Файл: Курсовая работа по прохождению производственной практики по бухгалтерскому учету.doc

Для обобщения информации по суммам, выданным под отчет на предприятии «Геопроект» предусмотрен синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Результаты инвентаризации расчетов с подотчетными лицами оформляют актом расчетов с подотчетными лицами. Затем составляется протокол инвентаризационной комиссии.

Для примера можно рассмотреть выдачу подотчетных сумм Павловой Марине Николаевне на общепроизводственные расходы, такие как карты оплаты, белизна, краска для пола и т.д. На основании авансового отчета видно, что за з месяца (июль, август, сентябрь 2006 г.) ей было выдано 10347 руб. Выдача подотчетных сумм была произведена на основании расходно-кассового ордера проводкой ДТ 71 КТ 50. Списана задолжность Павловой М.Н. проводкой ДТ 26 КТ 71. Данные отражены в главной книге, журнале-ордере по счету 71 и в ведомости по 50 счету.

Схема документооборота по расчетам с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами и дебиторами и кредиторами:


Приказ об установлении перечня подотчетных лиц

Авансовый отчет

Журнал-ордер по счету 71

Налоговая декларация

Журнал-ордер по счету 62

Счет-фактура

Накладная

Квитанция

Товарная накладная

Счет

Счет-фактура

Ведомость по счету 76

Книга учета доходов и расходов

---

---

2.1.4. Особенности учета основных средств

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем. Для оформления этой приемки комиссия составляет акт приема передачи. Он составляется на основе договора купли-продажи. Основным регистром аналитического учета являются инвентарные карточки.

В ООО «Геопроект» амортизация основных средств производится линейным способом. При этом годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из:

• 
  ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  
• 
  ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  
• 
  нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.
  

По объектам основных средств бывших в употреблении начисление амортизации происходит линейным способом, исходя из оставшегося (предполагаемого) срока службы. На предприятии «Геопроект» затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по фактическим затратам.

Для учета амортизации на данном предприятии используют счет 02, предназначенный для обобщения информации об амортизации, накопленный за время эксплуатации основных средств.

Например, в сентябре 2006 года была начислена амортизация на объект основных средств на сумму 4542,99 руб. Согласно учетной политике предприятия «Геопроект» амортизация начисляется линейным способом. Данные по амортизации отражены в инвентарной карточке (Приложение 17) и в дальнейшем были занесены в главную книгу.

В ООО «Геопроект» переоценка основных средств в добровольном порядке не производится. Приобретенные книги, брошюры и пр. издания списываются на затраты на производство по мере ввода в эксплуатацию. Операции по списанию основных средств оформляют актом на списание основных средств (Приложение 15)

---

.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные описи (Приложение 16) их полное наименование, а также назначение, инвентарные номера и основные технические и эксплуатационные показатели.

Также производится инвентаризация малооцененных предметов (основные средства со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью не более 10000 рублей за единицу), ее результаты фиксируются в инвентаризационной описи по малооцененным предметам. С целью обеспечения сохранности таких объектов основных средств организовывается аналитический учет в течение всего срока полезной эксплуатации объектов.

Схема документооборота по учету и движению основных средств на предприятии «Геопроект»:


Договор купли-продажи

Книга учета доходов и расходов


Счет-фактура



Акт приема передачи

Инвентарная карточка

Ведомость амортизации

Журнал-ордер по счету 08

Журнал-ордер по счету 01

Журнал-ордер по счету 02

Налоговая декларация

Инвентаризационная опись

2.1.5. Особенности учета с персоналом по оплате труда

В ООО «Геопроект» для учета расчетов для заработной платы предназначен счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление з/п отражается по кредиту счета 70. Регистром аналитического учета является ведомость по счету 70

---

(Приложение 8). Выдача з/п производится расходно-кассовыми ордерами. Выдача з/п производится расходно-кассовыми ордерами (Приложение 18).

Аналитический учет ведется по каждому работнику отдельно. Для принятия на работу нового сотрудника с ним необходимо заключить трудовой договор (Приложение 19). Прием нового сотрудника на работу оформляется приказом (Приложение 20). Он производится в соответствии со штатным расписанием (Приложение 21). Лицевого счета на предприятии «Геопроект» не предусмотрено. При предоставлении работнику отпуска оформляется соответствующий приказ (Приложение 39). На данном предприятии учет отработанного времени ведется в табели учета использованного времени (Приложение 23). Ответственным за составление табеля является бухгалтер, он предоставляет его в бухгалтерию 1 или 2 раза в месяц.

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые делятся на 2 группы:

• 
  обязательные
  
• 
  по инициативе организации
  

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе организации удержания – это долг за работником, ранее выданный плановый аванс, брак и т.д. Ставка НДФЛ – 13%.

При исчислении НДФЛ сумма дохода подлежит уменьшению на соответствующие суммы вычетов:

• 
  стандартные
  
• 
  имущественные
  
• 
  профессиональные
  

Работником пишется заявление на предоставление вычета. Аналитический учет по НДФЛ ведется в налоговых карточках. Все удержания и вычеты можно посмотреть в ведомости по счету 70 (Приложение 8).

Например, на основании табеля учета рабочего времени в июле была начислена з/п всем работникам предприятия «Геопроект». Согласно учетной политике з/п на данном предприятии повременная. По всем работникам оклад составил 31032,36 руб., премии – 52507,5 руб. На больничный в июле никто из работников не уходил, следовательно, всего начислено за июль 93798 руб. Начисление з/п делается проводкой ДТ 26 КТ 70. На основании налоговых карточек производится удержание НДФЛ со всех работников, который составляет в сумме 10780 руб. Удержание делается проводкой ДТ 70 КТ 68. Затем з/п выдается работникам из кассы на основании расходных кассовых ордеров – ДТ 70 КТ 50 на сумму 83018 руб.

---