Добавлен: 07.12.2023
Просмотров: 290
Скачиваний: 8
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Вывод: данные расчета показывают, что подавляющее большинство денежных средств расходуется на основные материалы и комплектующие – 249 976,2 тыс. руб. на годовой выпуск. Для снижения затрат по данной статье затрат необходимо осуществить ряд мер:
- пересмотреть существующих поставщиков сырья и материалов и заключить договора по другим, более выгодным условиям;
- перейти на более дешевые комплектующие и в случае высокой цены зарубежных компонентов найти их отечественные аналоги.
В составе материальных затрат выделим зависимые от объема производства и независимые от объема производства:
- Зависимые от объема производства: основные материалы и комплектующие.
- Независимые от объема производства: вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, услуги производственного характера, топливо и энергия, приобретаемые со стороны.
Опираясь на данные аналогичных предприятий, принимаем удельный вес переменных расходов в составе вспомогательных материалов равным 30%, в составе топлива и энергии – 60% и производим расчет на годовой выпуск:
А) Мв.м.пер.. = (4 704,48* 30)/ 100= 1 411,3 тыс. руб.
Следовательно, условно-постоянные составят:
Мв.м.пост.= 4 704,48 – 1 411,3= 3 293,18 тыс. руб.
Б) Мт.э.пер.= (29 408,96* 60)/ 100= 17 645,37 тыс. руб.
Следовательно, условно-постоянные составят:
Б) Мт.э.пост.= 29 408,96 – 17 645,37= 11 763,6 тыс. руб.
Затраты на единицу продукции предприятия по каждому элементу составят:
А) Мо.м. = 249 976,2/ 290900= 0,86 тыс. руб.
Б) Мв.м. = 4 704,48/ 290900= 0,016 тыс. руб.
В) Мт.э. = 29 408,96/ 290900= 0,101 тыс. руб.
Расчет постоянных и переменных затрат на единицу продукции проводим аналогично расчету на годовой выпуск.
Результаты расчета всех материальных затрат на производство продукции представлены в таблице 9.
Таблица 9 – Материальные затраты на производство продукции
| Элементы затрат | На годовой выпуск | На единицу продукции | ||||||
| Сумма, тыс. руб. | В том числе | Сумма, тыс. руб. | В том числе | |||||
| постоянные | переменные | постоянные | переменные | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| Основные материалы, комплектующие изделия | 249 976,2 | – | 249 976,2 | 0,86 | – | 0,86 | ||
| Вспомогательные материалы, зап. части для ремонта, услуги производственного характера | 4 704,48 | 3 293,18 | 1 411,3 | 0,016 | 0,0048 | 0,0112 | ||
| Топливо и энергия, приобретаемые со стороны | 29 408,96 | 11 763,6 | 17 645,37 | 0,101 | 0,0303 | 0,0707 | ||
| Всего материальных затрат | 294 089,6 | 15 056,78 | 269 032,87 | 0,977 | 0,0351 | 0,9419 | ||
Вывод: по результатам расчета материальных затрат на производство продукции можно видеть, что переменные материальные затраты на единицу продукции в несколько раз выше, чем постоянные. Кроме того, при планировании производства на год переменные издержки (269 032,87 тыс. руб.) превосходят постоянные (15 056,78 тыс. руб.). Это связано с большими расходами на основные материалы и комплектующие изделия. Для снижения издержек по этой статье возможно принятие следующих мер
- перейти на отечественные комплектующие, имеющие более низкую стоимость по сравнению с зарубежными;
- заключить договора поставок сырья и материалов на более выгодных условиях, а значит менее затратным по соответствующей статье расходов;
- передать в аренду часть неиспользуемого или низко-загруженного технологического оборудования с целью повышения доходной части предприятия.
3. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ТРУДОВЫХ РЕСУРСАХ И СРЕДСТВАХ НА ОПЛАТУ ТРУДА
Определим потребность в трудовых ресурсах для выполнения запланированного объема выпуска изделий при полном использовании мощности с разделением по категориям промышленно-производственного персонала (рабочие, специалисты, руководители, прочие служащие). В результате выполнения данного раздела мы получим сумму ежегодных расходов на трудовые ресурсы.
В разделе «Затраты на производство» сметы затрат по элементу «затраты на оплату труда» должны отражаться затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством. Компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.
По элементу «отчисления на социальные нужды» должны отражаться обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования от затрат по фонду оплаты труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), по элементу "Расходы на оплату труда" (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются). В данном же элементе отражаются затраты на обязательное медицинское страхование и госфонду содействия занятости, производимые в соответствии с действующим законодательством на обязательное медицинское страхование членов трудового коллектива и на создание госфонда содействия занятости1.
Для расчета потребности в персонале на предприятии необходимо определить численность рабочих на нормируемых работах. Если программа производства N задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1680 ч. (FЭФ) и сложившийся показатель выполнения норм (kВН), то численность рабочих (ЧР) составит:
Определяем численность основных рабочих по каждой их работ, указанных в таблице 1. При определении численности расчетное число рабочих по каждому виду работ округляем в большую сторону.
Рассчитываем численность персонала по токарным работам:
Чт=
чел.Рассчитываем численность персонала по фрезерным работам:
Чф=
чел.Аналогично рассчитываются численность персонала по фрезерным работам:
В таблице 10 представлен расчет численности основных рабочих.
Таблица 10 – Расчет численности основных рабочих
| Вид работ | Трудоемкость единицы продукции, нормо-часах | Программа выпуска, шт. | Коэффициент выполнения норм | Численность рабочих | ||
| расчетное | округленное | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Токарное 16К20 | 0,067 | 290900 | 1,15 | 10,09 | 10 | |
| Фрезерное 6Р 80 | 0,117 | 290900 | 1,15 | 17,6 | 18 | |
| Сверлильное 2М 118 | 0,367 | 290900 | 1,15 | 55,3 | 55 | |
| Шлифовальное 3 А 10 У | 0,1 | 290900 | 1,15 | 15,06 | 15 | |
| Сборочное место | 0,15 | 290900 | 1,15 | 22,6 | 23 | |
| Итого | | 121 | ||||
Структура персонала предприятий аналогичного профиля (с указанием удельного веса каждой категории) приведена в таблице 11. Рассчитываем общую численность персонала предприятия:
Чобщ. = (121* 100)/ 70= 173 чел.
Согласно приведенным удельным весам, расчет численности персонала предприятия других категорий представлен в таблице 11.
Таблица 11 – Расчет численности персонала предприятия
| Категории персонала | Численность | Удельный вес, % |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Рабочие, всего, | 140 | 81 |
| в том числе: основные | 121 | 70 |
| вспомогательные | 19 | 11 |
| 2. Руководители | 16 | 9 |
| 3. Специалисты | 12 | 7 |
| 4. Прочие служащие | 5 | 3 |
| ИТОГО | 173 | 100 |
Вывод: по результатам расчета численности персонала предприятия можно видеть, что большую часть персонала составляют основные рабочие (121 чел.). Для дальнейшей оценки эффективности потребности в таком количестве рабочих необходимо рассчитать расходы на оплату труда персонала.
Расходы на оплату труда персонала включают затраты на оплаты труда по сдельным расценкам основных производственных рабочих и затраты на оплату труда руководителей, специалистов и т. п.
Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции (Зсдi):
Зсдi = N×tштi×Kтi×Стi, где
N – количество изделий (программа выпуска), шт.;
tштi – норма времени на i-й операции, нормо-часах;
Kтi – тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й операции;
Стi – часовая тарифная ставка 1 разряда.
Минимальный месячный размер отплаты труда первого разряда рабочих-сдельщиков составляет 16242 руб. (равен МРОТ с 01.01.2023 г.). Тогда часовая тарифная ставка первого разряда составит: Стi= 16242/ 21раб. д./ 8 ч.= 96,7 руб.
Тарифные коэффициенты, соответствующие разряду работ приведены в таблице 12.
Таблица 12 – Тарифные коэффициенты рабочих
| | Разряды работ | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| | Тарифные коэффициенты1 | ||||||
| 1 | 1,085 | 1,19 | 1,34 | 1,54 | 1,8 | 1,92 | 2,05 |
Рассчитываем годовую оплату труда персонала по каждому виду работ. Например, по токарным работам:
Зсд.т. = 290900* (4/60) * 1,085* 96,7= 24 416,87 тыс. руб.
Расчет оплаты труда персонала по сдельным расценкам приведен в таблице 13.
Таблица 13 – Расчет оплаты труда по сдельным расценкам
| Виды работ | Объем выпуска изделий, шт. | Норма времени, часы | Часовая ставка первого разряда | Разряд | Тарифный коэффициент | Годовая оплата труда по сдельным расценкам, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Токарное 1А625 | 290900 | 4 | 96,7 | 2 | 1,085 | 24 416,87 |
| Фрезерное 6Р30 | 290900 | 7 | 96,7 | 5 | 1,54 | 60 648,34 |
| Сверлильное 2М150 | 290900 | 22 | 96,7 | 3 | 1,19 | 147 288,83 |
| Шлифовальное 3 М 132 | 290900 | 6 | 96,7 | 5 | 1,54 | 51 984,3 |
| Сборочное место | 290900 | 9 | 96,7 | 4 | 1,34 | 67 849,63 |
| ИТОГО | | | | | | 352 187,97 |