Файл: Тема Федеральные налоги Вопрос Налог на доходы физических лиц.pdf

---

Юридические признаки налога.
1.
Установленный государством налог носит только правовую форму.
Налог может установить только государство. При этом государство действует, опираясь на свои полномочия как субъекта политической власти. Никакой негосударственный субъект не может установить и ввести налоги.
Э т и м п р и з н а к о м н а л о г о т л и ч а е т с я о т л ю б ы х д р у г и х о б я з а т е л ь н ы х п л а т е ж е й , у с т а н а в л и в а е м ы х негосударственными субъектами (отчислений, предусмотренных религиозными канонами; сборов, устанавливаемых органами общественного самоуправления граждан; обязательных взносов, вытекающих из членства в той или иной хозяйственной, политической или общественной организации, и т. п.).
Никакой субъект, кроме государства, не может ввести налог.
Если предположить, что общество посредством некоего опроса, вече, собрания своих уполномоченных,
всеобщего голосования установит какой-то сбор в свою пользу и в своих интересах, то данный сбор с юридической и экономической точек зрения не будет являться налогом.
2.
Налог - это одностороннее установление государства.
Существуют многочисленные теории, согласно которым налог есть продукт договора между нацией (народом,
обществом, населением, гражданами) и государством, то есть согласованного волеизъявления двух сторон. Но совершенно очевидно, что в юридическом смысле государство, устанавливая налог, не согласовывает этот вопрос ни с каждым налогоплательщиком в отдельности, ни с отдельными их группами, ни с народом в целом в лице каких-либо его представителей.
Налог устанавливается государством в одностороннем порядкев силу его собственного волеизъявления,
закрепленного в соответствующем правовом акте.
Право государства на установление налогов характеризуется через категорию «налоговый суверенитет».
Налоговый суверенитет – это право любого государства устанавливать любые налоги на любые объекты,
так или иначе связанные с этим государством, проводить любую налоговую политику в своих национальных
границах.
Таким образом, налоговый суверенитет государства с юридической точки зрения неограничен.
Односторонний характер установления налога отличает его от денежных платежей, производство которых возникает в силу обязанностей, вытекающих из двухсторонних сделок (например, гражданско-правовых договоров,

---

договоров государственного заимствования и государственного кредитования, договоров, связанных с реализацией государственного имущества и предоставлением его в пользование).
3.
Установление налога порождает налоговое обязательство, исполнение которого носит принудительный
характер.
Принятие правового акта, посредством которого устанавливается налог, приводит к возникновению у юридических или физических лиц, обладающих статусом налогоплательщика, налогового обязательства.
Субъектами этого обязательства выступают налогоплательщик и государство, представленное своим соответствующим органом. В силу этого обязательства налогоплательщик обязан осуществить уплату налога, а государство в лице уполномоченных на то органов праве требовать уплаты.
Если налогоплательщик исполняет свое налоговое обязательство ненадлежащим образом (уклоняется от уплаты налога, выплачивает его в размере меньшем, чем положено, нарушает установленные сроки и порядок уплаты налога и т.
д.), государство может привлечь такого налогоплательщика к юридической ответственности, установленной этим же государством.
Принудительный характер налога отличает его от государственных займов, добровольных пожертвований,
гуманитарной помощи и т. п., когда деньги поступают государству в силу добровольного волеизъявления владельца денег.
Наряду с понятием налога используется понятие сбора, пошлины. Правовая характеристика и сущность налогов и сборов различны между собой. Статья 8 НК РФ определяет и разграничивает понятия «налог» и «сбор». Согласно закону сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является
одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами
местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически
значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Отметим, что для характеристики налога нередко употребляют такие термины, как «взнос», «сбор», «плата»,
«пошлина. Рассмотрим эти понятия.
Взнос. Термин «взнос» обозначает «внесенные за что-нибудь деньги (например, членский взнос)». Налог не вносится налогоплательщиком «за что-нибудь». Государство взимает налог «просто так». Кроме того, понятие «взнос»

---

несет в себе оттенок добровольности. Между тем налог — это принудительный платеж. Понятие «взнос» обычно употребляется сторонниками концепции «общественного договора», согласно которой у общества с государством существует некий общественный договор и налог выступает «добровольным взносом граждан на общее дело». В
настоящее время данная концепция оценивается либо как идеалистическая, где желаемое выдается за действительное,
либо используется государством в качестве маскировки и оправдания своего налогового произвола.
Сбор.Понятие «сбор», конечно, несет в себе оттенок обязательности и принудительности. Но в то же время это понятие обозначает собой взимание денег на что-нибудь или за что-нибудь, то есть имеет целевой характер. Между тем

---

---