Файл: Тема Федеральные налоги Вопрос Налог на доходы физических лиц.pdf

деятельности (ЕНВД).
Единый налог на вмененный доход представляет собой сравнительно новую форму налоговых отношений субъектов малого бизнеса с налоговыми администрациями. Органам власти субъектов РФ предоставлено право вводить регламент формирования вмененного дохода и конкретные ставки в зависимости от вида осуществляемой деятельности,
а также устанавливать долевое распределение налога между региональными и местными бюджетами. ЕНВД введен по причине получившего широкое развитие малого бизнеса, который характеризуется малыми оборотами, небольшими используемыми площадями, часто неудобно расположенными для контроля торговыми точками. Налоговый контроль за деятельностью такого бизнеса дороже, чем доход от их налогообложения.
Данный налог введен главой 26.3 НК РФ.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на тех территориях, на которых введен ЕНВД.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг, оказания ветеринарных услуг, оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничной торговли, оказания услуг общественного питания,
осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. метров, организация досуга и т.д.
Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организации, НДФЛ, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Основные понятия, используемые при исчислении ЕНВД, приведены в ст.346.27 НК РФ.
Объектом налогообложения является вмененный доход.
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины ЕНВД.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а именно:
К1 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы,
К1 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы,
услуги) в РФ. В 2012 году он равен 1,4942.
К2 — учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимента товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Значение К2 определяется нормативными правовыми актами представительных органов муниципалитетов районов, городов, округов на календарный год в пределах от 0,005 до 1
включительно.
Базовая доходность, установленная с 1 января 2012 года для некоторых видов деятельности, облагаемых ЕНВД (
ст.346.29 НК РФ) приводится в таблице (рис. 11)

Таблица 5.
Базовая доходность (фрагмент)
Виды предпринимательской деятельности
Физические показатели
Базовая доходность в месяц (руб.)
Оказание бытовых услуг
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
7500
Оказание ветеринарных услуг
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
7500
Оказание услуг по ремонту,
техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
12000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
Площадь стоянки (в кв. м)
50
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % величины вмененного доход а.
Порядок и сроки уплаты ЕНВД
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:
ЕНВД = П х БД х Kl x K2 х 15 %,
где
П — физический показатель (количество работников, площадь торгового зала, количество автомобилей и т. д).
Если используется такой показатель, как количество работников, то нужно учесть и совместителей (ст. 346.28 НК
РФ);
БД — базовая доходность;
Kl, K2 — корректирующие коэффициенты.
Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Пример. Индивидуальный предприниматель Воронов И.И. занимается разносной торговлей в регионе, на
территории которого введен ЕНВД. В I квартале у Воронова И.И. работали по трудовому договору 3 человека. В
Пенсионный фонд РФ было перечислено 2 000 руб., а сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности
составила 1 000 руб.
Базовая доходность на 1 человека составляет 4500 руб./мес. Значения корректирующих коэффициентов базовой
доходности равны: К1 = 1,4942, К2 = 0,8.
Рассчитаем налог, который Воронов И.И. заплатит в I квартале.
1)
Определим налоговую базу = 4500 руб. х (3 чел. + 1 чел.) х 0,8 х 1,4942 х 3 месяца = 64 549,44 руб.
2)
Определим ЕНВД = 64 549, 44 руб. х 15% = 9 682 руб.
Предприниматель может уменьшить сумму налога на величину страховых взносов в ПФ, но не более чем на 50 %.
Так как 2 000 руб. < 9 682 руб. х 50 %,
то они могут быть в полном объеме учтены при расчете налога. Кроме того, налог можно уменьшить на сумму
выплаченных пособий без ограничений.
Таким образом, по итогам I квартала предприниматель должен перечислить в бюджет:9 682 руб. - 2 000 руб. -
1 000 руб. = 6 682 руб. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в
налоговые органы не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Суммы налога зачисляются на счета Федерального Казначейства.
Декларация по ЕНВД утверждается Приказом ФНС «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде»
Вопросы для самопроверки:
1.
Каков субъект обложения по земельному налогу?
2.
Какая стоимость земли лежит в основе исчисления земельного налога?
3.
Классифицируйте налоговые ставки по земельному налогу?
4.
Каков механизм применения налоговых ставок?
5.
Каков порядок уплаты земельного налога?
6.
Как рассчитывается авансовый платеж по земельному налогу?
7.
Каковы сроки уплаты земельного налога?
8.
Каковы льготы по земельному налогу?
9.
Какова экономическая сущность земельного налога?
10.
Назовите субъектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц?
11.
Какое имущество является объектом обложения физических лиц?
12.
Каковы налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц?
13.
Каков механизм уплаты налога на доходы физических лиц?
14.
Кто рассчитывает налог на имущество физических лиц?
15.
Перечислите показатели, при наличии которых, организации и предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения.
16.
Какие предприятия не вправе применять УСН?
17.
При каких условиях и в каков порядок применяется УСН.
18.
Раскройте сущность УСН при методе «доходы» - её порядок определения налоговой базы, налоговые ставки и периоды оплаты.
19.
Раскройте сущность УСН при методе «доходы, уменьшенные на расходы» - её порядок определения налоговой базы, налоговые ставки и периоды оплаты.
20.
Что такое «минимальный налог» и в чем его сущность?
21.
Какие организации и предприниматели могут быть налогоплательщиками ЕНВД?

22.
Перечислите несколько видов деятельности, которые могут относиться к объектам, облагаемым ЕНВД.
23.
Какие организации и предприниматели не имеют право воспользоваться режимом ЕНВД?
24.
Дайте определение понятию «объект налогообложения» при системе ЕНВД.
25.
Дайте определение понятию «налоговая база» при системе ЕНВД.
26.
В какие сроки перечисляются платежи по ЕНВД и представляется декларация?
27.
Назовите плательщиков СРП и какие существуют ограничения на применение?
28.
Уплачивают ли плательщики СРП НДС?
29.
Какие условия выполняют налогоплательщики СРП?
30.
Классифицируйте расходы налогоплательщиков СРП?
31.
Какие расходы при применении СРП возмещаемыми?
32.
Объясните корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Литература по теме:
Основная литература:
1.
Бондарева Н.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н.А.Бондарева. – М.: Московский финансово- промышленный университет «Синергия», 2014. – 328 с.
Дополнительная литература:
1.
История налогов России: важнейшие даты, факты и события /Под ред. Букаева Г.И.; Гос. НИИ развития налоговой системы. М.: Гелиос А
РВ, 2010.156 с.
2.
Налоговая политика России: проблемы и перспективы / И. В. Горский; [и др.]; ред. И. В. Горский. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 287 с.
3.
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Р
Ф. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 758 с.
4.
Ю
ткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Т. Ф. Юткина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
И
НФРА-М, 2011. - 575 с.: ил. - (Высшее образование).
Интернет-ресурсы:
№
Наименование портала (издания, курса,
документа)
Ссылка
1
Сайт ФНС РФ
nalog.ru
2
Сайт Росстата РФ
gks.ru
3
Консультант Плюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с
2014 года.
consultant-moscow.ru
4
Информационно-правовой портал «Гарант»
garant.ru
5
Сайт Минфина РФ
minfin.ru
Контрольные вопросы
1.
Дайте определение понятию «налоговая система».
2.
Перечислите основные принципы налоговой системы.
3.
Назовите обязательные элементы налога.
4.
Раскройте понятие «объект налогообложения».
5.
Раскройте понятие «налогоплательщики».
6.
Раскройте понятие «налоговый статус лица».
7.
Чем отличаются налоги и сборы?
8.
Классифицируйте налоговые ставки.
9.
Назовите методы определения налоговой базы.
10.
Назовите налоги по уровню власти.
11.
Назовите функции налогов.
12.
Назовите признаки налогов.
13.
Какие виды специальных налоговых режимов предусматривает действующее законодательство?
14.
Раскройте сущность понятия «налоговое декларирование».
15.
Раскройте сущность понятия «налоговый контроль».
16.
Какие формы налогового контроля устанавливаются в НК РФ?
17.
Обоснуйте необходимость налогового учета налогоплательщиков.
18.
Перечислите общие и отличительные признаки камеральной и выездной налоговой проверки.
19.
Назовите облагаемые доходы по НДФЛ.
20.
Назовите необлагаемые доходы по НДФЛ.
21.
В чем социальная сущность налоговых вычетов по НДФЛ?
22.
Раскройте механизм предоставления стандартных вычетов.
23.
Раскройте механизм предоставления социальных вычетов.
24.
Раскройте сущность профессиональных вычетов.

25.
Раскройте механизм предоставления имущественных вычетов.
26.
Какие операции являются объектами налогообложения для НДС?
27.
Что подразумевается под определением «место реализации» для исчисления НДС? Перечислите признаки,
определяющие место реализации услуг на территории РФ.
28.
Каковы правила определения налоговой базы для исчисления НДС?
29.
Для каких целей предназначен счет-фактура?
30.
Объясните применение налогового вычета по НДС.
31.
Раскройте суть механизма определения налоговой базы по акцизам.
32.
Что понимается под определениями «налогоплательщик» и «объект налогообложения» для исчисления налога на прибыль организаций?
33.
Перечислите методы начисления доходов и расходов и раскройте их сущность.
34.
Дайте определение понятию «убыток» и раскройте способы его отражения в части снижения налоговой базы.
35.
Что такое государственная пошлина и каков порядок ее уплаты?
36.
Какие методы исчисления налоговой базы предусмотрены в НК РФ для исчисления суммы НДПИ?
37.
Что является объектом для исчисления налога на имущество организаций?
38.
Раскройте суть методики определения среднегодовой стоимости налогооблагаемого имущества.
39.
По истечении каких периодов уплачиваются авансовые платежи и налог на имущество организаций?
40.
Какие показатели влияют на налоговую базу транспортного налога?
41.
Что является объектом для исчисления земельного налога и кто его плательщики?
42.
Перечислите показатели, при наличии которых, организации и предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения.
43.
Раскройте сущность УСН при методе «доходы» - её порядок определения налоговой базы, налоговые ставки и периоды оплаты.
44.
Раскройте сущность УСН при методе «доходы, уменьшенные на расходы» - её порядок определения налоговой базы, налоговые ставки и периоды оплаты.
45.
Что такое «минимальный налог» при УСНО и в чем его сущность?
46.
Какие организации и предприниматели могут быть налогоплательщиками ЕНВД?
47.
Перечислите виды деятельности, которые могут относиться к объектам, облагаемым ЕНВД.
48.
Дайте определение понятиям «объект налогообложения» и «налоговая база» при системе ЕНВД.
49.
Что такое «вмененный доход» и «корректирующий коэффициент» при исчислении ЕННД?
50.
Какие лица могут быть налогоплательщиками ПСН и какие существуют ограничения на применение?