Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (Теоретические основы организации учета налога на доходы физических лиц).pdf

Правильность исчисления оплаты труда оказывает влияние на достоверность издержек обращения, производства и исчисления финансовых результатов.

Таблица 4 - Правильность начисления оплаты труда по данным первичных документов

Практика показывает, что бухгалтерами допускаются ошибки при отражении в расчетно-платежных ведомостях.

В результате таких ошибок возникает возможность недостоверности исчисления финансовых результатов (таблица 5) .

Таблица 5 - Соответствие начисленной оплаты труда, значащейся в первичных документах и ведомостях

В результате проверки не были выявлены случаи расхождения записей в расчетно-платежных ведомостях и первичных документах.

Удержание из оплаты труда не влияют на себестоимость продукции, работ и услуг, финансовые результаты. Однако мы обязаны выборочно проверить полноту и достоверность удержаний, так как в данном случае затрачиваются общественные интересы (табл. 6).

Таблица 6 – Проверка документов, дающих право на применение налоговых вычетов при расчете НДФЛ

В ходе проверки личных карточек сотрудников обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка.

Проверяющий должен получить разъяснения по поводу данного обстоятельства у ответственного сотрудника проверяемого лица.

Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц и проверка правомерности применения вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

С 1 января 2013 г. бухгалтер организации совмещал свою основную должность с должностью кассира.

Заработная плата бухгалтера - 16 000 руб. в месяц.

Доплата за совмещение должности кассира - 5000 руб. в месяц.

Бухгалтер имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб.

Доход бухгалтера за январь 2013 г. - 21 000 руб. Следовательно, бухгалтеру в январе предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка (1400 руб.).

Совокупный доход за январь - февраль - 42 000 руб. А стандартный налоговый вычет на ребенка (1400 рублей) был взят только с суммы 16000 рублей, т.е. с основного оклада бухгалтера. За февраль месяц неправильно был определен налогооблагаемый доход. Результаты данной проверки представлены в таблице 7.

Таблица 7 – Проверка правильности предоставления вычета при расчете НДФЛ за 2017 г.

В результате бюджет недополучил 182 руб.

Следует помнить, что налог на доходы физических лиц удерживается не только с сумм заработной платы, но и с сумм дивидендов, выплачиваемых предприятием учредителям – физическим лицам. Проверка правильности применения налоговых ставок представлена в таблице 8.

Таблица 8 – Проверка правильности применения налоговых ставок в 2017 году

Нарушений не выявлено.

Заключительная стадия проверки предусматривает проведение следующих мероприятий:

– систематизация результатов проверки;

– анализ результатов проверки;

– составление заключения по результатам проверки.

Систематизацию результатов проверки проводят в определенной последовательности всех полученных результатов, выделяя наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах.

Рассмотрим выявленные нарушения (табл.9)

Таблица 9 - Обобщение результатов проверки

Основные нарушения:

- Неправильно исчислена налогооблагаемая база; не применяются типовые формы документов.

- Не правильно применяются ставки налогов и платежей, взносов.

- Не правильно рассчитаны суммы налогов и взносов.

- Не правильное или не правомерное применение льгот;

- Не своевременное предоставление в налоговую инспекцию в форме отчетности.

- Не совпадение синтетического и аналитического учета. Соответствуют ли данные по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, с данными содержащимися в бухгалтерской отчетности (баланс, и другие формы).

В данном пункте определим существенность выявленных нарушений (табл. 10).

Таблица 10 – Существенность выявленных нарушений у ООО «Витарус»

Общая сумма выявленных нарушений в ООО «Витарус» составила 2810 руб., что и требует устранения ошибок в учете.

Для корректного учета бухгалтеру ООО «Витарус» необходимо быть в курсе актуальных на данный момент налоговых ставок, тарифов и лимитов доходов. Правильный учет страховых взносов, как и любых других обязательных платежей, позволит избежать начислений штрафов и пени.

В качестве налогового агента ООО «Витарус» своевременно исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет РФ согласно Налоговому кодексу РФ. Кроме этого ООО «Витарус» письменно уведомляет налоговый орган о невозможности уплаты налога и о причинах таких обстоятельств. Налоговая проверка является одним из способов налогового контроля (ст. 82 НК РФ). Обязанность по проверке декларации по НДФЛ – обязанность ИФНС. Но в проверке налоговой отчетности заинтересован и сам налогоплательщик. В процессе проверки налоговики контролируют правильность расчета налога и оформления декларации.

3. Совершенствование оформление налоговых регистров по НДФЛ

Проверка НДФЛ — метод налогового контроля, который помогает понять, насколько достоверно налогоплательщик исполняет свою налоговую обязанность получателя дохода.

В ООО «Витарус» в 2017 г. были начислены и уплачены штрафы по НДФЛ.

Таблица 11 – Оборотно - сальдовая ведомость по НДФЛ

Таким образом, на начало 2016 г. задолженность по НДФЛ у ООО «Витарус» составляло 72081,00 руб., а к концу года увеличилась до 24779,64 руб.

При этом за 2015-2016 гг. сумма начисленного штрафа по НДФЛ составила 15318,87 руб. размер доначисленных пеней составил 16309,16 руб., из них самостоятельно организацией уплачено 9065,95 руб.

В ООО «Витарус» необходимо внедрить налоговое планировании и разработать формы налоговых регистров.

Налоговое планирование позволит ООО «Витарус» оптимизировать нагрузку на бизнес путем применения льгот, различных налоговых режимов и прочих законодательно предусмотренных возможностей

Значение налогового планирования в современных условиях ведения бизнеса ООО «Витарус» сложно переоценить. Используя налоговое планирование, можно вполне легально снизить налоговую нагрузку на бизнес, что обеспечит уменьшение расходов и повысит конкурентоспособность выпускаемой продукции.

Заключение

ООО «Витарус» как налоговый агент в срок установленный законодательством уплачивает:

- НДФЛ.

В качестве налогового агента ООО «Витарус» своевременно исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет РФ согласно Налоговому кодексу РФ. Кроме этого ООО «Витарус» письменно уведомляет налоговый орган о невозможности уплаты налога и о причинах таких обстоятельств. Также ООО «Витарус» ведет учет уплаченных налогов в бюджет РФ. ООО «Витарус» предоставляет все необходимые документы в налоговый орган для проверки, обеспечивает сохранность данных документов.