ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 07.12.2023
Просмотров: 590
Скачиваний: 1
налог является переходным этапом реформирования налоговой системы России в сфере малого бизнеса.
За последние годы в налоговом законодательстве проводили многие изменения, которые косились системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В 2013 году ввели правило о добровольном применении ЕНВД.
Одними из видов предпринимательской деятельности с использованием системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход являются розничная торговля и общественное
питание, то есть сектора экономики с большими оборотами, несмотря на ограничение в 150 квадратных метров торговой площади или зала обслуживания. Поэтому сектор торговли имеет неоправданно низкую налоговую нагрузку, благодаря разукрупнению крупных торговых сетей на небольшие фирмы с целью фиктивного применения единого налога на вмененный доход, ведь ограничения по объему товарооборота не установлено. К тому же такие предприятия в виду специфики деятельности, а также в связи с выплатой дивидендов все равно вели бухгалтерский учет в полном объеме, а, следовательно, учет доходов и расходов. Следовательно, для них применение системы вмененного налогообложения просто нецелесообразно.
Исходя из порядка определения вмененного дохода, следует, что основой выступает базовая доходность, то есть условная доходность на единицу физического показателя конкретного вида предпринимательской деятельности, поэтому
вмененныйдоходявляется,посути,условнымдоходомилипредполагаемойсреднейоценкойплатежеспособностиналогоплательщика,атакженалоговойбазойпо искусственновыбраннымвнешнимпризнакам.Крометого,взависимостиотособенностейведенияпредпринимательскойдеятельностибазоваядоходностьможеткорректироватьсямуниципальнымиобразованиямиспомощьюкоэффициентаК2,причемтольковменьшую сторону(значение К2 неможетбытьбольше1именьше0,005). Из чегоследует, что утвержденные пунктом 3 статьи346.29Налогового кодексаРФразмерыбазовойдоходностиявляютсямаксимальновозможнойпотенциальнойдоходностьютогоилииноговидапредпринимательскойдеятельностиврасчете наединицуфизическогопоказателя.Таблица2.1ОценкарезультативностипримененияЕНВД
| Цель введения единого налога на вмененный доход | Результат («+» ―цель достигнута; «-» ―цель не достигнута) | Обоснование |
| 1 | 2 | 3 |
| Уменьшение «теневой экономики» | + | С введением режима действительно показатели теневой экономики, связанные с ведением неформальной деятельности, снизились |
| - | Субъектами разработано множество схем использования режима для минимизации налоговой нагрузки | |
| Упрощение налогового учета и контроля | + | В случае ведения одного вида деятельности |
| - | В случае совмещения нескольких режимов | |
| Минимизация возмож- ностей сокрытия налого- вой базы | - | Субъекты предпринимательской деятельности активно занижают физические показатели |
| Стимулирование деловой активности, оборачиваемости | - | Нет стимула расширения про- изводства, наоборот — субъекты «подстраиваются» под критерии перехода на единый налог |
| Создание для малого бизнеса более благопри- ятных условий | - | Благоприятные условия были созданы для крупного бизнеса |
| Высокая надежность налоговых поступлений в бюджет | - | Анализ доходов бюджета показывает минимальные поступления |
Иcходяизанализаивышеизложенного,можносделатьвывод,чтобольшинство целей введения единогоналоганавмененный доход небылидостигнуты,чтообосновываетнеобходимостьегореформирования,илиотмены.Пример1.Произведёмрасчётединогоналогадляиндивидуальногопредпринимателя,неимеющегонаёмныхработников,оказывающегобытовые услуги: БД — 7500 рублей (данные из налогового кодекса), ФПбудет равен единице, поскольку работник один, К1 — 1,798 (постановлениеправительства РФна 2015 год),К2 тожевозьмемравнымединице,каквбольшинствесубъектов РФ.ЕНВДбудетсоставлять:БД (7500)*К1 (1,798)*К2(1)*ФП(1)*0,15 = 2022,75 в месяц, за квартал2022,75*3 =6068,25рублей.Взносыдляиндивидуальногопредпринимателя,исходяизминимальной оплаты труда, утвержденной правительством РФ на 2015 год,будут:
-
в ПФР 18610,80 рублей; -
в ФФОМ 3650,58 рублей;
-
в ПФР (22%): 20000*2*22% = 8800 рублей. -
в ФФОМС (5,1%): 20000*2*5,1% = 2040 рублей. -
в ФСС (2,9%): 20000*2*2,9%= 1160 рублей.
(36000 руб.) превышают это значение.
Пример 2. Расчет ЕНВД с розничной торговли через объекты, не имеющие торговых залов. Количество торговых мест изменялось в течение налогового периода
ООО «N» торгует в розницу через палатку, расположенную на продовольственном рынке, и применяет ЕНВД.
В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.
Площадь палатки, которую организация использовала до 8 февраля, составляла 4 кв. м.
С 10 февраля площадь палатки была увеличена в полтора раза и составила 6 кв. м. Таким образом, при расчете налоговой базы по ЕНВД за I квартал используются следующие показатели:
-
в январе – 1 торговое место; -
в феврале – 6 кв. м; -
в марте – 6 кв. м.
-
за январь: 9000 руб./торг. место × 1 торг. место × 0,7 × 1,798 = 11 327 руб.; -
за февраль–март: 1800 руб./кв. м × (6 кв. м + 6 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 27 186 руб.; -
всего за I квартал: 11 327 руб. + 27 186 руб. = 38 513 руб. Сумма ЕНВД за I квартал равна:
страховых взносов и выплаченных больничных пособий (п. 2 ст. 346.32 НКРФ).Пример 3. Компания заключила договор аренды в торговом центре наразмещениеодноготорговогоавтоматапопродажеконфет.Научетвкачестве плательщика ЕНВД она встала 16.01.2016 в налоговой инспекции №1.Позднее,20.02.2016,фирмапоставилавофисномцентре(натерритории, подведомственной той же инспекции № 1) дваавтомата - попродажеснеков икофе.ВпомещенииЗАГСа,находящегосянатерриториидругогомуниципального образования, подведомственной инспекции № 2, компанияустановилаавтоматпопродажецветовивсталанаучеткакплательщикЕНВДс13.03.2016.Приэтомрешениемместногоорганавластидлявидадеятельности«розничнаяторговля»установленК2равный1.К1на2016г.равен1,798.В такомслучаезаIквартал2016г.фирменеобходимоподатьдведекларации,рассчитавналогследующимобразом:
-
Налоговая база по ЕНВД в отношении деятельности, осуществляемой в торговом и офисном центрах, рассчитывается исходя из следующих показателей.