Файл: Баланс и отчетность ( Сущность и состав бухгалтерской отчетности производственного предприятия ).pdf

Рис. 3.1.5. Структура пассива баланса ООО «Группа Бринэкс» на 2019 год

Анализ структуры пассива баланса ООО «Группа Бринэкс»по состоянию на 2019 год, а также изменения его значимых составляющих представлен на рисунке 3.1.6.

Рис. 3.1.6. Анализ структуры пассива баланса ООО «Группа Бринэкс» на 2019 год, а также изменения его значимых составляющих

В конце анализируемого периода в составе собственного капитала предприятия выделяется уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. Структура собственных средств ООО «Группа Бринэкс»за 2017 - 2019 гг. представлена на рисунке 3.1.7.

Рис. 3.1.7. Структура собственных средств ООО «Группа Бринэкс»

за 2017 - 2019 гг.

Заемные средства предприятия как на начало периода 2017 года, так и на конец периода 2019 года состоят из долгосрочных и краткосрочных обязательств. Структура заемных средств ООО «Группа Бринэкс» за 2017 - 2019 гг. представлена на рисунке 3.1.8.

Рис. 3.1.8. Структура заемных средств ООО «Группа Бринэкс»

за 2017 - 2019 гг.

В структуре долгосрочных обязательств на начало периода 2017 года присутствуют отложенные налоговые обязательства. В конце периода 2019 года долгосрочные обязательства состоят из отложенных налоговых обязательств на 100 %. Долгосрочные обязательства, достигая своего максимума в сумме 20933 тыс. руб. к 2019 году возрастают к концу периода по сравнению с уровнем на 2017 год на 763 тыс. руб. и составляют 20933 тыс. руб. или 103,8% от первоначального уровня. Краткосрочные заемные обязательства - сумма заемных средств на 2019 год сократилась по сравнению с положением на 2017 год на 289370 тыс. руб. и составила 0 тыс. руб. Сумма кредиторской задолженности на 2019 год сократилась по сравнению с положением на 2017 год на 58238 тыс. руб. и составила 907014 тыс. руб. Значительное снижение кредиторской задолженности на -155639 тыс. руб. произошло в период с 2017 - 2018 гг. Наблюдается высокий удельный вес кредиторской задолженности. По состоянию на 2017 год ее сумма составляет 43% общей стоимости имущества предприятия, а на 2019 год - 36,4%.

Динамика собственных и заемных средств ООО «Группа Бринэкс» за 2017 - 2019 гг. представлена на рисунке 3.19.

Рис. 3.1.9. Динамика собственных и заемных средств

ООО «Группа Бринэкс» за 2017 - 2019 гг.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Группа Бринэкс» в исследуемом периоде с 2017 - 2019 гг. не изменилось (рисунок 21).

Рис. 3.1.11. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Группа Бринэкс» за 2017 - 2019 гг.

Как видно из рисунка 3.1.11 соотношение дебиторской и кредиторской задолженности за исследуемый период 2017 - 2019 гг. увеличилось отвлечение средств из оборота предприятия, возросло косвенное кредитование средствами данной организации других предприятий. При этом по состоянию на 2017 год кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 69,4 %, а по состоянию на 2019 год на 112,4 %. Организация несет убытки от обесценения дебиторской задолженности. Необходимо принять всевозможные меры по взысканию дебиторской задолженности в целях покрытия задолженности предприятия перед кредиторами. Увеличение активов на 247495 тыс. руб. или 11,1 % сопровождается одновременным снижением обязательств предприятия на 390530 тыс. руб. или 14 %. Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что активы организации возросли, отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло значительное улучшение платежеспособности.

По аналитическому балансу оценена ликвидность баланса организации ООО «Группа Бринэкс» за 2018 - 2019 гг. (таблица 3.1.4).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.

Таблица 3.1.4

Оценка ликвидности баланса ООО «Группа Бринэкс» за 2018 - 2019 гг.,

тыс. руб.

Фактические соотношения анализируемого периода на 2018 год:

256850≤809613 (Условие А1≥П1 не выполняется);

340691≤1104354 (Условие А2≥П2 не выполняется);

1272410≥50544 (Условие А3≥П3 выполняется);

497371≤871733 (Условие А4≤П4 выполняется).

Текущая ликвидность: ТЛ = (А1+А2) - (П1+П2) = - 1316426 тыс. руб.

Перспективная ликвидность: ПЛ = А3-П3 = 1221866 тыс. руб.

Общий показатель платежеспособности:

L=(А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)=(256850+0,5*340691+0,3*1272410)/(809613+0,5*1104354+0,3*50544)=808918,5/1376953,2=0,6=60 %.

Фактические соотношения анализируемого периода на 2019 год:

377059≤907014 (Условие А1≥П1 не выполняется);

426937≤913268 (Условие А1≥П1 не выполняется);

1457916≥79772 (Условие А3≥П3 выполняется);

656425≤1498360 (Условие А4≤П4 выполняется).

Текущая ликвидность: ТЛ = (А1+А2) - (П1+П2) = - 1016286 тыс. руб.

Перспективная ликвидность: ПЛ = А3-П3 = 1378144 тыс. руб.

Общий показатель платежеспособности:

L=(А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)=(377059+0,5*426937+0,3*1457916)/(907014+0,5*913268+0,3*79772)=1027902,3/1387579,6=0,74=74 %.

Платежные излишки и недостатки ООО «Группа Бринэкс» за 2018 - 2019 гг. представлены на рисунке 3.1.12.

Рис. 3.1.12. Платежные излишки и недостатки ООО «Группа Бринэкс»

за 2018 - 2019 гг.

Исходя из данных таблицы 3.1.4 видно, что ликвидность баланса за 2018 - 2019 гг. можно охарактеризовать как недостаточную, так как условия абсолютной ликвидности баланса не выполняются. Не хватает денежных средств для покрытия срочных обязательств, быстрореализуемые активы не могут покрыть краткосрочные пассивы в 2018 году, а также и в 2019 году. Медленно реализуемые активы, то есть запасы и налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям покрывают долгосрочные пассивы как в 2018, так и в 2019 годах. Так как труднореализуемые активы меньше величины постоянных пассивов, то это свидетельствует о излишке собственных оборотных средств. Общий показатель платежеспособности ООО «Группа Бринэкс» в 2019 году выше по сравнению с 2018 годом и составил 0,74 или 74%, а в 2018 году составил всего 0,6 или 60%. Анализ сравнения показывает, что за анализируемый период с 2018 - 2019 гг. текущая ликвидность увеличилась на 300140 тыс. руб., перспективная ликвидность увеличилась на 156278 тыс. руб. В ближайшее время организации не удастся поправить свою платежеспособность. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность отражает некоторый платежный излишек.

По аналитическому балансу оценена платежеспособность, ликвидность, степень близости организации к банкротству, возможность восстановления и риск утраты платежеспособности ООО «Группа Бринэкс» за 2017 - 2019 гг. (таблица 3.1.5).

Таблица 3.1.5

Оценка платежеспособности, ликвидности и удовлетворительности структуры баланса ООО «Группа Бринэкс» за 2017 - 2019 гг., тыс. руб.

Как видно из таблицы 3.1.5 значение коэффициента абсолютной ликвидности (Л2) c 2017 - 2019 гг. увеличилось на 0,231 и составило 0,413, т.е. предприятие увеличило свою платежеспособность и было в состоянии немедленно выполнить свои текущие обязательства, за счет денежных средств на счетах 2017 года на 18,2 %, а 2019 года 41,3 %. На 2019 год платежеспособность предприятия считается оптимальной. Коэффициент быстрой ликвидности (Л3) на 2019 год по сравнению с 2017 годом увеличилось на 0,247 и составило 0,88, т.е. предприятие увеличило свою платежеспособность и было в состоянии немедленно погасить свои текущие обязательства, за счет денежных средств на счетах или в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по счетам 2017 года на 63,3 %, а 2019 года 88 %. На 2019 год уровень коэффициента быстрой ликвидности считается недостаточной, так как коэффициент быстрой ликвидности на протяжении всего анализируемого периода не находится в пределах рекомендуемого значения, но при этом имеет динамику роста. Коэффициент текущей ликвидности (Л4) на 2019 год по сравнению с 2017 годом увеличилось на 0,659 и составило 2,009, т.е. платежеспособность возросла и на 2019 год предприятие, реализуя свои ликвидные активы по балансовой стоимости могло погасить текущие обязательства на 200,9 % , а на 2017 год этот показатель составил 135 %.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала (Л5) снижается, что является положительным фактором, так как уменьшается часть функционирующего капитала, которая обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Доля оборотных средств в активе (Л6) в 2019 году уменьшилось по сравнению с 2017 годом на 0,024. Коэффициент обеспеченности собственными источниками формирования оборотных активов (Л7) находится в пределах рекомендуемого значения, а следовательно увеличивается в 2019 году на 0,271 и составил 0,459.

Коэффициент восстановления платежеспособности (Л8) находится ниже предела рекомендуемого значения меньше 1, то у ООО «Группа Бринэкс»в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность. Значение коэффициента утраты платежеспособности (Л9) ООО «Группа Бринэкс»на 2019 год свидетельствует, что предприятие в ближайшие 3 месяца, с учетом сложившихся тенденций, не утратит платежеспособность.

По аналитическому балансу ООО «Группа Бринэкс» за 2017 - 2019 гг. определить группу финансовой устойчивости организации (таблица 3.1.6).

Таблица 3.1.6

Классификация финансовой устойчивости ООО «Группа Бринэкс» по сумме баллов