Файл: Учет безналичных денежных средств (Теоретические основы учета безналичных денежных средств на счетах в банке).pdf

Таблица 2

Динамика показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Вламирские колбасы» за 2014-2016 гг.

Однако анализируя динамику коэффициента абсолютной ликвидности можно сделать вывод, что на протяжении всего рассматриваемого периода ООО «Вламирские колбасы» было не способно выполнять свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств.

Как следует из данных таблицы, на протяжении всего исследуемого периода наблюдаются достаточно высокие значения показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Вламирские колбасы».

В 2014-2016 гг. ООО «Вламирские колбасы» располагало достаточным количеством быстрореализуемых активов для покрытия наиболее срочных обязательств и было также в состоянии выполнять свои текущие обязательства за счет всех текущих активов.

Рассчитанные значения коэффициента автономии в ООО «Вламирские колбасы», свидетельствуют о том, что организация работает полностью независимо от внешних источников финансирования. Значения коэффициента маневренности в ООО «Вламирские колбасы» за анализируемый период колебались от 0,657 в 2014 г. до 0,635 в 2016 г., т.е. данная организация была в состоянии гибко реагировать на изменение рыночной инфраструктуры. Значение коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками финансирования более 1, что положительно характеризует финансовое состояния ООО «Вламирские колбасы». В целом финансовое состояние данной организации можно охарактеризовать как устойчивое.

Таким образом, по результатам анализа основных технико-экономических показателей деятельности и финансового состояния предприятия можно сделать вывод о повышении эффективности деятельности ООО «Вламирские колбасы» в 2016 году в сравнении с 2014 годом.

2.2. Первичный, аналитический и синтетический учет денежных средств на счетах в банке

Свободные денежные средства ООО «Вламирские колбасы» хранит на расчетном счете в КБ «Промбизнесбанк». С банком заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание. Других расчетных, валютных и специальных счетов предприятие не имеет.

Безналичные денежные расчеты на предприятии ведутся с использованием платежных поручений и платежных требований.

Платежное поручение применяется для безналичного перечисления средств со счета плательщика на счет получателя средств. Платежные поручения широко используются на предприятии при платежах по товарным операциям (за материальные ценности, работы, услуги), а также по платежам налогов, органам социального страхования, социального обеспечения и т. п. они широко применяются как в местном, так и в иногороднем платежном обороте, при платежах за уже полученные товары, а также при авансовых платежах и предоплате.

В платежном поручении заполняются реквизиты: дата, номер, плательщик и его реквизиты (ИНН, расчетный счет), банк плательщика и его реквизиты (БИК, корреспондентский счет), получатель и его реквизиты (ИНН, расчетный счет), банк получателя (БИК, корреспондентский счет), сумма платежа, дата получения товара, оказание услуг, назначение платежа, подписи и оттиск печати плательщика.

Платежное поручение действительно в течении 10 дней со дня его выписки и банк может принимать его к исполнению на очередь (при отсутствии просроченных неоплаченных первоочередных платежей).

Еще одной формой платежа, используемой на предприятии, является платежное требование.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Форму расчетов с использование платежных требований можно оценить как перспективную, так как она соответствует финансовым и хозяйственным интересам и поставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения.

С расчетного счета ООО «Вламирские колбасы» денежные средства снимаются на выплату заработной платы. Оприходование денежных средств в кассу предприятия на выплату заработной платы оформляется приходным кассовым ордером.

Для внесения сверхлимитных остатков наличных денежных средств из кассы на расчетный счет в ООО «Вламирские колбасы» оформляют объявление на взнос наличными.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях в ООО «Вламирские колбасы» предназначен счет 51 «Расчетные счета»

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Основанием для отражения хозяйственных операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета в ООО «Вламирские колбасы» служит регистр аналитического учета - выписка из расчетных счетов на хозяйственные операции, проходящие через 51 счет. ООО «Вламирские колбасы» получает второй экземпляр выписки, а также копию счета предприятия в банке. В выписке отражены все суммы из сданных предприятием в банк на исполнение документов (только суммы поступлений на счет отражены по кредиту, а суммы платежей по счету - по дебету). Каждый документ из предприятия в выписке имеет свой твердый код: списание (зачисление) по платежному поручению - 01, по платежному требованию-поручению - 02, по денежным чекам - 03, по расчетным чекам - 04, по аккредитивам - 05, и т. д.

Примеры бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» в ООО «Вламирские колбасы» за февраль 2014 года представлены в таблице 3.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в ООО «Вламирские колбасы» служит журнал-ордер N 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью N 2.

Таблица 3

Основные бухгалтерские записи по учету движения безналичных денежных средств в ООО «Вламирские колбасы» за февраль 2016 года

Записи в журнале-ордере N 2 и ведомости к журналу-ордеру N 2, производятся на основании выписок банка и приложенных к ним денежных документов в разрезе соответствующих корреспондирующих счетов. Корреспондирующие счета указываются как в банковских выписках, так и на приложенных к ним документах. Группировка сумм для отражения в журнале-ордере N 2 и ведомости к журналу-ордеру N 2 осуществляется путем подсчета соответствующих данных в банковских выписках согласно приведенным в них бухгалтерским записям.

На предприятии регулярно проводятся инвентаризации денежных средств.

Для проведения инвентаризации в ООО «Вламирские колбасы» издается приказ, который подписывается директором. В приказе указывается состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном счете в ООО «Вламирские колбасы» производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков. Результаты инвентаризации оформляются бухгалтерской справкой. В результате инвентаризации денежных средств на расчетном счете ООО «Вламирские колбасы» в декабре 2016 года расхождений выявлено не было.

Таким образом, проведя анализ современного состояния бухгалтерского учета операций по расчетным счетам в ООО «Вламирские колбасы» можно сделать выводы о том, что учет денежных средств на расчетном счете ведется в соответствии с нормативными актами.

Глава 3. Совершенствование организации учета безналичных денежных средств на счетах в банке

3.1. Пути совершенствования учета безналичных денежных средств

Совершенствование безналичных расчетов является важным условием своевременного обеспечения денежными средствами процесса производства, повышения эффективности хозяйствования. Современная ситуация в нашей стране требует улучшения организации денежного и расчетного механизма в народном хозяйстве. Это предполагает, с одной стороны, своевременное совершение покупателем платежей за полученные от поставщиков товарно-материальные ценности и услуги; с другой - ускорение документооборота, а, следовательно, и получения платежей.

В укреплении платежной дисциплины большая роль принадлежит соблюдению хозяйственных договоров. Вот почему на предприятии следует повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и покупателя, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий. В практике предприятия еще встречаются факты нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию и т.п. Благодаря помощи юристов эти нежелательные явления должны быть устранены, взысканы соответствующие суммы компенсаций.

В целях упорядочения расчетов за поставленную продукцию вносим предложение использовать плановые платежи. Инкассовые расчеты, как правило удлиняют время поступления средств, замедляют их оборачиваемость. Использование плановых платежей (что должно быть предусмотрено договором) приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и дебиторско-кредиторской задолженности, более быстрому получению предприятием причитающихся сумм, ускорению оборачиваемости денежных средств. Все это говорит о предпочтительности расчетов плановыми платежами при регулярных отгрузках.

Еще одной формой расчетов, которое возможно использовать в ООО «Вламирские колбасы» являются векселя. Вексель — это разновидность делового обязательства, составленного в строго определенной форме, дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.

Если фирма выписывает вексель, то она должна учитывать его на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» до тех пор, пока вексель не будет погашен. Кроме того, его стоимость отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя выданные».

Выданный вексель учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным».

Погашение собственного векселя, выданного поставщику, отражают проводкой:

• Дебет 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 50 (51, 52, 55) - погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику.

За балансом вексель учитывают по его номинальной стоимости.

Таким образом, для совершенствования организации учета денежных средств в ООО «Вламирские колбасы» можно рекомендовать осуществление следующих мероприятий:

• повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и потребителями, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий;
• использовать плановые платежи;
• использовать векселя для оплаты продукции, работ и услуг