Добавлен: 07.12.2023
Просмотров: 293
Скачиваний: 8
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Вывод: по данным таблицы видно, что затраты на оплату труда персонала сверлильных работ максимальны, тогда как токарных работ – минимальны. Такие разбросы связаны в данном случае с различиями в нормах времени, разряд рабочих при этом никак не влияет.
Годовой фонд оплаты труда руководителей, специалистов и т. п. рассчитываем, используя данные о структуре фонда оплаты труда на аналогичных предприятиях.
Премии устанавливаем на уровне 25%. Дополнительная заработная плата составляет 10% от основной заработной платы с учетом премии.
Находим 100% оплаты труда, зная, что 68% составляет 352 187,97 тыс. руб.
Фсд. =
тыс. руб.Зная 100% фонда оплаты труда, находим зарплату по тарифным ставкам и окладам для всех категорий персонала (колонка 3 таблицы 14). Так, для вспомогательных рабочих зарплата составит:
Фзп.всп. =
тыс. руб.Премии составят 25% от основной заработной платы (колонка 4 таблицы 14).
Так, для вспомогательных рабочих премия составит:
Фпр.всп. =
тыс. руб.Дополнительная заработная плата составит 10% от основной заработной платы и премии (колонка 5 таблицы 14).
Так, для вспомогательных рабочих дополнительная заработная плата составит:
Фдзп.всп. =
тыс. руб.Результаты расчета годового фонда заработной платы персонала представлены в таблице 14.
Таблица 14 – Годовой фонд заработной платы персонала
| Категории персонала | Фонды | Всего оплата труда, тыс. руб. | Удельный вес в фонде оплаты труда, % | |||
| Оплата труда по сдельным расценкам, тыс. руб. | Зарплата по тарифным ставкам и окладам, тыс. руб. | Премии, тыс. руб. 25% | Дополнительная зарплата, тыс. руб. 10% | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Основные рабочие | 352 187,97 | - | 88 047 | 44 023,5 | 484 258,47 | 68 |
| 2. Вспомогательные рабочие | - | 41 433,88 | 10 358,47 | 5 179,23 | 56 971,59 | 8 |
| 3. Руководители | - | 77 688,52 | 19 422,13 | 9 711,07 | 106 821,72 | 15 |
| 4. Специалисты | - | 36 254,64 | 9 063,66 | 4 531,83 | 49 850,13 | 7 |
| 5. Прочие служащие | - | 10 358,47 | 2 589,62 | 1 294,81 | 14 242,9 | 2 |
| Всего | 352 187,97 | 165 735,51 | 129 480,88 | 64 740,44 | 712 144,8 | 100 |
Вывод: затраты на оплату труда персонала составили 712 144,8 тыс. руб. Относительно материальных затрат и количества работников – это достаточно высокий уровень оплаты. Наибольшая часть заработной платы, соответственно идет на заработную плату производственным рабочим. Их штат насчитывает 121 человек и на них приходится 68% фонда, тогда как штат руководителей всего 16 человек и на них приходится 15% фонда оплаты труда. Для повышения заработных плат и мотивации производственных рабочих следует:
- предоставить льготы, социальные пакеты производственным рабочим в ответ на повышение производительности труда;
- понизить трудоемкость работ с целью повышения эффективности использования основных фондов предприятия.
4. РАСЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
Затраты на производство и реализацию продукции включают материальные расходы, расходы на фонд оплаты труда, амортизацию, а также отчисления на социальные нужды и прочие расходы.
Величины материальных расходов, расходов на фонд оплаты труда, амортизацию берем по результатам ранее выполненных расчетов.
По элементу «прочие расходы» отражаются налоги, выплачиваемые из себестоимости и другие расходы на производство и реализацию продукции, которые не вошли в предыдущие статьи.
По элементу «отчисления на социальные нужды» определяем отчисления в рамках единого социального налога, сумма которого рассчитывается в процентах (30,28%) от расходов на оплату труда.
Прочие затраты приняты на уровне 5,5% от общей суммы текущих затрат на производство. Чтобы узнать общие текущие затраты на производство и реализацию продукции составим пропорцию:
Х =
1. Удельный вес прочих затрат составляет 5,5%, поэтому рассчитаем их величину:
Проводим расчет удельного веса материальных затрат:
Аналогично проводим расчет удельного веса всех остальных элементов затрат.
В таблице 15 представлены годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции на заданную производственную программу.
Таблица 15 – Годовые расходы, связанные с производством и реализации продукции на заданную производственную программу
| Элементы расходов | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Материальные расходы | 294 089,6 | 22,6 |
| 2. Расходы на оплату труда | 712 144,8 | 54,7 |
| 3. Сумма начисленной амортизации | 7 485,31 | 0,6 |
| 4. Отчисления на социальные нужды | 215 637,4 | 16,6 |
| 5. Прочие расходы | 71 549,88 | 5,5 |
| Итого текущие затраты на производство | 1 300 906,99 | 100 |
Вывод: как показывают данные таблицы 15, доля расходов на оплату труда на предприятии наибольшая по сравнению с другими элементами затрат. В то время как расходы на основные материалы ниже почти в 2 раза. Таким образом, предприятию необходимо пересмотреть программу оплаты труда (либо снизив её, либо увеличив эффективность производственного процесса), т. к. более половины всех годовых текущих затрат, связанных с производством и реализацией продукции расходуется на оплату труда.
В работе следует учесть, что в процессе производства предприятие будет корректировать свою производственную программу в силу различных причин: простоев оборудования, задержек с поставками материалов, снижения количества персонала вследствие невыхода на работу (больничные, отпуска и т. п.). Используя данные расчета таблицы 9, сформируем таблицу затрат на годовой выпуск продукции, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат.
В таблице 16 представлены затраты на годовой выпуск продукции.
Таблица 16 – Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. руб.
| Элементы затрат | Заданная производственная программа | ||
| Всего | В том числе | ||
| переменные | постоянные | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Материальные расходы, всего, в том числе: | 249 976,2 | 15 056,78 | 249 976,2 |
| 1.1. Основные материалы, комплектующие изделия | 249 976,2 | – | 249 976,2 |
| 1.2. Вспомогательные материалы, зап. части для ремонта, услуги производственного характера | 4 704,48 | 3 293,18 | 1 411,3 |
| 1.3. Топливо и энергия, приобретаемые со стороны | 29 408,96 | 11 763,6 | 17 645,37 |
| 2. Расходы на оплату труда, всего, в том числе | 712 144,8 | 484 258,47 | 227 886,33 |
| Основных рабочих | 484 258,47 | 484 258,47 | |
| Вспомогательных рабочих | 56 971,59 | | 56 971,59 |
| Руководителей | 106 821,72 | | 106 821,72 |
| Специалистов | 49 850,13 | | 49 850,13 |
| Прочих служащих | 14 242,9 | | 14 242,9 |
| 3. Суммы начисленной амортизации | 7 485,31 | | 7 485,31 |
| 4. Прочие расходы | 71 549,88 | | 71 549,88 |
| Всего расходы, связанные с производством продукции | 1 041 156,19 | 499 315,25 | 556 897,72 |
Вывод: как показывают данные таблицы, переменная и постоянная части затрат на годовой выпуск продукции составляют соотношение 50/50, что говорит о невысоком уровне экономической эффективности предприятия: следует снижать долю переменных затрат для исключения рисков и покрытия издержек. Как уже упоминалось, в этой связи необходимо снижать расходы на оплату труда и материальные затраты (использовать других поставщиков материалов, выходить на более выгодные рынки, понизить трудоемкость работ и перераспределить выполнение производственной программы).
Используя данные расчета таблицы 9 и исходные данные по выпуску продукции, сформируем таблицу затрат на себестоимость единицы продукции, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат.
В таблице 17 представлена себестоимость единицы продукции
Таблица 17 – Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
| Элементы затрат | Заданная ПП | ||
| Всего | В том числе | ||
| переменные | постоянные | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Материальные расходы, всего | 0,977 | 0,9419 | 0,0351 |
| 2. Расходы на оплату труда, всего | 2,448 | 1,665 | 0,783 |
| 3. Суммы начисленной амортизации | 0,0257 | | 0,0257 |
| 4. Прочие расходы | 0,246 | | 0,246 |
| Всего | 2,7197 | 2,6069 | 1,0898 |
Вывод: по данным таблицы видно, что переменная часть затрат на себестоимость единицы продукции превышает в 2,4 раза, что говорит о низкой эффективности проводимой экономико-производственной программы на предприятии. С целью повышения финансовой устойчивости и конкурентоспособности необходимо снижать заработные и материальные расходы (выход на более выгодные рынки, замена импортных комплектующих на более дешевые отечественные, снижение трудоемкости работ и повышение эффективности трудовой производственной программы).