Результаты инвентаризации: излишек		руб.		коп.
недостача	500	руб.	00	коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного №	127	,
расходного №	168

Председатель комиссии

ревизор

Беляева В.С.

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Члены комиссии:

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо:

кассир

Полянова О.П.

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

“

10

”

04

202_

г.

Оборотная сторона формы № ИНВ-15

Объяснение причин излишков или недостач

Я, Полянова О.П., приняла к учету расписку, так как не успела выписать расходно-

кассовый ордер в связи с выплатой заработной платы.

Материально ответственное лицо	кассир				Полянова О.П
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Решение руководителя организации

Выговор с занесением в личное дело кассиру Поляновой О.П. и главному бухгалтеру

Васильченко О.Е. Лишить премии кассира в соответствии с положением о

премировании.

Ревизор				Беляева В.С
(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“

10

”

04

202_

г.

---

Практическое занятие № 2

Исходные данные.

1. 
   Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников ООО «Восход» (выписка из ведомости № 7 за сентябрь 201_ г.) (таблица 2). Установлено, что выдача авансов осуществляется по заявлениям подотчетных лиц и расходным кассовым ордерам.
   
2. 
   По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. (№ 18 от 13. 09. 201_ г.) списаны командировочные расходы в сумме 1216 руб. К отчету приложены оправдательные документы: проездные билеты в г. Балаково и обратно - 265 руб.; счет гостиницы - 576 руб.; в том числе НДС - 96 руб.; суточные за 2 дня - 200 руб. В учете отражено: Дебет счета 26 Кредит счета 71 на сумму 1216 руб.
   
3. 
   По расходному кассовому ордеру № 18 05.09.201_ г. заведующему хозяйством Перову С.К. выдано на приобретение канцтоваров 700 руб. Авансовый отчет был представлен 10.09.201_ г. К отчету приложен кассовый чек магазина «Елена» на сумму 800 руб. В учете отражено: Дебет счета 10 Кредит счета 71 на сумму 800 руб.
   

Таблица 2 - Выписка из ведомости № 7 за сентябрь 201_ г.

п/п	Ф.И.О работника	Сальдо на 01.09.202_ г.		Выдано из кассы, руб.					Списано со счета 71 в дебет счетов				Сальдо на 01.10.202_ г.
				В подотчет			В возмещение перерасхода
		Дебет	Кредит		Дата	Сумма
										10	26	50			Дебет	Кредит
1	Сорокин А.Ф	250			05.09 10.09 21.09	680 1500 4500		-			- 1216 2600				-	- - 3114
2	Перов С.К	-	680		05.09 10.09 21.09	700 250 150		-		- - - 800	-	- - 55			- - 435	-
3	Итого	250	680		x	7780		-		800	3816	55			435	3114

---

4. 
   По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. от 22.09.201_ г. списаны представительские расходы в сумме 2600 руб. Оправдательные документы отсутствуют. В учете отражено: Дебет счета 26 Кредит счета 71 на сумму 2600 руб.
   

Решение

1. 
   Составить план проверки расчетов с подотчетными лицами.
   

Цель проверки: проверка правильности ведения расчетов с подотчетными лицами.

Вопросы, подлежащие проверки:

• 
  проверка правильности оформления авансовых отчетов;
  
• 
  проверка оправдательных документов;
  
• 
  проверка документов.
  

Средства и условия, необходимые для проведения проверки:

Проживание – гостиница

Время работы: с 9.00 до 18.00. Обед с 12.00 до 13.00.

Орг. техника: компьютер, факс, телефон, калькулятор.

Отдельный кабинет, стол, стул, автомобиль, чайник.

№ п/п	Этапы проверки	Период проведения	Исполнитель (Ф.И.О)	Документы, подлежащие проверке	Примечание
1	Проверка хозяйственных операций по выдаче денежных средств в подотчет		Иванова А.Б	Выписка из ведомости № 7
2	Проверка первичных документов по расчетам с подотчетными лицами		Иванова А.Б	Заявления подотчетных лиц, расходные кассовые ордера, авансовые отчеты

2. 
   Составить перечень тестов по проверке расчетов с подотчетными лицами.
   

Содержание вопроса или объект исследования	Ответ			Примерное содержание ответа
	Да	Нет
Имеется ли приказ руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроках отчетности и подотчетных суммах?			Приказ о закреплении подотчетных лиц, сроках отчетности имеется.
Соответствует ли порядок расчетов с подотчетными лицами Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18?			Порядок расчетов наличными денежными средствами соответствует законодательству.
Своевременно ли сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации?			Сроки отчетности соблюдаются и не противоречат законодательству.
Проверяются ли авансовые отчеты по форме и по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка отчетов и прилагаемых к ним документов?			Проверяются при отражении подотчетных сумм в бухгалтерском учете.
Используются ли типовые формы первичных документов?			Соответствуют Постановления Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1 и от 01.08.2001 г. № 55.
Применяются ли специализированные компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами?			Используется программа 1С Бухгалтерия.
Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами?			Расчет наличными не превышают установленного лимита.
Какие документы ведутся по аналитическому учету расчетов с подотчетными лицами?			Ведутся ведомости аналитического учета.
Нарушаются ли сроки возврата подотчетных сумм и выдачи перерасхода?			Отсутствуют нарушения в соблюдении сроков.
Правильно ли отражаются на счетах бухгалтерского учета по расчетам с подотчетными лицами?			Порядок ведения бухгалтерского учета соответствует действующему законодательству.

---

3. 
   Выявить характер нарушений расчетов с подотчетными лицами, правильность составленных бухгалтерских проводок.
   

На данном предприятии выявлено несколько нарушений:

1. 
   По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. (№18 от 13.09.202_ г.)
   

• 
  На 01.09 был долг 250 рублей, однако бухгалтер выдала в подотчет 680 рублей, оправдательные документы отсутствуют, сумма не списана с 71 счета, задолженность Сорокина перед фирмой увеличивается.
  
• 
  10.09 вторично выдано в подотчет сумма 1500 на командировочные расходы (за предыдущие суммы Сорокин не отчитался). Из суммы 1500 бухгалтер списывает на 26 счет сумму 1216, хотя авансовый счет Сорокин предоставляет на сумму 1041. Проводки должны быть:
  

Дебет 26 Кредит 71 – 945 рублей (200 суточные, 265 проезд, 480 гостиница без НДС)

Дебет 19 Кредит 71 – 96 рублей (учтен НДС по проживанию в гостинице).

Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 №39 (ред. от 29.12.1997) «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» - в соответствии с пунктом 19 Инструкции, НДС по приобретенным у организации оптовой торговли и производителей за наличный расчет материальным ценностям принимается к зачету лишь при наличии соответствующих первичных документов (ПКО, накладная на отпуск товаров), содержащих сумму НДС отдельной строкой. При этом в соответствии с пунктом 1 «Порядка ведения журналов учета счетов – фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» утвержденным Постановлением Правительства РФ от 29.07.1996 №914 (ред. от 02.02.1998) обязательным условием для зачета НДС, помимо упомянутых выше документов, является наличие счета-фактуры на приобретенные товары, содержащей сумму НДС отдельной строкой.

Таким образом, необходимо либо внести в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы (Дт 50 Кт 71), либо удержать из заработной платы (Дт 70 Кт 71) Сорокина 459 рублей.

• 
  21.09 также при наличии задолженности подотчетного лица перед фирмой бухгалтер выдает Сорокину в подотчет дополнительную сумму 4500, из которой списывает 2600 как представительские расходы, хотя оправдательные документы отсутствуют таким образом долг Сорокина перед фирмой увеличился и составляет в общем 5889 рублей. Дебетовое сальдо 71 счета составляет сумму 5889 рублей.
  

1. 
   По авансовому отчету заведующему хозяйством Перову С.К. видим, что имеется долг организации перед подотчетным лицом в сумме 680 рублей, дополнительно РКО на сумму 700 рублей, однако израсходовано 800, по данной операции отсутствует товарный чек – это документ, в котором указано, какие именно товары были приобретены. Если кассовый чек не содержит информации, позволяющей идентифицировать товар, то он не может быть принят к учету без товарного чека.
   

---

Если все-таки условия позволяют принять данный документ к учету, необходимо согласовать перерасход с руководителем предприятия и дополнительно сделать РКО на сумму 100 рублей.

07.09 и 10.09 в подотчет выдаются суммы 250 и 150 рублей. Соответственно, 55 рублей Перов вернул в кассу.

Таким образом, долг организации перед Перовым С.К на конец периода составил 335 рублей.

п/п	Ф.И.О работника	Сальдо на 01.09.202_ г.			Выдано из кассы, руб.					Списано со счета 71 в дебет счетов					Сальдо на 01.10.202_ г.
					В подотчет			В возмещение перерасхода
		Дебет	Кредит	Дата		Сумма
							10			19	26	50	Дебет		Кредит
1	Сорокин А.Ф	250		05.09 10.09 21.09		680 1500 4500	-				96 -	- 945	- - -	- - -		- - 5889
2	Перов С.К	-	680	05.09 10.09 21.09		700 250 150	-		- - - 800			-	- - 55	- - 435
3	Итого	250	680	x		7780	-		800		96	945	55	435		5889

4. 
   Сделать выводы и предложения.
   

---

Смотрите также файлы

• Динамика состава и количества аэрополлютантов.doc

• Этореальность в ее объективном и целостном существовании.docx

• Что такое чудо Обобщающие слова при однородных членах предложения.docx

• 1 общая характеристика опеки и попечительства 5.doc

• Вирусные гепатиты.docx