Файл: Баланс и отчетность ( Сущность и состав бухгалтерской отчетности производственного предприятия ).pdf

По строке «Платежи - всего» указаны платежи, которые состоят из платежей в связи с погашением (выкупом) векселей, для организации они составляют в 2019 году - 2277394 тыс. руб., а в 2018 году - 1959001 тыс. руб.

Строка «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» в организации ООО «Группа Бринэкс»составляет в 2019 году - (290024) тыс. руб., а в 2018 году - 273540 тыс. руб. (22, с. 166).

Строка «Сальдо денежных потоков за отчетный период» рассчитывается путем суммирования строк сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций, в 2019 году составила - 264590 тыс. руб., а в 2018 году - 5675 тыс. руб.

В строке «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года» вписана сумма денежных средств и денежных эквивалентов на начало в сумме за 2019 год - 104238 тыс. руб., а за 2018 год - 98563 тыс. руб., а в строке «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» сумма денежных средств и денежных эквивалентов на конец составила в сумме за 2019 год - 368828 тыс. руб., а за 2018 год - 104238 тыс. руб., полученной суммированием строк сальдо денежных потоков за отчетный период и остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года (22, с. 167).

Рассмотрен порядок формирования пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «Группа Бринэкс»за 2018 - 2019 гг.

Раздел II «Основные средства». В таблице 2.1. «Наличие и движение основных средств» отражены данные ООО «Группа Бринэкс» за 2018 - 2019 гг.

В строках Основные средства за 2019 год и за 2018 год в столбец 4 вписана первоначальная стоимость всех основных средств на начало периода составила: в 2019 году - 880018 тыс. руб., а в 2018 году - 878040 тыс. руб.

В следующем столбце указана сумма накопленной амортизации на начало года: в 2019 году - 565603 тыс. руб., в 2018 году - 553525 тыс. руб.

В столбце «Поступило» вписана сумма поступивших основных средств и составила в 2019 году - 86082 тыс. руб., а в 2018 году - 23000 тыс. руб.

Далее столбец «Выбыло объектов» заполняется как сумма первоначальной стоимости выбывших объектов в 2019 году - 74499 тыс. руб., а в 2018 году - 0 тыс. руб. и сумма накопленной амортизации в 2019 году - 13483 тыс. руб., а в 2018 году - 12100 тыс. руб.

В столбец «Начислено амортизации» вписываются суммы амортизации, начисленной за отчетный период: в 2019 году составила 55048 тыс. руб., а в 2018 году - 45200 тыс. руб.

Последний столбец составляется на конец периода, где указывается первоначальная стоимость основных средств: в 2019 году - 891601 тыс. руб., а в 2018 году - 880018 тыс. руб. и сумма накопленной амортизации: в 2019 году - 607168 тыс. руб., а в 2018 году - 565603 тыс. руб. Рассчитывается как сумма всех предыдущих столбцов.

По строке «Здания, сооружения и передаточные устройства» первоначальная стоимость всех основных средств на начало периода составила: в 2019 году - 24893 тыс. руб., а в 2018 году - 15428 тыс. руб. В столбце сумма накопленной амортизации на начало года составила: в 2019 году - 38009 тыс. руб., в 2018 году - 36858 тыс. руб. Последний столбец на конец периода первоначальная стоимость основных средств составила в 2019 году - 38631 тыс. руб., а в 2018 году - 24893 тыс. руб. и сумма накопленной амортизации составила в 2019 году - 43714 тыс. руб., а в 2018 году - 38009 тыс. руб. Рассчитывается как сумма всех предыдущих столбцов.

По строке «Машины и оборудования» первоначальная стоимость всех основных средств на начало периода составила в 2019 году - 615057 тыс. руб., а в 2018 году - 547036 тыс. руб. В столбце сумма накопленной амортизации на начало года составила в 2019 году - 512401 тыс. руб., а в 2018 году - 503410 тыс. руб. Последний столбец на конец периода первоначальная стоимость основных средств составила в 2019 году - 644605 тыс. руб., а в 2018 году - 615057 тыс. руб. и сумма накопленной амортизации составила в 2019 году - 541713 тыс. руб., а в 2018 году - 512401 тыс. руб. Рассчитывается как сумма всех предыдущих столбцов.

По строке «Транспортные средства» первоначальная стоимость всех основных средств на начало периода составила в 2019 году - 239954 тыс. руб., а в 2018 году - 315412 тыс. руб. В столбце сумма накопленной амортизации на начало года составила в 2019 году - 14678 тыс. руб., а в 2018 году - 12832 тыс. руб. Последний столбец на конец периода первоначальная стоимость основных средств составила в 2019 году - 208302 тыс. руб., а в 2018 году - 239954 тыс. руб. и сумма накопленной амортизации составила в 2019 году - 21316 тыс. руб., а в 2018 году - 14768 тыс. руб. Рассчитывается как сумма всех предыдущих столбцов.

По строке «Другие виды основных средств» первоначальная стоимость всех основных средств на начало периода составила в 2019 году - 110 тыс. руб., а в 2018 году - 152 тыс. руб. В столбце сумма накопленной амортизации на начало года в 2019, 2018 гг. составила 425 тыс. руб. Последний столбец на конец периода первоначальная стоимость основных средств составила в 2019 году - 63 тыс. руб., а в 2018 году - 110 тыс. руб. и сумма накопленной амортизации в 2019, 2018 гг. составила 425 тыс. руб. Рассчитывается как сумма всех предыдущих столбцов. Показатели, подлежащие вычету, указаны в круглых скобках. (22, с. 192).

Рассмотрен раздел VI «Затраты на производство». Заполняется за отчетный и предыдущий периоды.

Строка «Материальные затраты» указывается сумма материальных затрат в 2019 году - 5823211 тыс. руб., а в 2018 году - 6601100 тыс. руб.

В строке «Расходы на оплату труда» вписаны расходы на оплату труда и составили в 2019 году - 568952 тыс. руб., а в 2018 году - 573530 тыс. руб.

Строка «Отчисления на социальные нужды» заполнена суммами отчислений на социальные нужды в 2019 году - 10230 тыс. руб., а в 2018 году - 10102 тыс. руб.

В строке «Амортизация» указывается сумма амортизации в 2019 году - 123542 тыс. руб., а в 2018 году - 113911 тыс. руб.

В строку «Прочие затраты» вписаны прочие затраты в сумме в 2019 году - 97551 тыс. руб., а в 2018 году - 107432 тыс. руб.

Строка «Итого по элементам затрат» рассчитывается как сумма всех строк 2019 года - 6623486 тыс. руб., 2018 года - 7406075 тыс. руб.

Строка «Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-])», указано незавершенное производство, готовой продукции и др. (прирост[+]), которое составило в 2019 году - 87521 тыс. руб., а в 2018 году - 76774 тыс. руб.

Строка «Итого расходы по обычным видам деятельности» рассчитывается как разница строк итого по элементам затрат и изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]) и составила в 2019 году - 6535965 тыс. руб., а в 2018 году - 7329301 тыс. руб.

Таким образом, можно рекомендовать осуществление следующих мер по совершенствованию информативности бухгалтерской отчетности ООО «Группа Бринэкс»:

- ввести в состав отчета о финансовых результатах дополнительные показатели, отражающие показатели доходов и расходов ООО «Группа Бринэкс», т.е. указать в показателе - «Выручка от продажи продукции», в показателе - «Выручка от работ, услуг», соответственно распределить себестоимость проданных товаров, услуг в следующих показателях: «Себестоимость продаж», «Себестоимость выполненных работ»; «Себестоимость оказанных услуг».

- дополнением к пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, рекомендуется составлять бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах развернутой форме в разрезе обособленных подразделений. Развернутая форма отчета о финансовых результатах, представляет собой стандартный отчет о финансовых результатах дополненный дополнительными строками, классифицирующий каждый показатель по каждому обособленному подразделению.

Реализация предложенных мероприятий повысит качество учетной работы в ООО «Группа Бринэкс».

3. Анализ бухгалтерской отчетности производственного предприятия

3.1. Анализ имущественного положения производственного предприятия по данным бухгалтерского баланса

Центральное место в составе бухгалтерской отчетности ООО «Группа Бринэкс» занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить имущественное состояние организации. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу ООО «Группа Бринэкс» характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам для оценки финансовой устойчивости.

В этом случае целью структурного анализа является изучение структуры и динамики средств ООО «Группа Бринэкс» и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательную оценку качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей. Сравнение разделов пассива и актива бухгалтерского баланса ООО «Группа Бринэкс» позволяет установить общий уровень финансовой устойчивости, определив, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, и что явилось источником формирования оборотных активов. Необходимость в активах обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Собственный капитал является основой независимости предприятия.

Анализ имущественного состояния организации начинается со сравнительного аналитического баланса ООО «Группа Бринэкс» за 2017 - 2019 гг. При этом выявляются важнейшие характеристики: общая стоимость имущества организации; стоимость внеоборотных и оборотных активов; величина собственных и заемных средств организации.

По данным бухгалтерского баланса ООО «Группа Бринэкс» за 2017 - 2019 гг. построен аналитический баланс (таблица 3.1.1).

Таблица 3.1.1

Аналитический баланс ООО «Группа Бринэкс» за 2017 - 2019 гг., тыс. руб.

По аналитическому балансу ООО «Группа Бринэкс» за 2017 - 2019 гг. выявлены основные тенденции изменения стоимости и структуры имущества организации. Целью структурного анализа ООО «Группа Бринэкс» является изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательную оценку качества финансового состояния ООО «Группа Бринэкс», для получения которой необходим расчет специальных показателей.