ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 07.12.2023
Просмотров: 589
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
1.3. Экономическаяхарактеристикасистемыналогообложенияввиде единого налоганавмененныйдоходдля отдельныхвидов деятельностиНалогоплательщикамисистемыналогообложенияввидеединогоналога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признаютсяюридическиелица(организации,обществаит.д.)ииндивидуальныепредприниматели,перешедшиенаспециальныйналоговыйрежимвдобровольномпорядке[22].Юридическиелицаифизическиелица,вкачествеиндивидуальныхпредпринимателей изъявившие желание перейти на уплату единого налога,обязаны встать на налоговый учет по месту нахождения субъекта налога взависимостиотвидовосуществляемойдеятельности.Рассмотримболееподробно виды осуществления деятельности и место постановки научет,которыепредставленынарисунке1.1.В том случае, если юридические лица или индивидуальные
предприниматели
осуществляют
деятельность
на территориях,
подведомственных нескольким налоговым органам, заявление о постановке на налоговый учет подается в налоговый орган, на подведомственной территории которого расположено место, указанное в заявлении первым.
Рис.1.1.МестопостановкинаналоговыйучетприосуществленииЕНВДРассмотрим более подробно виды деятельности, в отношении которыхможетприменятьсясистеманалогообложенияввидеединогоналоганавмененный доход на основании статьи 346.26 НК РФ, которые представленынарисунке1.2[24,
Оказание услуг
общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
Рис.1.2. Виды деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не применяется в отношении указанных видов деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.
Всоответствиисостатьей346.26НалоговогокодексаРоссийскойФедерациинемогутбытьпереведенынауплатуединогоналоганавмененный доход,представленынарисунке1.3.
Юр. лица и ИП, осуществляющие виды деятельности по переждае во временное владение и или в пользование автозаправочных станций и авто газозаправочных станций
учреждения образования, здравоохранения и соц. обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания. если оказания услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями
Рис.1.3. Не праве применять ЕНВД
Если по итогам налогового периода субъектом налога допущены несоответствия указанные требования, он считается утратившим право применять ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указного требования [35, с. 8-9].
На основании статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации переход на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности освобождает от уплаты следующих налогов, которые наглядного примере представлены в таблице 1.2.
Таблица 1.2ОсвобождениеотуплатыналоговприпримененииЕНВД
С 1 января 2015 г.- освобождение от налога на имущество организацийпри применении ЕНВД не распространяется на объекты, налоговая база покоторымопределяетсякакихкадастроваястоимость(п.4ст.346.26НКРФ).Объектомналогапризнаетсявмененныйдоход–этопотенциальновозможныйдоходсубъектаналога,которыйрассчитываетсясучетомособенностейусловий данноговидадеятельности.Наоснованиистатьи346.29НалоговогокодексаРоссийскойФедерации базой налога для исчисления суммы налога признается величинавмененного налога, которая рассчитывается как произведение установленнойбазовойдоходностизаналоговыйпериодивеличиныфизическогопоказателя,по данномувидудеятельности [2].БазоваядоходностьустановленаНалоговымкодексомРоссийскойФедерации для каждого вида деятельности отдельно в месяц и физическиепоказатели поним.Сроки уплаты ЕНВД также указаны в НК РФ. В п. 1 ст. 346.32 НК РФотмечено,чтоуплатаЕНВДдолжнабытьпроизведенадо25-гочисла(включительно)месяца,следующего заналоговым периодом.
на:
Сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2017 году. Отчетность по нему попадает
25.01.2017 — за 4-й квартал 2016 года; 20.04.2017 — за 1-й квартал 2017 года; 20.07.2017 — за 2-й квартал 2017 года; 20.10.2017 — за 3-й квартал 2017 года.
Соответственно, отчет за 4-й квартал 2017 года будет сдаваться в срок
до 22.01.2018 (с учетом переноса из-за выходных дней).
Сроки уплаты ЕНВД в 2017 году таковы:
25.01.2017 — за 4 квартал 2016 года;
25.04.2017 — за 1 квартал 2017 года;
25.07.2017 — за 2 квартал 2017 года;
25.10.2017 — за 3 квартал 2017 года.
А сроки уплаты ЕНВД за 2017 год (т. е. за его последний квартал) истекут 25.01.2018. Таким образом, уплата ЕНВД и в 2017 году, и за последний его период (в 2018 году) будет осуществляться в даты, соответствующие установленным НК РФ дням, без их переноса в связи с совпадением с выходными.
Соблюдение сроков уплаты позволит избежать штрафов за несвоевременную уплату ЕНВД, которые представлены в таблице 1.3.
Таблица 1.3
Ответственность за налоговые правонарушения
Регионы смогут снижать налоговую ставку по ЕНВД и упрощенке. Внастоящее время региональные власти вправеснижатьналоговуюставкупо упрощенке с объектом «доходы минус расходы». С 2016 года возможноснижение ставок по упрощенке с объектом «доходы» и ЕНВД. Например,ставкуУСНсобъектом«доходы»властисмогутуменьшитьдо1процента.С1октября2015годаместныевластиврегионахполучилиправоизменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15процентоввзависимостиоткатегорииналогоплательщикаивидапредпринимательской деятельности.Крометого,с2016годапополнилсясписоквидовдеятельности,которые предприниматели могут перевести на патентную систему. Примернового вида деятельности – общественное питание без зала обслуживанияпосетителей [17,с.
предприниматели
осуществляют
деятельность
на территориях,
подведомственных нескольким налоговым органам, заявление о постановке на налоговый учет подается в налоговый орган, на подведомственной территории которого расположено место, указанное в заявлении первым.
Рис.1.1.МестопостановкинаналоговыйучетприосуществленииЕНВДРассмотрим более подробно виды деятельности, в отношении которыхможетприменятьсясистеманалогообложенияввидеединогоналоганавмененный доход на основании статьи 346.26 НК РФ, которые представленынарисунке1.2[24,
с. 74-77].
Оказание услуг
-
Бытовых; -
ветеринарных; -
по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; -
автотранспортных по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и распоряжения) не более 20 транспортных средств, для оказания таких услуг; -
общественного питания, осуществляемых через объекты организации
общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
Рис.1.2. Виды деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не применяется в отношении указанных видов деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.
Юр. лица и ИП, осуществляющие виды деятельности по переждае во временное владение и или в пользование автозаправочных станций и авто газозаправочных станций
учреждения образования, здравоохранения и соц. обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания. если оказания услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями
Рис.1.3. Не праве применять ЕНВД
Если по итогам налогового периода субъектом налога допущены несоответствия указанные требования, он считается утратившим право применять ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указного требования [35, с. 8-9].
На основании статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации переход на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности освобождает от уплаты следующих налогов, которые наглядного примере представлены в таблице 1.2.
| Юридические лица освобождаются: | Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты: |
| Налог на прибыль организации (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); | Налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); |
| Налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); | Налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)% |
| Налог на добавленную стоимость (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и за исключением НДС, подлежащего уплате при возе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией | |
С 1 января 2015 г.- освобождение от налога на имущество организацийпри применении ЕНВД не распространяется на объекты, налоговая база покоторымопределяетсякакихкадастроваястоимость(п.4ст.346.26НКРФ).Объектомналогапризнаетсявмененныйдоход–этопотенциальновозможныйдоходсубъектаналога,которыйрассчитываетсясучетомособенностейусловий данноговидадеятельности.Наоснованиистатьи346.29НалоговогокодексаРоссийскойФедерации базой налога для исчисления суммы налога признается величинавмененного налога, которая рассчитывается как произведение установленнойбазовойдоходностизаналоговыйпериодивеличиныфизическогопоказателя,по данномувидудеятельности [2].БазоваядоходностьустановленаНалоговымкодексомРоссийскойФедерации для каждого вида деятельности отдельно в месяц и физическиепоказатели поним.Сроки уплаты ЕНВД также указаны в НК РФ. В п. 1 ст. 346.32 НК РФотмечено,чтоуплатаЕНВДдолжнабытьпроизведенадо25-гочисла(включительно)месяца,следующего заналоговым периодом.
на:
Сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2017 году. Отчетность по нему попадает
25.01.2017 — за 4-й квартал 2016 года; 20.04.2017 — за 1-й квартал 2017 года; 20.07.2017 — за 2-й квартал 2017 года; 20.10.2017 — за 3-й квартал 2017 года.
Соответственно, отчет за 4-й квартал 2017 года будет сдаваться в срок
до 22.01.2018 (с учетом переноса из-за выходных дней).
Сроки уплаты ЕНВД в 2017 году таковы:
25.01.2017 — за 4 квартал 2016 года;
25.04.2017 — за 1 квартал 2017 года;
25.07.2017 — за 2 квартал 2017 года;
25.10.2017 — за 3 квартал 2017 года.
А сроки уплаты ЕНВД за 2017 год (т. е. за его последний квартал) истекут 25.01.2018. Таким образом, уплата ЕНВД и в 2017 году, и за последний его период (в 2018 году) будет осуществляться в даты, соответствующие установленным НК РФ дням, без их переноса в связи с совпадением с выходными.
Соблюдение сроков уплаты позволит избежать штрафов за несвоевременную уплату ЕНВД, которые представлены в таблице 1.3.
Таблица 1.3
Ответственность за налоговые правонарушения
| Вид правонарушения | Наказание |
| 1 | 2 |
| Ведение деятельности без постановки на учет | 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей |
| Несвоевременная подача заявления о постановке на учет | 10 тыс. рублей |
| Несвоевременное представление декларации | 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей |
| Неуплата (несвоевременная уплата) налога | 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога |
| Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля | 1 тыс. рублей |
| Отказ свидетеля от дачи показаний | 3 тыс. рублей |