18. Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса с физических лиц.

Если налогоплательщик не исполняет свои налоговые обязанности добровольно, налоговики вправе принудить его рассчитаться с бюджетом. Для этого они начинают процедуру взыскания. Способы пополнить казну им предоставляются следующие (на схеме):

1. 
   Взыскание с организации и ИП происходит в бесспорном! порядке (налоговый орган не спрашивает ни у кого разрешения на списание денежных средств со счета) черезбанк,
   
2. 
   Взыскание с физлиц исключительно через суд.
   

*В настоящее время бесспорное списание денежных средств с расчетного счета налогоплательщиков организации и ИП возможно при задолженности не менее 3 тыс рублей.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок или исполнения в неполном размере возникает задолженность (недоимка), наличие которой является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ. Эти меры применяются последовательно и включают три этапа:

1. 
   направление налогоплательщику письменного извещения — требования об уплате налога;
   
2. 
   взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке;
   
3. 
   взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика. НИЖЕ ПОДРОБНЕЕ
   

Требование об уплате налога

Для начала процедуры взыскания, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога — извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок задолженность.

По общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (задолженности). Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке (задолженности),

---

составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Если недоимка (задолженность) возникла по результатам налоговой проверки, то требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (КАК В ГП)

Оплатить требование налогоплательщик должен в течение 8 рабочих дней после его получения, если более длительный срок не указан в самом требовании. Если в установленный срок долг не погашен, ИФНС начинает процедуру взыскания. В случае добровольного неисполнения в данный срок требования об уплате налога обязанность исполняется в принудительном порядке.

Решение о взыскании налога

Чтобы взыскать долги по налогам, инспекция выносит решение о взыскании. Сделать это она должна в течение двух месяцев по истечении срока на добровольную оплату требования налогоплательщиком. Если опоздает, взыскать задолженность сможет только через суд. На обращение в суд у ИФНС есть 6 месяцев после истечения срока исполнения требования.

Вручить или направить решение о взыскании налогоплательщику ИФНС должна в течение 6 рабочих дней со дня его вынесения.

!!!Одновременно с решением о взыскании долга по налогам налоговики могут вынести решение о приостановлении операций по счету, а если денег на счетах нет, то и арестовать имущество налогоплательщика!!!

После вынесения решения о взыскании инспекция оформляет поручение на списание и перечисление задолженности в бюджет и направляет его в банк.

---

Поручения могут выставляться к нескольким счетам, но в пределах суммы взыскиваемой недоимки (п. 54 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Взыскание производят последовательно:

• 
  с рублевых расчетных (текущих) счетов;
  
• 
  валютных счетов (при недостаточности средств на рублевых счетах);
  
• 
  депозитных счетов (только при условии истечения срока действия депозитного договора).
  

Запрещено взыскание налога со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума.

Списать деньги банк должен в следующие сроки:

• 
  с рублевых счетов — не позднее следующего операционного дня после получения поручения;
  
• 
  с валютных и счетов в драгметаллах — не позднее двух операционных дней.
  

Если денег не хватает, поручение пойдет в картотеку, и списывать деньги банк будет по мере их зачисления на счет, соблюдая установленную гражданским законодательством очередность (возможно только в третьей очереди) (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Перечисленные выше правила применяются также и при взыскании сборов, пеней и штрафов за несвоевременную уплату налога.

Списание продолжится до полного исполнения поручения или его приостановления либо отзыва налоговиками.

Ст. 855 ГК РФ. Очередность списания денежных средств со счета

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

---

4) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований:

СПИСАНИЕ СРЕДСТВ СО СЧЕТА ПО ТРЕБОВАНИЯМ, ОТНОСЯЩИМСЯ К ОДНОЙ ОЧЕРЕДИ, ПРОИЗВОДИТСЯ В ПОРЯДКЕ КАЛЕНДАРНОЙ ОЧЕРЕДНОСТИ ПОСТУПЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ



Если на счете налогоплательщика (налогового агента) отсутствуют денежные средства, то налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента).

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) производится по решению (постановлению) руководителя (заместителя руководителя)налогового органа. Такое решение (постановление) принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Принятое (в установленный срок) решение (постановление) направляется в трехдневный срок судебному приставу-исполнителю.

Судебный пристав-исполнитель производит исполнительные действия в двухмесячный срок со дня поступления к нему постановления. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) производится последовательно в отношении:

1. 
   наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ;
   
2. 
   имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
   
3. 
   готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
   
4. 
   сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
   
5. 
   имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
   
6. 
   другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.
   

---

При взыскании налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами налогоплательщика (налогового агента), обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика (налогового агента).

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента), реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента).

Взыскание с физлиц только в судебном порядке (приказное (КАС), исковое (ГПК) производство)

Размер задолженности не менее 10 тыс. руб.

Порядок взыскания налогов за счет иного имущества налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей)

• Взыскание налога за счет иного имущества производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа в форме постановления путем направления его в течение трех дней с момента вынесения судебному приставу-исполнителю.

• Решение принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

• При просрочке принятия решения налоговый орган может обратиться в суд с заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования.

---

Смотрите также файлы

• Урока информация о разработчике плана.docx

• Урока. Мифы Древней Греции. Яблоки Гесперид.docx

• Методические рекомендации по написанию курсовой работы по междисциплинарному курсу мдк 04. 02 основы анализа бухгалтерской (финансовой) отчётности.pdf

• На сегодняшний день проблема возникновения конфликтов является одной из самых важных и требующих повышенного внимания.doc

• Тематика курсовых работ по мдк. 01. 01 Судебное делопроизводство, по специальности 40. 02. 03 Право и судебное администрирование.pdf