Файл: «Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления» (Сущность бухгалтерского баланса, его виды и роль в управлении современным предприятием).pdf

Готовая продукция проходит тщательную проверку в собственной химической лаборатории, аттестованной контролирующими органами. Сотрудники лаборатории ООО «Дриада» осуществляют контроль на всех стадиях технологического процесса производства мороженого: от входного контроля сырья и вспомогательных материалов до выпуска готовой продукции, проведение производственного контроля основано на принципах ХАССП. Процедуры микробиологического контроля подтверждены лицензией Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека.

Кроме того, весь ассортимент продукции ООО «Дриада» прошел проверку и получил подтверждение о соответствии требованиям ГОСТ. Также продукция предприятия соответствует Техническому Регламенту Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции» (ТР ТС 021/2011) и «О безопасности молока и молочной продукции» (ТР ТС 033/2013). Для подтверждения соответствующего уровня качества ООО «Дриада» ежеквартально проводит испытания мороженого по показателям безопасности в аккредитованных независимых лабораториях г. Рязани.

ООО «Дриада» обладает эффективной системой логистики, которая позволяет организовать доставку готовой продукции до потребителя качественно и в срок. На сегодняшний день на предприятии есть собственный автопарк, включающий 10 автомобилей таких марок, как Scania, Hyundai, Isuzu, оборудованных специальными рефрижераторными установками, грузоподъемностью от 5 до 15 т, что гарантирует доставку мороженого до заказчиков в кратчайшие сроки и без потери качества.

Таким образом, основными факторами в конкурентной борьбе являются следующие особенности деятельности ООО «Дриада»:

• полная автоматизация процесса приготовления смесей для мороженого;
• наличие действующей системы менеджмента качества и пищевой безопасности предприятия;
• осуществление строгого лабораторного контроля исходного сырья и готовой продукции;
• широкий ассортимент, включающий уникальные позиции, не имеющие аналогов на региональном рынке;
• конкурентоспособная цена на готовую продукцию;
• доставка готовой продукции потребителям специализированным транспортом.

Сегодня ООО «Дриада» - это современное и технологичное производство, позволяющее выпускать в сутки более 15 тонн мороженого стабильно высокого качества. Полностью автоматизированные линии позволяют контролировать все этапы производства мороженого. Благодаря оптимальному соотношению цены и качества продукции, оригинальной яркой упаковке, разнообразию вкусов и видов мороженого ООО «Дриада» ежегодно увеличивает объемы продаж.

Построение организационной структуры управления ООО «Дриада», схема которой представлена на рисунке 1, совмещает в себе линейные принципы распределения полномочий с функциональными областями деятельности.

Складская служба

Транспортная служба

Производственный цех №2

Отдел кадров

Коммерческий директор

Производственный цех №1

Главный экономист

Директор по персоналу

Главный бухгалтер

Производственный цех №3

Производственная лаборатория

Служба снабжения и сбыта

Бухгалтерия

Планово-экономический отдел

Главный технолог

Генеральный директор

Рисунок 1. Схема структуры управления ООО «Дриада»

Организационная структура управления в ООО «Дриада» соответствует профилю его деятельности и способствует своевременному реагированию на изменения рыночных условий, эффективному использованию имеющихся производственных ресурсов. Степень централизации управления ООО «Дриада» высокая.

Данные для оценки абсолютных и относительных показателей деятельности ООО «Дриада» за 2017-2019 гг. представлены в таблице 1, информационной базой для составления которой послужили данные кадрового, оперативного бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность предприятия (Приложения 3,4).

Данные таблицы 1 позволяют сделать вывод о наращивании объемов производства и реализации продукции на предприятии, свидетельством чему выступает рост на 357948 тыс. руб. или на 30,3% суммы выручки от реализации продукции при одновременном росте затрат на ее производство на 261046 тыс. руб. или 40,8%. В результате предприятие в 2019 отчетном году получило валовую прибыль в размере 638274 тыс. руб., что на 96902 тыс. руб. или 17,9% больше суммы полученной валовой прибыли 2017 года.

Таблица 1

Динамический анализ обобщающих абсолютных и относительных показателей предприятия ООО «Дриада» за 2017-2019 годы

Однако, рост себестоимости большими темпами, чем увеличение размера полученной выручки от продаж, привело к некоторому снижению эффективности производственной деятельности, что отражает отрицательная динамика показателей рентабельности продукции и рентабельности продаж, а именно снижение в 2019 году в сравнении с 2017 годом на 13,8 и 4,4 процентных пункта соответственно.

Также как отрицательную тенденцию в деятельности предприятии следует отметить рост показателя величины затрат на 1 руб. реализованной продукции за анализируемый период на 5 копеек или 9,3%. Это вызывает необходимость в осуществлении мероприятий, направленных на оптимизацию затрат на предприятии.

Расширение производства на предприятии повлекло за собой увеличение стоимости оборотных средств в связи с ростом материальных запасов, необходимых для производства продукции, стоимость данных активов на предприятии за анализируемый период возросла на 218764 тыс. руб. или 34,9%. Однако эффективность использования оборотных средств на предприятии снизилась, о чем свидетельствует снижение на 0,06 оборота или 3,2% значения коэффициента оборачиваемости оборотных средств и рост на 7 дней или 3,6% периода их оборота.

Данные таблицы демонстрируют некоторое снижение эффективности использования объектов основных средств в ООО «Дриада» за 2017-2019 гг.

Так в 2019 году в сравнении с 2017 годом на предприятии отмечается увеличение стоимости объектов основных средств на 53,4% при одновременном росте стоимости реализованной продукции только на 30,3%. В результате динамики данных показателей значение фондоотдачи на предприятии за анализируемый период сократилось на 47 копеек или 15,1%, а фондоемкости, напротив, возросла на 6 копеек или 18,8%. Данная тенденция обусловлена тем, что еще не все вновь введенные в эксплуатацию объекты основных средств, работают на полную мощность.

Снижение на 33,01 процентных пункта значения показателя фондорентабельности также обусловлено превышением темпов роста стоимости основных средств в 2019 году в сравнении с 2017 годом над темпами роста прибыли от реализации продукции - 53,4% против 17,9%.

Среди показателей эффективности использования объектов основных средств в ООО «Дриада» за 2017-2019 гг. положительную динамику демонстрирует только показатель фондовооруженности труда, значение которого в анализируемый период возросло на 1115,5 тыс. руб. или 47,9%, вследствие увеличения стоимости объектов основных средств на 53,4% при одновременном росте численности персонала предприятия только на 3,7%.

Таким образом, эффективность использования объектов основных средств в ООО «Дриада» за 2017-2019 гг. снижается вследствие более быстрого обновления производственных фондов.

Численность персонала предприятия в 2019 году в сравнении с 2017 годом возросла на 6 человек или 3,7%, что обусловлено расширением сбытовой сети и необходимостью ее обслуживания.

В соответствии с ростом численности персонала, а также увеличением минимального размера оплаты труда по стране в целом на предприятии отмечается увеличение сумм, направляемых на оплату труда на 24084,2 тыс. руб. или 28,5%.

В 2019 году в сравнении с 2017 годом на предприятии также отмечается рост производительности труда на 1860,8 тыс. руб. или 25,7%. Превышение темпов роста производительности труда над темпами роста фонда заработной платы (25,7% против 23,9%) соответствует рыночной экономике и свидетельствует об эффективной организации труда и его оплаты на предприятии.

Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что ООО «Дриада» является динамично развивающимся предприятием, наращивающим выпуск продукции и в целом увеличивающим эффективность своей производственной деятельности.

2.2. Процедуры формирования бухгалтерской отчетности на
предприятии

Завершающим этапом учетного процесса в ООО «Дриада» является составление отчетности.

Для подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета перед составлением бухгалтерской отчетности в ООО «Дриада» проводят инвентаризацию имущества и финансовых обязательств на основании приказа руководителя, который отражает информацию о составе инвентаризационной комиссии, сроках проведения инвентаризации.

До начала работы комиссия проверяет наличие оформленных на момент инвентаризации последних отчетов о движении материальных ценностей и денежных средств или соответствующих приходных и расходных документов.

Далее члены инвентаризационной комиссии описывают имущество. Проверка осуществляется сплошным методом, то есть пересчитываются все товары и ценности при обязательном участии материально ответственных лиц.

Результаты проверки оформляются следующими документами:

• инвентаризационной описью основных средств;
• инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей;
• актом инвентаризации наличных денежных средств;
• актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Инвентаризационные описи и акты заверяются подписями всех членов инвентаризационной комиссии, а также лиц, ответственных за материальные ценности. В бухгалтерии ООО «Дриада» проверяют правильность всех расчетов, указанных в документах и подписывают последний лист.

В процессе проведения инвентаризации в декабре 2019 года в ООО «Дриада» расхождений фактического наличия имущества и финансовых обязательств с данными бухгалтерского учета не выявлено.

В конце отчетного периода сотрудниками бухгалтерии ООО «Дриада» осуществляется процедура закрытие счетов учета производственных затрат:

• Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается списанием учтенных сумм в дебет счета 20 «Основное производство»;
• Счет 26 «Общехозяйственные расходы» закрывается списанием учтенных сумм в дебет счета 20 «Основное производство»;
• Счет 44 «Расходы на продажу» закрывается списанием учтенных сумм в дебет счета 90 «Продажи».

Далее проводят реформацию баланса:

• Счет 90 «Продажи» закрывается списание учтенных сумм в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (при наличии прибыли) или в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (при выявлении убытка);
• Счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается списание учтенных сумм в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (при наличии прибыли) или в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (при выявлении убытка)
• Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается списание учтенных сумм в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (при наличии прибыли) и в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (при выявлении убытка).

Затем сотрудниками бухгалтерии ООО «Дриада» заполняют формы годовой бухгалтерской отчетности, а именно бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Другие формы отчетности на предприятии не составляются, так как оно относится к категории малого предпринимательства и в соответствии с законодательством имеет право на предоставление отчетности в сокращенном составе.

Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности на предприятии и состоит из двух разделов: актива и пассива.

Актив баланса состоит из двух разделов: внеоборотые и оборотные активы.

В ООО «Дриада» раздел «Внеоборотные активы» представлен основными средствами в строке 1130.

По этой строке баланса указана остаточная стоимость основных средств ООО «Дриада», которая определяется как разница между дебетовым сальдо по счету 01 «Основные средства» и кредитовым сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств».