Файл: Список использованных источникоа.pdf

21 налоговые доходы от нефтегазового сектора составили 10,9% ВВП, от других видов деятельности – 22,4% ВВП [20].
При этом уровень налоговых изъятий в нефтегазовом секторе в три раза выше, чем аналогичные показатели в остальных видах деятельности: в 2018 году – 74,8% и 26,3% соответственно [16].
Проведенный анализ свидетельствует о неуклонном росте доходов бюджетной системы Российской Федерации, получаемых от налогообложения нефти, – экспортной пошлины и НДПИ [16].
При этом снижение налоговой нагрузки в 2014 году связано с внесением в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, касающихся стимулирования разработки новых месторождений, повышения эффективности добычи нефти на действующих месторождениях с высокой степенью выработанности. Принятые меры позволили обеспечить рост доходов бюджета за счет роста объемов добычи нефти [16].
Таблица 3 – Налоговая нагрузка на нефтегазовый сектор и влияние на доходы бюджетов расширенного правительства в 2012–2018 гг. (% к ВВП) [21]
Показатели
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Налоговые доходы и платежи 36,49 36,04 30,88 31,12 34,54 34,99 33,31 налоговые доходы по виду деятельности к ВВП всего
Добыча сырой нефти и природного газа; предоставление услуг в этих областях
11,85 12,00 8,69 9,22 11,23 11,48 10,89
Остальные виды деятельности 24,64 24,04 22,19 21,90 23,31 23,51 22,42 налоговые доходы к ВВП по виду деятельности3
Добыча сырой нефти и природного газа; предоставление услуг в этих областях
85,35 88,95 75,21 75,43 78,72 76,63 74,83
Остальные виды деятельности 28,61 27,78 25,09 24,95 27,18 27,65 26,25
Анализируя уровень налоговой нагрузки по другим видам налогов, необходимо отметить следующее.

22
Стабильный уровень налоговой нагрузки оставался в части налога на доходы физических лиц: за последние 7 лет средний уровень налоговой нагрузки составил 3,86% ВВП, в 2018 году составил 3,75% ВВП [16].
Также относительно стабильный уровень налоговой нагрузки сохранялся и по налогу на добавленную стоимость: в 2013 году – 5,17% ВВП и в 2018 году – 5,31% ВВП.
Таким образом, можно сделать вывод, что текущий уровень с учетом покупательной способности ниже доступности в США и Японии. Так, на среднемесячную зарплату в России в 2018 году можно было приобрести 508 пачек сигарет, тогда как в США и Японии – 513 и 766 соответственно. При этом уровень доступности в странах Таможенного союза выше доступности сигарет в таких странах Евросоюза, как Германия, Франция, Великобритания и т.д [16].
Анализ налоговой политики приводит нам к такому выводу, что доходы правительства во-многом зависят от налогообложения на нефтепромышленной отрасли отечественного хозяйства, но оно немного отстает от современных тенденций налогообложения современных стран мира, и по причине своей важности для развития страны оно требует дальнейшего развития и регулирования. Также мы можем заметить ,что налоговые нагрузки по другим видам налогов относительно стабильные за указанные в таблице 1 период времени.

23 2.2 Проблемы налоговой политики и пути и решения
Основными проблемами, относящимися к налоговой политике можно отнести:
– отсутствие четкой правовой базы;
– несбалансированной система налогообложения;
– уязвимость малого бизнеса, по сравнению с большими;
– проблема повышения эффективности налоговой системы.
Основные изменения в налоговой системе, планируемые к реализации в ближайшие годы, уже определены в нескольких документах. Это Основные направления налоговой политики на очередной год и плановый период, утвержденные в предыдущие годы, послания и поручения Президента и
Председателя Правительства Российской Федерации, а также утвержденные к настоящему времени «дорожные карты» в различных отраслях. В настоящем разделе приводятся основные меры в области налоговой политики, которые
Правительство Российской Федерации будет предлагать в плановом периоде, а также приведены предлагаемые параметры налоговой системы, необходимые для составления бюджетных прогнозов [11].
Основными целями налоговой политики для решения данных проблем продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Налоговая система должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков [13].
При этом важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы России. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее

24 оптимальный уровень. В связи с этим внесение существенных изменений в структуру налоговой системы, а также введение новых налогов в среднесрочном периоде не предполагается [15].
Дальнейшее совершенствование налоговой системы будет реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры [19].
В последние годы в России уделяется повышенное внимание данному сектору экономики, государство все более осознает уязвимость малых предприятий по сравнению с крупными. Вот и в Основных направлениях налоговой политики предусматриваются важные меры, направленные на стимулирование малого бизнеса [18].
Приоритетом Правительства РФ в области налоговой политики в средней и долгосрочной перспективе является дальнейшее повышение эффективности налоговой системы [17].
Субъектам РФ будет предоставлено право устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на
УСН и ПСН и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, «налоговые каникулы» в виде налоговой ставки в размере 0%, которые будут действовать в 2015–2018 годах [11].
Сейчас ст. 346.50 НК РФ применительно к патентной системе налогообложения предусматривает налоговую ставку 6% без каких–либо исключений. При этом субъекты РФ вправе будут установить ограничения на применение налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде предельного размера доходов индивидуальных предпринимателей, количества наемных работников и иных показателей, превышение которых за налоговый период является основанием для лишения права применения указанной нулевой налоговой ставки (для них предполагается переход на обычный специальный

25 налоговый режим в части превышения установленного субъектом Российской
Федерации ограничения для применения «налоговых каникул») [14].
Кроме того, в перечень налогоплательщиков, применяющих ПСН, будут включены самозанятые граждане – физические лица, не имеющие наемных работников, получившие патент на один из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения. В настоящее время п. 1 ст. 346.44 НК РФ определяет, что только индивидуальные предприниматели могут переходить на данный специальный налоговый режим [15].
Налоговый кодекс будет дополнен новой главой «Налог на недвижимое имущество физических лиц» и, возможно, главой «Налог с продаж».

Предполагается, что самозанятые граждане будут ставиться на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков ПСН и в качестве индивидуальных предпринимателей на основании заявления на получение патента и сниматься с учета в качестве налогоплательщиков и индивидуальных предпринимателей по истечении срока действия этого патента. Патент, выдаваемый самозанятому гражданину, будет действовать только на территории того муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт–Петербурга и Севастополя, который указан в патенте [20].
Согласно действующей редакции гл. 26.5 НК РФ действие патента ограничено территорией того субъекта РФ, в котором он получен (и который, соответственно, указан в самом патенте), поэтому если индивидуальный предприниматель желает осуществлять вид деятельности, по которому им получен патент, но уже на территории другого субъекта РФ, он должен получить новый патент (соответственно, в налоговом органе на территории другого субъекта РФ). Количество патентов, которые индивидуальный предприниматель таким образом вправе получить, не ограничено [14].
В Основных направлениях налоговой политики обращено внимание на то, что уже разработано несколько дорожных карт, каждая из которых

26 содержит конкретный комплекс мероприятий. В целом эти мероприятия направлены:
– на устранение барьеров для развития экспорта;
–на упрощение процедур регистрации ООО (за исключением кредитных, страховых и иных финансовых организаций);
–на создание международного финансового центра;
–на упрощение налогового администрирования [13].
Предполагается повышенное налогообложение объектов капитального строительства и незавершенного строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. К таким объектам недвижимого имущества будут применяться повышенные налоговые ставки в размере от 0,5 до 1% включительно [6].
В целях сокращения и упрощения порядка прохождения экспортных процедур предусматривается принятие федерального закона о внесении изменений в ст.
165
НК
РФ
(возможность представления налогоплательщиками документов в электронном виде в обоснование применения налоговой ставки 0% по НДС) [7].
В целях проведения исследований и разработки программ по расширению и уточнению мер поддержки экспорта будет рассмотрен вопрос о целесообразности предоставления налогового стимулирования производителям, поставляющим несырьевые товары на внешние рынки, ориентированным на рост экспорта и совокупных налоговых поступлений в доходную часть бюджета [7].
Также предусматривается сокращение издержек хозяйствующих субъектов при применении контрольно–кассовой техники. Результатом будет являться определение в качестве максимального срока эксплуатации моделей контрольно–кассовой техники, исключенных из Государственного реестра контрольно–кассовой техники, срока полезного использования, устанавливаемого производителем (но не более 10 лет) [5].

27
Чтобы не допустить резкий рост налоговой нагрузки налогоплательщиков после введения налога на недвижимое имущество физических лиц, в Налоговом кодексе будут предусмотрены специальные переходные положения [6].
В Основных направлениях налоговой политики уделяется внимание и сокращению времени взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, упрощению правил ведения бухгалтерского и налогового учета и повышению прозрачности правоприменения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах [8].
Предполагается, что успешная реализация полного комплекса мер позволит России подняться в рейтинге Doing Business по показателю
«Налогообложение» до 50–го места к 2018 году.
В Основных направлениях налоговой политики указывается на то, что новые принципы налогообложения недвижимого имущества физических лиц вступили в силу уже начиная с 01 января 2015 года. НК РФ будет дополнен новой главой «Налог на недвижимое имущество физических лиц». При этом налоговой базой по этому новому местному налогу будет признаваться кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества (земельные участки и объекты капитального строительства).
Новый налог на недвижимое имущество получат возможность вводить органы местного самоуправления в тех субъектах Российской Федерации, где законом субъекта Российской Федерации будет отменен действующий налог на имущество физических лиц (для чего органам государственной власти субъектов Российской Федерации будут предоставлены соответствующие полномочия) [4].
Планируется ввести «рыночную» планку продажи имущества для целей налогообложения, в результате чего налогоплательщику не удастся скрыть доходы [6].
При этом органы государственной власти субъектов Российской
Федерации получат возможность отмены налога на имущество физических

28 лиц на своей территории в период с 2015 по 2019 годы. Такое решение может быть принято только после утверждения субъектом Российской Федерации результатов государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства. Начиная с 01 января 2020 года указанный налог предполагается отменить на всей территории Российской Федерации вне зависимости от решения органа государственной власти конкретного субъекта Российской
Федерации[16].
В рамках налога на недвижимое имущество будут подлежать налогообложению здания, сооружения, помещения, объекты незавершенного строительства, единые недвижимые комплексы.
При установлении налога будут предусматриваться налоговые вычеты в размере стоимости 20 кв. м площади объекта – для квартир и комнат, 50 кв. м
– для жилых домов и в размере 1 млн руб. – для единых недвижимых комплексов. При этом органы местного самоуправления получат возможность увеличивать размеры вычетов.
Таким образом негативным образом воздействуя на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов посредством высоких налогов, государство одновременно пытается поддержать их с помощью адресных налоговых льгот, что только ухудшает экономическую ситуацию в целом. Во–
первых, адресные льготы предоставляются отельным субъектам экономической деятельности вне системы государственных приоритетов, что искажает мотивацию предприятий, ориентируя их не на повышение эффективности работы, а на установление взаимовыгодных условий с органами государственной власти