Файл: «Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления» (Сущность бухгалтерского баланса, его виды и роль в управлении современным предприятием).pdf

Раздел «Оборотные активы» содержит информацию о наличии оборотных средств на предприятии.

По строке 1210 «Запасы» баланса отражают стоимость всех запасов и затрат предприятия: Дебет счета 10 + Дебет счета 15 +(-)Счет 16 + Дебет счета 11 + Дебет счетов 20, 21, 23, 29, 44, 46 – Кредит счета 14 + Дебет счета 41 - Кредит счета 42 + Дебет счета 43 + Дебет счета 45 + Дебет счета 97.

По строке 1220 показывают НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету - дебетовое сальдо по счету «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не списанное по состоянию на отчетную дату.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражают задолженность, не погашенную на отчетную дату. В этой строке баланса указывают дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты.

По строке 1600 «Баланс» указывают сумму строк 1100 «Итого по разделу I» и 1200 «Итого по разделу II».

Числовые показатели, приведенные в разделе «Актив» ООО «Дриада» за 2019 год представлены в таблице 2.

Пассив баланса отражает источники финансирования и состоит из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Таблица 2

Показатели актива баланса ООО «Дриада» за 2019 год

В разделе «Капитал и резервы» находят свое отражение собственные источники финансирования деятельности предприятия. В ООО «Дриада» данный раздел представлен двумя строками.

По строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» баланса отражают сумму уставного капитала предприятия. Она соответствует величине уставного капитала, которая зафиксирована в Уставе ООО «Дриада».

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» указывают сумму нераспределенной прибыли предприятия по состоянию на отчетную дату. Здесь отражают прибыль как прошлых лет, так и отчетного года. Ее сумму учитывают по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются данные о долгосрочных источниках финансирования деятельности предприятия.

На 31 декабря 2019 года в балансе ООО «Дриада» данный раздел представлен одной строкой: «Заемные средства», по которой в балансе ООО «Дриада» отражают остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, учитываемых на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражается наличие краткосрочных источников формирования имущества и финансирования затрат предприятия. В ООО «Дриада» на 31 декабря 2019 года в составе краткосрочных обязательств числится только кредиторская задолженность.

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности предприятия, не погашенной на отчетную дату. По данной строке отражается кредитовое сальдо по счетам 60, 68, 69, 70, 71, 75, 76.

Числовые показатели, приведенные в разделе «Пассив» ООО «Дриада» за 2019 год представлены в таблице 3.

Таблица 3

Показатели пассива баланса ООО «Дриада» за 2019 год

Суммы по строкам «Баланс» в активе (1600) и в пассиве (1700) совпадают.

Подписывается бухгалтерский баланс руководителем ООО «Симона».

Предоставляется годовой бухгалтерский баланс в составе отчетности ООО «Симона» учредителям и в налоговую инспекцию по месту регистрации лично главным бухгалтером на бумажных носителях информации в течении первого квартала следующего за отчетным.

Таким образом, бухгалтерский баланс информирует заинтересованных пользователей о величине имущества ООО «Дриада» и источниках его формирования в полном объеме, в соответствии с требованиями действующих нормативно-правовых актов. Нарушений и ошибок в процессе составления отчетности не выявлено.

2.3. Анализ показателей бухгалтерской отчетности на предприятии

Для принятия взвешенных управленческих решений о направлениях дальнейшего развития предприятия необходим анализ показателей бухгалтерского баланса.

Данные бухгалтерского баланса используются для проведения финансового анализа, начальным этапом которого является оценка динамики и структуры имущества предприятия (актива баланса) и источников его формирования (пассива баланса). Информация для анализа актива и пассива баланса представлена в таблице 4.

Таблица 4

Анализ динамики и структуры баланса ООО «Дриада» за 2017-2019 гг.

Данные таблицы 4 демонстрируют, что в 2019 году в сравнении с 2017 годов стоимость активов предприятия возросла на 41,85%, что в абсолютном выражении составило 421248 тыс. руб. В результате валюта баланса на конец 2019 года составляет 1427805 тыс. руб. Это обусловлено в большей мере ростом стоимости основных средств на 202484 тыс. руб., темп прироста величины которых за анализируемый период составляет 53,38%.

В 2019 году наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (59,25%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия.

В общей величине оборотных активов предприятия наибольшее изменение было вызвано увеличением на 136755 тыс. руб. задолженности перед дебиторами, что обусловлено активным предоставлением потребительского кредита покупателям и является негативным изменением, так как приводит к отвлечению части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

Рассматривая дебиторскую задолженность ООО «Дриада», следует отметить, что предприятие на конец анализируемого периода имеет пассивное сальдо, то есть кредиторская задолженность превышает величину дебиторской. Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования на конец 2019 года составляет 678007 тыс. руб.

В части пассивов увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста нераспределенной прибыли предприятия. За анализируемый период рост этой статьи составил 338071 тыс. руб. или 221,41%. Таким образом, на конец 2019 года собственный капитал предприятия составляет 490762 тыс. руб. или 34,37% от общей величины источников формирования имущества.

Однако, отмечается также рост заемных источников финансирования деятельности предприятия, что ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.

Долгосрочные обязательства, величина которых на конец анализируемого периода возросла на 195 тыс. руб., составили 574 тыс. руб. или 0.04% в общей величине пассивов.

Величина краткосрочных обязательств, представленных задолженностью перед кредиторами, которая также возросла на 82982,00 руб. или на 9,72%, составила на конец 2019 года 936469 тыс. руб.

На конец анализируемого периода в общей структуре задолженности краткосрочные пассивы превышают долгосрочные на 935895 тыс. руб., что при существующем размере собственного капитала и резервов может негативно сказаться на финансовой устойчивости предприятия.

Таким образом, структура баланса ООО «Дриада» на конец анализируемого периода отлична от рациональной, что может привести в последствии к финансовым затруднениям.

Следующим этапом финансового анализа является оценка ликвидности и платежеспособности предприятия посредством расчета коэффициентов, значения которых применительно к условиям деятельности ООО «Дриада» за 2017-2019 гг., представлены в таблице 5.

Таблица 5

Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Дриада» за 2017-2019 гг.

Как следует из данных таблицы, значение коэффициента абсолютной ликвидности и на начало, и на конец анализируемого периода находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что значение предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов.

Значение коэффициента промежуточной (быстрой) ликвидности также не соответствует нормативному значению за весь период анализа. В 2017 году предприятие за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов могло погасить только 14% своих краткосрочных обязательств, а в 2019 году – 28%. Данный рост значения показателя можно рассматривать как положительную тенденцию.

Значение коэффициента текущей ликвидности на протяжении всего анализируемого периода ниже нормативного значения. Это свидетельствует о том, что предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Однако, положительная динамика данного коэффициента, а именно рост на 0,17 пункта, можно отметить как положительную тенденцию.

В целом можно сказать, что ООО «Дриада» характеризуется низкой платежеспособностью, а ликвидность его баланса отличается от абсолютной в худшую сторону.