Файл: «Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления» (Сущность бухгалтерского баланса, его виды и роль в управлении современным предприятием).pdf

Далее необходимо выявить тип финансовой устойчивости предприятия, которая характеризуется обеспечением формирования запасов и затрат источниками. Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Дриада» представлена в таблице 6.

Таблица 6

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Дриада» за 2017-2019 гг., тыс.руб.

Продолжение таблицы 6

Проведенный анализ типа финансовой устойчивости ООО «Дриада» по абсолютным показателям позволяет сделать вывод, основываясь на трехкомплексном показателе финансовой устойчивости, о том, что предприятие испытывает кризис в финансовой сфере деятельности, при этом в динамике заметна тенденция улучшения финансового состояния и стабильности его имущественного положения, о чем свидетельствует рост источников формирования запасов и затрат.

Оценить финансовую устойчивость можно и посредством относительных показателей финансовой устойчивости - финансовых коэффициентов, динамика которых представлена в таблице 7.

Таблица 7

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Дриада» за 2017-2019 гг., тыс.руб.

Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице 7, позволяет сделать вывод о том, что в 2019 году по сравнению с 2017 годом ситуация в ООО «Дриада» осталась в целом на том же уровне.

Значение коэффициента автономии за анализируемый период увеличилось на 0,19 пункта и на конец 2019 года составило 0,34 пункта, что ниже нормативного значения (0,5), при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

Снижение значения коэффициента отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) за анализируемый период на 3,68 пункта положительно характеризует финансовую ситуацию на предприятии. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Следовательно, его снижение до 1,9 пункта в 2019 году свидетельствует о сокращении зависимости ООО «Дриада» от заемных источников финансирования его деятельности.

Значение коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств за анализируемый период снизилось на 0,2 пункта и на конец 2019 года составляет 1,45 пункта. Нормативное значение данного коэффициента специфично для каждой отдельной отрасли, но при прочих равных условиях снижение коэффициента является отрицательной тенденцией.

Значение коэффициента маневренности за анализируемый период возросло на 1,3 пункта и на конец 2019 года составило -0,19 пункта. Это ниже нормативного значения (0,5). В ООО «Дриада» на конец анализируемого периода доля основных средств в валюте баланса составляет более 40%, что позволяет причислить его к фондоемким производствам, поэтому значение коэффициента маневренности должно быть выше.

Несмотря на рост значения коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными средствами за анализируемый период на 0,29 пункта, он по-прежнему является отрицательной величиной и составляет на конец 2019 года -0,16 пункта, что ниже рекомендуемых значений (0,6-0,8) и свидетельствует о том, что предприятие испытывает недостаток собственных средств для формирования запасов и затрат, что показал и анализ показателей финансовой устойчивости в абсолютном выражении.

Таким образом, динамика финансовых коэффициентов позволяет сделать вывод о наличии проблем в финансовой деятельности ООО «Дриада» и его неустойчивом финансовом состоянии.

3. Направления совершенствования процедур формирования бухгалтерского баланса в ООО «Дриада»

В настоящее время в отечественной экономике происходит приток инвесторов, готовых вкладывать капитал на территории России, однако данные инвесторы для принятия важных решений нуждаются в получении достоверной информации об организациях. Наиболее подходящей формой представления подлинных сведений о положении организации является отчётность, составленная по международным стандартам. Поэтому для повышения инвестиционной привлекательности предприятия целесообразно составлять отчетность не только для контролирующих органов в соответствии с требованиями РСБУ, но и для потенциальных инвесторов в соответствии с требованиями МСФО.

При этом уменьшить затраты времени и материальных средств на подготовку отчетности по международным стандартам обеспечивает использование современных программных продуктов, позволяющих осуществлять параллельное формирование отчетных форм в соответствии с международными и отечественными стандартами.

В настоящее время ООО «Дриада» для автоматизации бухгалтерского учета используется программный продукт «ИТАН: Автоматизированный учет 5.5», применение которого способствует ускорению работ по составлению отчетности. Однако в 2018 году вышла новая версия данной программы «ИТАН: Автоматизированный учет 5.6+МСФО», благодаря которой появился ряд новых возможностей.

Новая версия программы дополнена прикладным решением для автоматизации процесса формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требованиями МСФО, ключевой задачей которого является трансформация МСФО, содержит его типовую модель, эффективно автоматизирует ведение учета и составление отчетности по международным стандартам.

Типовая модель МСФО решения «ИТАН» включает реализованные посредством специальных средств основные формы финансовых отчетов:

• о финансовом положении - содержит информацию, необходимую для проведения анализа активов, обязательств компании и составляющих ее капитала;
• о движении денежных средств - помогает оценить перемещения финансовых потоков; при недостатке денежных средств большое значение имеет каждое действие, предпринятое для их оптимального использования;
• о прибылях и убытках - нужен для объективной оценки объемов продаж, размера затрат и валовой или чистой прибыли.

Каждый отчет может использовать любую валюту, с пересчетом следующих курсов:

• на начало периода;
• на конец периода;
• среднего на начало и конец периода;
• средневзвешенного курса периода.

Проверить правильно ли были трансформированы проводки, в обновленном программной продукте можно путем создания специальных видов отчетов:

• анализа трансформации финансовой отчетности и учета по МСФО для бухгалтерских оборотов (УБИ) - отражает оборот бухгалтерских счетов согласно использованию в проводках по МСФО;
• оборотно-сальдовой ведомости МСФО (УБИ) - необходим для отображения оборотов МСФО счетов по источникам поступления информации: счетов РСБУ, статуса периода и источника реклассификации;
• анализа трансформации активно-пассивных счетов (УБИ) - показывает остатки по счетам МСФО, соответствующим активно-пассивным счетам бухучета.

Ключевыми преимуществами использования прикладного решения «ИТАН: МСФО» являются:

1. наличие готового Плана счетов МСФО, содержащего комплект стандартных отчетов;
2. формирование отчета анализа трансформации МСФО;
3. выделенный поток документации по МСФО;
4. наличие произвольного Плана счетов МСФО, содержащего все требуемые для отчетности показатели;
5. определение фиксированного периода с отображением изменений из него в период открытый;
6. применение консолидации проводок;
7. возможность проведения пооперационной трансформации МСФО;
8. возможность вносить любое число корректировок и проводить дополнительные операции;
9. учет временных проводок с последующим сторнированием замещающих их проводок в автоматическом режиме;
10. формирование МСФО отчетов с любым числом расшифровок;
11. составление отчетности по ЦФО, cost-центрам и произвольно выбранным видам аналитик (проектам, договорам и т; д;);
12. функция гибкой настройки меппинга счетов РСБУ в МСФО с опцией создания сложных правил и фильтров по реквизитам документов;
13. возможность распределения затрат по произвольно определенным базам (аллокации) непосредственно в документе;
14. присутствие отчета сравнения данных по РСБУ и МСФО;
15. создание оборотно-сальдовой ведомости по МСФО с присутствием расшифровок: карточки счета, анализа счета, шахматки и др.

Положительными результатами внедрения прикладного решения являются:

1. проведение эффективной автоматизации параллельного учета согласно международных стандартов финансовой отчетности МСФО;
2. быстрый доступ к данным, необходимым для принятия стратегически значимых решений;
3. повышение прозрачности бизнес-процессов и получение всестороннего контроля над финансами;
4. необходимость двойного ввода данных сведена к минимуму;
5. более оперативное, точное формирование и трансформация статей финансовой отчетности в формат МСФО для топ-менеджмента, владельцев и акционеров (включая зарубежных).

Таким образом, применение современного программного обеспечения для автоматизации учетных работ в ООО «Дриада» позволит сократить их трудоемкость, упростит процесс составления отчетности в соответствии с РСБУ и МСФО и значительно снизит вероятность совершения арифметической ошибки, что будет способствовать повышению надежности и достоверности информации, содержащееся в отчетных формах.

Наличие бухгалтерской отчетности составленной в соответствии с требованиями МСФО позволит привлечь инвесторов для финансирования хозяйственной деятельности и развития предприятия.

В целях реализации предложенного мероприятия необходимо приобрести программное обеспечение, которое позволит автоматизировать процесс формирования бухгалтерского баланса как по требованиям отечественного законодательства, так и по требованиям МСФО.

Применение современного программного обеспечения для автоматизации учетных работ на всех рабочих местах в бухгалтерии ООО «Дриада» позволит сократить их трудоемкость и повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии. В результате появится возможность сократить численность сотрудников бухгалтерии на 1 штатную единицу.

Годовой фонд заработной платы одного бухгалтера с окладом 32 тыс. руб. в ООО «Дриада» составляет 499 тыс. руб.:

32 * 1,30 * 12 = 499,2

Затраты на обновление программного обеспечения составляют 89 тыс. руб., в том числе 72 тыс. руб. – стоимость программного обеспечения по индивидуальному варианту поставки, 17 тыс. руб. – затраты на установку и обучение персонала.

В состав затрат на реализацию рекомендуемой автоматизации учетных работ также включаются обязательные выплаты увольняемому сотруднику при сокращении его должности, а именно выходное пособие в размере среднемесячного заработка, а также средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения в соответствии с требованиями ст. 178 ТК РФ. В соответствии с положениями ст. 422 НК РФ данные выплаты не облагаются страховыми взносами.