1. 
   Так как учет расчетов с подотчетными лицами должен обеспечивать правильность и своевременность расчетов, необходимо вести его отдельно по каждой выданной в подотчет сумме и каждому подотчетному лицу, это условие не соблюдается на анализируемом предприятии.
   
2. 
   Руководителем предприятия должен быть установлен список лиц, которым можно выдавать в подотчет денежные средства.
   
3. 
   Сроки сдачи авансовых отчетов соблюдены, однако не каждая сумма, выданная в подотчет подкреплена оправдательными документами в связи с их отсутствием или неправильным заполнением. В связи с этим возникает задолженность предприятия перед подотчетными лицами и наоборот.
   
4. 
   Руководителем предприятия должна быть определена сумма подотчетных средств и срок, на который она выдается.
   
5. 
   Рекомендуется направить на учебу работников бухгалтерии с целью повышения квалификации, а также регулярно следить за изменениями в нормативных документах.
   

---

Практическое задание № 3

Исходные данные.

1. 
   Документы по поступлению товарно-материальных ценностей, выполнению работ, услуг за октябрь 201_ г. представлены в таблице 3.
   

Таблица 3 - Документы по поступлению товарно-материальных ценностей, выполнению работ, услуг за октябрь 201_ г.

№ п/п	Товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, дата	Наименование поставщика, подрядчика	Стоимость, руб.	НДС, руб.	Итого к оплате, руб.
1	№127 05.10.201_ г.	ООО «Карина» за материалы	Д-т 10 2810	Д-т 10 562	К-т 60 3372
2	Акт №5 10.10.201_ г.	СМУ-82 за ремонт здания конторы	Д-т 26 16417	Д-т 68 3283	К-т 60 19700
3	№63 14.10.201_ г.	ЗАО «АТП» за транспортировку материалов	Д-т 26 180	Д-т 15 36	К-т 60 216
4	№58 27.10.201_ г.	ОАО «Автозавод» за ЗИЛ	Д-т 01 150 000	Д-т 19 30 000	К-т 60  180 000
5	№118 29.10.201_ г.	Нефтебаза за бензин	Д-т 10 850	Д-т 19 170	К-т 60 1020

2. 
   Журнал-ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за октябрь 201_ г. (выписка) представлен в таблице 4.
   

Таблица 4 - Журнал-ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за октябрь 201_ г. (выписка)

	Наименование поставщика (подрядчика)		№ и дата сопроводительного документа		№ и дата сопроводительного документа		Остаток на начало месяца				СК-та счета 60 в Д-т счетов															В Д-т счета СК-та счетов
							Д-т		К-т		10		15		26		01		19		68		Итого по К-ту 60				№ и дата платежа	51			Итого по Д-ту 60
1		ООО «Карина»		№127 05.10				-		2700		3372		-		-		-		-		-		3372	№17 07.10				6072	6072
2		СМУ-82		№5 10.10				-		-		-		16417		16417		-		-		3283		19 700	№23 20.10				19700	19700
3		ЗАО «АТП»		№63 14.10				-		-		-		36		180		-		-		-		216	№28 26.10				216	216
4		ОАО «Автозавод»		№58 27.10				-		-		-		-		-		150 000		30 000		-		180 000	№37 30.10				180 000	180 000
5		Нефтебаза		№118 29.10				-		-		850		-		-		-		1700		-		1020	-				-	-
		Итого		-				-		2700		4222		36		16597		150 000		30170		3283		204 308	-				205 988	205 988

---

Исполнитель: Степанов К.Р.

Главный бухгалтер: Степанов В.П.

Решение

1. 
   Составить план проверки расчет с поставщиками и подрядчиками.
   

1. 
   Проверить, как организован финансовый контроль внутри организации, как организован бухгалтерский учет расчетов.
   
2. 
   Выполнить экспертизу гражданско-правовых договоров, правильно ли оформлены договоры.
   
3. 
   Выполнить экспертизу первичного бухгалтерского учета (как осуществляется контроль регистрации первичных документов).
   
4. 
   Как применяется утвержденная учетной политикой система учета, в том числе и программного обеспечения.
   
5. 
   Сопоставить данные аналитического и синтетического учета.
   
6. 
   Сформулировать выводы.
   

2. 
   Составить перечень тестов проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.
   

№ п/п	Вопрос	Ответ
		Да	Нет
1	Существует ли в организации система внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками
2	Назначены ли в организации приказом руководителя ответственные за:
	- учёт товарных операций, финансовых обязательств и расчетов
	- состояние расчетно-платежной дисциплины
	- состояние организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
3	Организован ли финансовый контроль внутри организации.
4	Проводится ли экспертиза гражданско-правовых договоров до их подписания
5	Правильно ли оформлены договоры
6	Отражены ли в договорах существенные условия (наименование, количество, ассортимент, сроки поставки продукции)
7	Отражены ли в договорах формы расчетов с партнёрами
8	Соответствуют ли договорам реальные формы оплаты
9	Бывают ли бестоварные требования к оплате
10	Подтверждают ли записи на счетах произведённые формы оплаты
11	Налажен ли контроль первичного бухгалтерского учёта
12	Осуществляется ли контроль регистрации первичных документов.
13	Применяется ли утверждённая учётной политикой система учёта
14	Применяется ли программное обеспечение
15	Используются ли бухгалтерские программные продукты
16	Надлежащим ли образом сохраняется бухгалтерская информация
17	Налажено ли архивное хранение документов
18	Организован ли бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
19	В полном ли объёме в учёте приходуются и выбывают материальные ценности
20	В полном ли объёме отражается в учёте реализация работ и услуг
21	Своевременно ли оформляются первичные документы и заполняются бухгалтерские регистры
22	Утверждена ли в учётной политике система документооборота
23	Соблюдается ли службами утверждённая система документооборота
24	Соблюдается ли исполнителями утверждённая система документооборота
25	Ведётся ли сопоставление данных аналитического и синтетического учёта
26	Проводится ли сверка и сопоставление данных учёта, первичных документов и договоров
27	Проводится ли анализ по срокам возникновения дебиторской задолженности
28	Проводится ли анализ по срокам возникновения кредиторской задолженности
29	Формируются ли резервы по сомнительным долгам
30	Проводится ли анализ использования резервов по сомнительной задолженности.
31	Соблюдаются ли требования Налогового кодекса по учёту счетов-фактур
32	Соблюдается ли порядок ведения журнала-ордера № 6

---

3. 
   Установить полноту оприходования материально-ответственными лицами материальных ценностей.
   

Анализ Таблицы 4 показывает, что материальные ценности приходуются своевременно. Однако имеют место многочисленные ошибки в корреспонденции счетов. Самой значительной ошибкой является отнесение сумм НДС на любые неподходящие счета. В конечном итоге это приведет к тому, что невозможно будет предъявить к возмещению из бюджета НДС уплаченный.

4. 
   Определить характер допущенных нарушений, правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
   

Из Таблицы 3 виден характер нарушений, правильность отражения операций на бухгалтерских счетах, а именно:

• 
  Суммы НДС в 1, 2, 3, 4 операциях в корреспонденции ошибочно отражены по несоответствующим счетам;
  
• 
  В 4 операции неправильная проводка – расходы на автомобиль относятся к внеоборотным вложениям;
  
• 
  В 5 операции записи выполнены в соответствии с требованиями.
  

Анализ Таблицы 3:

№ п/п	Как отражено	Сумма	Как должно отражать
1	Дт 10 Кт 60	2810
	Дт 10 Кт 60	562	Неверно, должно быть: Дт 19 Кт 60
	К оплате Кт 60	3372
2	Дт 26 Кт 60	16417
	Дт 68 Кт 60	3283	Неверно, должно быть: Дт 19 Кт 60
	К оплате Кт 60	19700
3	Дт 26 Кт 60	180
	Дт 15 Кт 60	36	Неверно, должно быть: Дт 19 Кт 60
	К оплате Кт 60	216
4	Дт 01 Кт 60	150000	Неверно, должно быть: Дт 08 Кт 60
	Дт 19 Кт 60	30000
	К оплате Кт 60	180000
5	Дт 10 Кт 60	850	Всё верно
	Дт 19 Кт 60	170
	К оплате Кт 60	1020

---

№ п/п	Сальдо нач.		Как отражено									Как следует отражать								Итого к оплате в Дт60			Оплачено в дт 60			Сальдо кон
	Дт	Кт	В дебет счетов							Дт60Кт51
			10	15	26	01	19	68	Итого по Кт 60		Оплачено в Дт60		10		26		08		19									Дт	Кт
1	-	2700	3372	-	-	-	-	-	3372		6072		2810		-		-		562			3372			6072			-	-
2	-	-	-		16417	-	-	3283	19700		19700		-		16417		-		3283			19700			19700			-	-
3	-	-	-	36	180	-	-	-	216		216		-		180		-		36			216			216			-	-
4	-	-	-	-	-	150000	30000	-	180000		180000		-		-		150000		30000			180000			180000			-	-
5	-	-	850	-	-	-	170	-	1020		-		850		-		-		170			1020			-			-	1020
Итог	-	2700	4222	36	16597	150000	30170	3283	204308		205988		3660		16597		150000		34051			204308			205988			-	1020

---

Смотрите также файлы

• Динамика состава и количества аэрополлютантов.doc

• Этореальность в ее объективном и целостном существовании.docx

• Что такое чудо Обобщающие слова при однородных членах предложения.docx

• 1 общая характеристика опеки и попечительства 5.doc

• Вирусные гепатиты.docx