ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 07.12.2023
Просмотров: 591
Скачиваний: 1
- федеральным, региональным или местным, но косвенно можно сделать вывод, что налоги на спецрежимах – федеральные. Так, в пункте 7 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации прописано: Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье НК РФ» [2].
Данные специальные налоговые режимы должны применяться на всей территории России. Это правило действует и для налогов на специальных режимах [2]. Рассмотрим более подробно нормативно-правовое
регулирование механизма исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, который представлен в таблице 1.1.
Таблица 1.1 Механизм порядка установления и исчисления единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности в Российской Федерации
| Показатель | Название документа |
| 1 | 2 |
| Субъект налога | 346.28 НК РФ |
| Объект налога | Установлен в соответствии со статьей 346.29 НК РФ |
| Налоговая база | В соответствии со статьей 346.29 НК РФ установлен порядок исчисления налоговой базы. Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ) При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога. Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников - они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения. |
| Налоговый период | Признается квартал на основании статьи 346.30 НК РФ |
| Налоговая ставка | Прописаны в статье 346.31 НК РФ |
| Порядок исчисления налога | Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями суммы единого налога, исчисленного за налоговый период, на суммы уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе уменьшить (но не более чем на 50 процентов) сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ. Однако, указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС. |
Продолжениетаблицы1.1.
| 1 | 2 |
| | Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы исчисленного единого налога. (Письмо ФНС России от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333 «О применении в 2013 году норм статьи 346.32 НК РФ») |
| Порядок и | Полученные из бюджетные ассигнования в виде субсидий на |
| сроки | возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, |
| уплаты | выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым |
| налога | государственными или муниципальными органами власти, |
| | осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, |
| | облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться |
| | налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в |
| | рамках УСН, не должны. |
| | В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня |
| | налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не |
| | связанные с возмещением недополученных доходов в связи с |
| | реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по |
| | ценам, регулируемым государственными или муниципальными |
| | органами власти, подлежат включению в состав внереализационных |
| | доходов, учитываемых при определении налоговой базы в |
| | соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса. |
| | На основании Федерального закона от 06.12.2011 № 402 «О |
| | бухгалтерском учете» - Обязанность ведения бухгалтерского учета |
| | юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей. |
ВНалоговомкодексеРоссийскойФедерациипредусмотренпорядокснятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД на основании абзаца 3пункта3статьи346.28.Следовательно,припрекращении«вмененной»деятельностинеобходимоподатьвналоговыйоргансоответствующеезаявление. Это необходимо сделать не позднее 5 рабочих дней с моментапрекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД на основаниипункта 6 статьи 6.1. абзаца 3 пункта 3 статьи 346.28. День окончания ведениядеятельностиуказывается взаявленииисчитается датойснятиясучета.Приказот11.12.2012№ММВ7-6-/941(вред.28.02.2013)Обутвержденииформиформатов представлениязаявленийопостановкенаучет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальныхпредпринимателейвкачественалогоплательщиковединогоналоганавмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядказаполненияэтихформ,гдепрописаноутверждениеформы№ЕНВД-1«Заявлениеопостановкенаучеторганизациивкачественалогоплательщикаединогоналоганавмененныйдоходдляотдельныхвидовдеятельности».В Приказе ФНС России от 02.11.2015 № СА-7-2/488 прописана иутвержденаформа:Отчетоналоговойбазеиструктуреначисленийпоединому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности поитогам2015 года.Форма№5-ЕНВД(годовая)[15].С 2017 года перестали действовать классификаторы ОКВЭД, ОКДП,ОКУН,ОКПиОКПФ.Вместонихнеобходимоприменятьдругиеклассификаторы:
общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержден приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-СТ;
общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержден приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-СТ;
общероссийский классификатор основных фонд (ОКОФ) ОК 013- 2014 (СНС 2008), утвержден приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст.
С 2017 года коды бытовых услуг, которые можно перевести на ЕНВД, определялись в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) ОК 002-93. С января 2017 года этот классификатор перестанет действовать. Ему на смену придет Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).
Коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2, относящихся к бытовым услугам, и коды услуг в соответствии с ОКПД2, относящихся к бытовым услугам, приведены в распоряжении Правительства РФ от 24.11.16
№ 2496-р. Именно на эти коды нужно ориентироваться при решении вопроса о переходе на «вмененку».
Таким образом, в каждом муниципальном образовании, местная исполнительная власть сама решает какие виды деятельности будут подпадать под действие ЕНВД, а какие – нет на основании прописанного списка в Налоговом кодексе Российской Федерации, а каждое такое решение регламентируется местными законодательными актами.