте объемов продаж товаров, расширении каналов сбыта товаров, захвате определенной доли на рынке данного вида товара, а также о росте цен на услуги предприятия. Однако увеличение выручки в 2009 году меньше чем в 2008 году, что является отрицательным моментом.

Одновременно с выручкой растет и себестоимость продаж. В 2008 году она возросла по сравнению с 2007 годом на 31623 тыс.р., а в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 561 тыс.р. Однако данное изменение следует рассматривать как нежелательный момент. Увеличение себестоимости связано с инфляционными процессами в экономике страны, что привело к росту затрат на электроэнергию, заработную плату, к росту закупочных цен на товары.
2.2 Анализ состава и динамики финансовых результатов предприятия
Состав и динамику финансовых результатов предприятия ОАО «Жилкомсервис» рассмотрим на основе данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2009, 2008 годы (приложения В и Д). Расчет представим в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Динамика и состав показателей финансовых результатов ОАО «Жилкомсервис» за 2007-2009 гг.

Показатели	2007г	2008г	2009г	Изменения
				2008-2007	2009-2008
А	1	2	3	5	4
Выручка от продаж без НДС, тыс. р.	23545	31407	32271	7862	864
Валовая прибыль (убыток), тыс. р.	374	345	648	-29	303
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. р.	374	345	648	-29	303
Прочие доходы, тыс. р.	420	2031	1253	1611	-778
Прочие расходы, тыс. р.	763	959	1011	196	52
Прибыль до налогообложения (убыток), тыс. р.	31	1417	890	1386	-527
Чистая прибыль (убыток), тыс. р.	-3	821	523	824	-298

---

Динамика финансовых результатов предприятия ОАО «Жилкомсервис» представлена на графике (рис. 5).



Рис.5 Динамика прибыли предприятия ОАО «Жилкомсервис» за 2007-2009 гг.

Расчеты в таблице 2.3 показывают, в отчетном 2009 году предприятие получило чистую прибыль в размере 523 тыс. р, что меньше чем в 2008 году на 298 тыс.р. Наибольший рост чистой прибыли был отмечен в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 824 тыс.руб. Прибыль образовалась от основного вида деятельности в размере 32271 тыс. р. Величина прибыли от основного вида деятельности в 2008 году снизилась по сравнению 2007 годом на 29 тыс.р., что является отрицательным моментом, а в 2009 году возросла по сравнению с 2008 годом на 303 тыс.р. Прочие доходы превышают прочие доходы, что также является положительным моментом.

2.3 Анализ прибыли от основного вида деятельности

Основная часть финансового результата предприятия в ОАО «Жилкомсервис» образуется от основного вида деятельности, то есть, от продажи продукции (работ, услуг).

На величину прибыли (убытка) от реализации товаров влияет ряд факторов. Размер прибыли от продаж зависит, прежде всего, от объема реализованной продукции (работ, услуг). Кроме того, существенное влияние на величину прибыли оказывает структура и себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), а так же сложившийся средний уровень реализационных цен, себестоимость продукции (работ, услуг).

Для факторного анализа необходимо пересчитать отчетные показатели за 2009 год в сопоставимые (базисные) цены. Для этого необходимо воспользоваться индексом цен. По данным официальной статистики индекс потребительских цен в 2009 году составил 1,13 [22].Расчет представим в таблице 2.4.
Таблица 2.4

Факторный анализ финансовых результатов от продаж в ОАО «Жилкомсервис»

Наименование показателя		Значение показателей, тыс. р.			Абсолютное изменение с.3-с.2		Пересчет в базисные цены с.3 /1,13		Изменение без влияния цен ст.5-ст.2		Влияние цен с.3-с.5		Темп роста в сопоставимых ценах, % с.5/с2*100		Проверка ст.4= =с6+с7
		за 2008г		за 2009г
1	2		3	4		5		6		7		8		9
1.Выручка от продаж, тыс. р.	31407		32271	864		28558		-2849		3713		90,9		864
2.Себестоимость продаж, тыс. р.	31062		31623	561		27985		-3077		3638		90,1		561
3.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. р.	345		648	303		573		228		75		166,1		303

---

Таким образом, как показали расчеты в таблице 2.4, оба фактора (и объем продаж и цены) повысили прибыль от продаж, что является положительным моментом. Результаты факторного анализа представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5

Результаты факторного анализа прибыли от продаж в ОАО «Жилкомсервис»

Факторы изменения прибыли от продаж	Оценка влияния факторов на изменение прибыли от продаж, тыс. р.
1.Общее изменение прибыли от продаж	303
в том числе, за счет изменения:
- объема продаж	228
- цен	75

Расчеты показали, что прибыль от продаж возросла в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 303 тыс.р. Это увеличение вызвано ростом объема продано продукции (работ, услуг), данный факторов повысил прибыль на 228 тыс.р. В свою очередь изменение цен повысило прибыль на 75 тыс. р., но влияние этого фактора оказалось менее существенным.

Прибыль от продаж зависит от рентабельности продаж, оборачиваемости оборотного капитала и от величины оборотного капитала. Расчет влияния названных факторов на изменение прибыли от продаж выполним с использованием метода цепные подстановки (таблица 2.6). Необходимые данные содержатся в бухгалтерской отчетности предприятия (приложения Б, В, Г, Д).

Таблица 2.6

Расчет влияния уровня рентабельности, оборачиваемости активов на изменение прибыли от продаж в ОАО «Жилкомсервис» за 2009г

Показатели	Начало года	Конец года	Изменение
1.Выручка от продаж, тыс. р.	31407	32271	864
2.Прибыль от продаж, тыс. р.	345	648	303
3.Остатки оборотного капитала, тыс. р.	6663	7322	659
4.Рентабельность продаж (с.2 / с.1), коэффициент	0,011	0,020	0,009
5.Коэффицент оборачиваемости (с.1 / с.3)	4,714	4,407	-0,307
6.Прирост (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения: а) рентабельности продаж б) коэффициента оборачиваемости в) остатка оборотного капитала	Х Х Х	Х Х Х	283 -41 61
7.Баланс отклонений	Х	Х	303

---

1) Первая подстановка – рентабельность продаж фактическая, другие показатели базисные:

Ппр = 0,020 * 4,714 * 6663 = 628 тыс. р.

Пр = 628 – 345 = 283 тыс. р.

2) Вторая подстановка – рентабельность продаж фактическая, коэффициент оборачиваемости фактический, остатки оборотного капитала базисные:

Ппр = 0,020 * 4,407 * 6663 = 587 тыс. р.

Пр = 587 – 628 = -41 тыс. р.

3) Третья подстановка – все показатели фактические:

Ппр = 0,020 * 4,407 * 7322 ≈ 648 тыс. р.

Пр = 648 – 587 = 61 тыс. р.

Из таблицы 2.6 видно, что прибыль от продаж возросла в 2009 году. На этот рост оказали влияние два фактора – повышение рентабельности продаж и увеличение остатков оборотного капитала. Данные факторы повысили прибыль на 283 тыс. р. и 61 тыс. р., соответственно, что является положительным моментом. Другой фактор, оборачиваемость оборотного капитала, снизил прибыль на 41 тыс. р., что является отрицательным моментом и требует поиска путей устранения этого негативного влияния.

Как видно, рост прибыли был достигнут за счет качественного фактора (интенсивного) фактора – повышения уровня рентабельности. Это свидетельствует об эффективном управлении финансовыми результатами на предприятии ОАО «Жилкомсервис».
2.4 Анализ прочих доходов и расходов
На величину конечных финансовых результатов (на величину итоговой прибыли и или убытка) влияют еще и прочие доходы и расходы. Эти доходы и расходы связаны с движением имущества предприятия, частично с результатами производственной и коммерческой деятельности.

Убытки связанные с непроизводственной деятельностью:

-убытки от списания дебиторской задолженностью, по которой срок исковой давности истек и других долгов, нереальных для взыскания;

-суммы сомнительных долгов;

-судебные издержки и арбитражные расходы;

-присужденные, признанные штрафы, пени, неустойки (уплаченные);

-курсовые разницы и др.

Но на предприятии могут быть доходы от внепроизводственной деятельности:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

---

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- прочие доходы.

Доходы и расходы анализируются путем сравнения их с предыдущем отчетным периодом. Доходы и расходы как в отчетности так и в аналитических таблицах показываются развернуто. Для их анализа составим таблицу 2.7, необходимые данные содержатся в отчете о прибылях и убытках за 2008 год (приложение Д).

---