Файл: 1 Дайте ответы на следующие вопросы Источники.docx

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Не указан

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 12.12.2023

Просмотров: 1733

Скачиваний: 79

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

Задание №1




Дайте ответы на следующие вопросы:


  1. Источники налогового права. Характерные черты, отличающие их от иных нормативно-правовых актов?




  1. Соотношение налога и иных обязательных платежей?


Источники налогового права – это внешние формы его выражения, т. е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы, которые регулируют вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового контроля и отношения по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение.
Налоговый КодексРФ кисточникамналоговогоправаотносит:


  1. международные договоры Российской Федерации,




  1. Налоговый Кодекс РФ,




  1. федеральные законы и законы Российской Федерации,




  1. законы и иные нормативные акты законодательных органов субъектов РФ.




  1. нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления.



Значение источников налогового права:





  • они являются неотъемлемой частью финансового правотворчества, которое представляет одно из основных направлений финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

  • источники налогового права представляют собой форму существования налоговых норм, т. е. внешнее выражение общеобязательных правил поведения субъектов в налоговых отношениях.

Существуют определенные особенности вступления в законную силу нормативных правовых актов о налогах и сборах. Так, по общему правилу акт налогового законодательства может вступить в силу при

одновременном наличии двух условии:
а) не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования;
б) не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Особые правила вступления в законную силу определены для актов налогового законодательства, вводящих налоги и сборы – не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но в любом случае не ранее

истечения месячного срока с момента из официального опубликования.
Согласно ст. 57 Конституции РФ законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Тем самым, данное положение, во-первых, ограничивает законодателя в возможности придания закону обратной силы, во-вторых, гарантирует конституционное

право на защиту от придания обратной силы законам, ухудшающим положением налогоплательщиков, в том числе на основании нормы, устанавливающей порядок введения таких законов в действие.

Источникиналоговогоправаобладаютследующимисвойствами:


  • формальная определенность;




  • общеобязательность, охраняемая возможностью государственного принуждения;




  • законность, заключающаяся в наличии юридической силы.


Вместе с тем источники налогового права имеют характерные черты, отличающие их иных нормативно- правовых актов:

  • они регулируют общественные отношения, составляющие предмет налогового права.

  • принимаются только теми органами государства и местного самоуправления, правотворческая компетенция которых предусмотрена НК РФ.

  • источники налогового права характеризуются множественностью, обусловленной принципом разделения властей и федеративной природой российского государства.

Налоги следует отличать от сборов, пошлин или взносов.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которогоявляется одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами,органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицамиюридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений(лицензий).Привлечение денежных средств в результате предоставления определенных прав и выдачи разрешений(лицензий)осуществляетсяв результате:

  1. установления государственной монополии на производство определенных видов товаров, выполнение работ, оказание услуг и, следовательно, исключения свободного доступа иных субъектов в эти сферы
деятельности;

  1. предоставления на возмездной основе отдельным частным субъектам права заниматься деятельностью, отнесенной к монополии государства.
Следовательно, уплата сбора или пошлины всегда сопровождается определенной целью частного субъектаполучитьвозмезднуюуслугу отгосударстваЗаконодательно установленное определение сбора показывает, что в его содержании объединеныюридическиепризнакивзносовзаоказаниегосударствомвозмездныхуслуг,совершениеопределенныхдействий,т.е.используемое вНКРФпонятиесборавключилоипонятиепошлины.Налоги сборимеюткак

общие, так и отличительные признаки. К общим относятся:


  • обязательность уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды;

  • адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми они закреплены;

  • изъятие на основе законодательно закрепленной формы и порядка поступления;

  • возможность принудительного способа изъятия;

  • контроль единой системы налоговых органов.
В тожевремяналогисборчеткоразграничиваютсяпоследующимюридическимхарактеристикам.

  1. По значению. Налоговые платежи в современных условиях являются основным источником образования бюджетных доходов. Остальные виды обязательных платежей имеют меньшее значение.

  2. По цели. Цель налогов – удовлетворение публичных потребностей государства или муниципальных
образований; цель сборов – удовлетворение только определенных потребностей или затрат государственных(муниципальных)учреждений.

  1. По обстоятельствам. Налоги представляют собой безусловные платежи; сборы уплачиваются в обмен на
услугу, предоставляемую плательщику государственным (муниципальным) учреждением, который реализуетгосударственно-властныеполномочия.

  1. По характеру обязанности. Уплата налога является четко установленной Конституцией РФ обязанностью плательщика; сбор характеризуется определенной добровольностью и часто не имеет государственного императива.

  2. По периодичности. Налогам свойственна определенная периодичность; сбор обычно носит разовый характер и его уплата происходит без определенной системы.
Таким образом, в отличие от налогов сборы индивидуальны и им всегда присущи строго определенная цельиспециальныеинтересы.ФункцииналоговФункцииналоговвыявляютихсоциально-экономическуюсущность,внутреннеесодержание.Фискальнаяфункция –основная,характернаяизначальнодлявсехгосударств.Сеепомощьюобразуютсягосударственныеденежныефонды,т.е.материальные условиядляфункционированиягосударства.Посредствомфискальной(бюджетной)функциипроисходитизъятиечастидоходовграждандлясодержаниягосударственногоаппарата,обороныстраныитойчастинепроизводственной сферы,котораянеимеетсобственныхисточниковдоходов(многиеучреждениякультуры:библиотеки, архивыидр.),либоонинедостаточны для обеспечения должного уровня развития: фундаментальная наука, театры, музеи и многиеучебные заведенияит.п.Именноэтафункциядаетреальнуювозможность перераспределениячастистоимостинациональногодоходавпользунаименееобеспеченныхсоциальныхслоевобщества.Контрольная функция налога как экономической категории состоит в том, что появляется возможностьколичественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства вфинансовых ресурсах. Благодаря такой функции оценивается эффективность каждого налогового канала,выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольнаяфункция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительнойфункции.Распределительнуюфункциюможноподразделитьнарегулирующую,стимулирующуюит.д.Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить

Смотрите также файлы