Файл: Методические указания по решению практических ситуаций в организацииТ. В. Кузне цова. Пенза, 2020. 22 с. Под редакцией старшего преподавателя кафедры Экономика и фи нансы Т. В. Кузнецовой.pdf

13
ЗАДАЧА № 2
Указания по решению задачи
Решение задачи предусматривает обобщение хозяйственных опера- ций на счетах бухгалтерского учета, составление оборотной ведомости, баланса и отчета о прибылях и убытках на примере организации.
Все операции производятся за декабрь 20ХХ года. Цифровой пример носит чисто условный характер. В процессе решения задачи следует исхо- дить из следующих предпосылок:
- основной уставной деятельностью организации является изготов- ление продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
- изготовление продукции осуществляется в цехах основного произ- водства;
- бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми пра- вилами;
- особенности учета отдельных операции и применяемых методов раскрываются в учетной политике организации.
Последовательность решения задачи:
1.
Открыть счета бухгалтерского учета (таблица 4);
2.
Проставить корреспонденцию счетов по операциям (таблица
5);
3.
Записать операции с указанием номера по дебету и кредиту соответствующих счетов, где требуется произвести расчет;
4.
Закрыть счета;
5.
Составить оборотную ведомость за декабрь;
6.
Составить баланс за год (форма № 1) с учетом данных табли- цы 2;
7.
Составить отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
Выписка из учетной политики организации:
1. Фактическая себестоимость приобретенных материалов учитыва- ется на счете 10 "Материалы";

14 2. Производится формирование ограниченной производственной се- бестоимости продукции на счете 20 "Основное производство;
3. Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому изделию: А и Б;
4. Расходы по обслуживанию оборудования и управления цехов учи- тываются в конце месяца распределяются между видами продукции про- порционально основной зарплате производственных рабочих;
5. Учет готовой продукции ведется на счете 43 "Готовая продукция" по фактической себестоимости;
6. Суммы общехозяйственных расходов относятся в конце месяца на счет 90 "Продажи";
7. Моментом реализации продукции считать отгрузку ее покупате- лям.
Справочные данные
За отчетный период начислен текущий налог на прибыль в сумме
50 000 д. е.
Таблица 4. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 декабря
20ХХ года (д. е.)
№ сч.
Наименование счета
Дебет
Кредит
1 2
3 4
01
Основные средства
1 344 930 02
Амортизация основных средств
584 600 04
Нематериальные активы
150 380 05
Амортизация нематериальных активов
5 445 08
Вложения во внеоборотные активы
268 200 10
Материалы
94 056 19
Налог на добавленную стоимость
95 691 20
Основное производство, в том числе:
- изделие А
- изделие Б
58 300 35 255 43
Готовая продукция
100 628 50
Касса
49 775 51
Расчетные счета
536 897 58
Финансовые вложения
117 000

15 60
Расчеты с поставщиками и подрядчи- ками
40 002 62
Расчеты с покупателями и заказчиками 485 954 66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
114 488 68
Расчеты по налогам и сборам
132 307 69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
129 050 70
Расчеты с персоналом по оплате труда
115 572 75/2 Расчеты с учредителями
122 027 76
Расчеты с разными дебиторами и кре- диторами
344 900 80
Уставный капитал
1 200 000 83
Добавочный капитал
101 570 84
Нераспределенная прибыль (непокры- тый убыток)
54 213 90/1 Выручка
1 200 000 90/2 Себестоимость продаж
400 000 90/3 Налог на добавленную стоимость
183 000 90/7 Коммерческие расходы
1 000 продолжение таблицы 4 90/8 Общехозяйственные расходы
80 000 90/9 Прибыль /убыток от продаж
536 000 91/2 Прочие расходы
93 108 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов
93 108 99
Прибыли и убытки
392 892
Итого
4 630 174 4 630 174
Таблица 5. Перечень хозяйственных операций за декабрь 20ХХ года
№ оп.
Содержание операций
Осно- вание
Сумма
(д. е.)
Д К
1 2
3 4
5 6
1
Акцептован счет ООО «Стрела» за по- ступившие материалы по договорной цене
НДС
Счет- фактура
9 275 1 670 2
Начислена амортизация нематериаль- ных активов
Расчет
1 259 3
Акцептован счет АО "Вымпел" за по- ставку оборудования по договорной
Счет

16 цене
НДС
10 450 1 881 4
Оборудование принято в эксплуатации
Акт ф. ОС-1 10 450 5
Оплачены счета поставщиков ООО
«Стрела» и АО "Вымпел"
Выписка банка
?
6
Принят в зачет перед бюджетом НДС по поступившим материалам и оборудова- нию
Счета
?
7
Отпущены со склада материалы по фак- тической себестоимости для производ- ства:
- изделия А;
- изделия Б;
- обслуживания оборудования
Лимит- но - за- борная карта, требова- ние
11 009 10 725 7 075 8
Начислена амортизация основных средств:
- административного здания;
- помещения цехов;
- производственного оборудования
Расчет
2 961 1 050 12 907 продолжение таблицы 5 1
2 3
4 5
6 9
Отпущены по фактической себестоимо- сти на ремонт смазочные материалы:
- оборудования, установленного в це- хах;
- оборудования, установленного в адми- нистративном здании организации
Требо- вание
3 157 1 320 10
Отгружен АО "ВЭМ" станок по дого- ворной цене, в том числе НДС
Счет
9 600 1 464 11
Списывается первоначальная стоимость проданного станка
Расчет
6 745 12
Списывается начисленная амортизация проданного станка
Расчет
1 500 13
Списывается остаточная стоимость проданного станка
Расчет
5 245 14
Поступила на расчетный счет оплата от покупателей за отгруженную ранее про-
Выписка банка
61 183

17 дукцию
15
Приобретены 100 облигаций (номи- нальная стоимость одной облигации
1000 д. е.) под 80% годовых.
Одновременно отражена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций
Платеж- ное по- ручение
103 050 3 050 16
Получен штраф от ООО "Ника" за несо- блюдение договорных обязательств
Выписка банка
2 145 17
Начислены пособия по временной не- трудоспособности
Боль- ничные листы
11 308 18
Начислены дивиденды учредителям
Устав
5 500 19
Начислена заработная плата:
- рабочим по изделию А;
- рабочим по изделию Б;
- АУП цехов;
- администрации организации
Наряды, табели, расчет- но- платеж- ная ве- домость
88 000 77 000 21 450 24 750 продолжение таблицы 5 1
2 3
4 5
6 20
Произведены отчисления от заработной платы в фонды социального страхова- ния и обеспечения:
- рабочих по изделию А;
- рабочих по изделию Б;
- АУП цехов;
- администрации организации
Расчет
?
?
?
?
21
С начисленной заработной платы удер- жан налог на доходы физических лиц
Ведомо- сти
25 344 22
Перечислены суммы взносов в фонды социального страхования и обеспечения
Платеж- ное по- ручение
75 187 23
Перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц
Платеж- ное по- ручение
25 344 24
Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную ранее продукцию
Выписка банка
66 553 25
Общехозяйственные расходы обобща- ются и списываются на счет продаж
Расчет
?

18 26
Общепроизводственные расходы рас- пределяются и списываются на счет ос- новного производства:
- изделие А;
- изделие Б
Расчет
?
?
27
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимо- сти и оприходована на склад для даль- нейшей реализации:
- изделие А;
-изделие Б.
Определить фактическую себестои- мость готовых изделий А и Б, если фак- тическая себестоимость незавершенного производства на конец месяца:
- изделия А;
- изделия Б.
Расчет, наклад- ные
?
?
35 290 95 107 28
Отгружена покупателям готовая про- дукция, выписан счет на ее оплату, в том числе НДС
Наклад- ная, счет
457 528 69 773 продолжение таблицы 5 1
2 3
4 5
6 29
Списана фактическая себестоимость от- груженной продукции
Расчет
254 128 30
Акцептован счет автотранспортной ор- ганизации за услуги по перевозке гото- вой продукции покупателям,
НДС
Наклад- ная
600 108 31
Оплачен счет автотранспортной органи- зации
Платеж- ное по- ручение, выписка банка
?
32
Зачет НДС на уменьшение задолженно- сти перед бюджетом по транспортным расходам
Наклад- ная
?
33
Списаны коммерческие расходы
Расчет
?
34
Определен финансовый результат от ре- ализации готовой продукции
Расчет
?
35
Поступила на расчетный счет выручка за ранее отгруженную продукцию
Выписка банка
357 528

19 36
Определен финансовый результат от прочих видов деятельности
Расчет
?
37
Перечислен в бюджет налог на прибыль
Платеж- ное по- ручение
78 000 38
Производится закрытие субсчетов по счету 90 "Продажи":
- 90/1
- 90/2
- 90/3
- 90/7
- 90/8
Расчет
?
?
?
?
?
39
Производится закрытие субсчетов по счету 91 "Прочие доходы и расходы"
- 91/1
- 91/2
Расчет
?
?
40
В процессе реформации баланса сумма чистой прибыли списана на нераспреде- ленную прибыль
Расчет
?

20
Библиографический список
1. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник для студ. вузов / Л. И. Хору- жий, Р. Н. Расторгуева, Р. А. Алборов ; ред.: Л. И. Хоружий, Р. Н. Растор- гуева. - М. :КолосС, 2004. - 511 с. : ил. - (Учебники и учеб.пособия для студ. высш. учеб. заведений).
2. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: учебник и практикум для академического бакалавриата/ И.М. Дмитриева. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 325 с.
https://biblio- online.ru/viewer/002BB635-0A4A-44F9-B313-5A0373D367EC/buhgalterskiy-uchet-s-osnovami-msfo#page/2 3. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его примене- нию, утвержденный приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. с по- следующими изменениями и дополнениями (Приложение Ж).

21
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ………………………………………………………………3
Задача № 1 …………………………………………………………… 4
Задача № 2 ………………………………………………………… 13
Библиографический список.............................................................21