Файл: Бухгалтерский и налоговый учет готовой продукции и ее продажи.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 54
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Внутренний контролер должен получить достаточные доказательства в ходе внутреннего контроля, а также следует документировать все мероприятия по разделам проверки. Предлагаемая программа внутреннего контроля за бизнес-операциями должна включать процедуры, необходимые для получения достаточных доказательств для проверки всех требований финансовой отчетности.
Таблица 22 - Программа внутреннего контроля операций с готовой продукцией в ООО «Прикубанский»
| Направления внутреннего контроля | Цель внутреннего контроля процедур | Процедуры внутреннего контроля, необходимые для сбора доказательств |
| Проверка фактического наличия готовой продукции, отраженной в бухгалтерском учете и отчетности на отчетную дату | Существование, полнота | Проверка готовой продукции на местах хранения. Контроль инвентаризации готовой продукции. Проверка правильности отражения в описи инвентаризации. |
| Проверка принадлежности (документального подтверждения прав собственности) готовой продукции к проверяемому лицу | Права и обязанности | Проверка документов, подтверждающих права собственности организации на сельскохозяйственную продукцию, хранящуюся на складах. Изучение договоров для определения факта существенного ограничения прав собственности на готовую продукцию. |
| Проверка полноты оприходования готовой продукции, реальности операций по продаже и прочему выбытию, полноты отражения операций по движению готовой продукции | Возникновение, полнота, точное измерение | Проверка каналов поступления и выбытия сельскохозяйственной продукции. Проверка наличия первичных документов и правильности их оформления. Сверка первичных и консолидированных документов с данными складского учета и записями в учетных регистрах по счету 43 «Готовая продукция». |
| Проверка правильности стоимостной оценки операций по движению готовой продукции в бухгалтерском учете и отчетности | Стоимостная оценка, точное измерение | Проверка достоверности оценки операций по движению готовой продукции за отчетный период. Контроль точности расчетов по фактической стоимости готовой продукции. |
| Проверка правильности синтетического учета и раскрытия полной информации о готовой продукции в финансовой отчетности | Предоставление и раскрытие | Согласование показателей бухгалтерской отчетности с синтетическими и аналитическими регистрами бухгалтерского учета для данных Главной книги, по счету 43 «Готовая продукция». Проверка идентификации данных (ф. № 9-АПК и № 13-АПК) с данными аналитического учета по счету 43 «Готовая продукция». |
Также важно осуществлять проверку процедур, направленных на установление полноты оприходования готовой продукции:
1. Точность и полнота данных о выходе продукции, отраженных в учетных записях по счету 43 «Готовая продукция» проверяется путем сравнения с данными соответствующих первичных и сводных документов по ее оприходованию;
2. Умышленные факты, позволяющие скрыть произведенную продукцию, могут быть установлены с помощью реальных методов контроля - контроля веса, доения, обмолота. Эти процедуры применяются при производстве сельскохозяйственных культур, во время сезона сбора урожая и животноводства – в течение всего года;
3. Для контроля полноты оприходования произведенной продукции применяют аналитические процедуры. Например, информация о получении продуктов сравнивается с информацией об их использовании. С этой целью он систематизирует информацию, содержащуюся в основных документах, касающихся получения продуктов, а также в записях их продажи и внутреннего использования (товарно-транспортные накладные, акты, ведомости и т.д.) [72].
Следующим этапом проверки является проверка достоверности данных о продажах и внутреннем использовании готовой продукции.
При проверке бизнес-операций по продаже рекомендуется сравнить данные товарно-транспортных или товарных накладных с условиями договора, касающимися имени покупателя, проданных товаров, количества и цены. Кроме того, необходимо контролировать согласие данных о количестве или весе отгруженного предприятием товара, принятого покупателем. Систематические различия в весе могут указывать либо на потерю и кражу при доставке товара, либо на преднамеренную недооценку веса и качества со стороны отдельных покупателей [56].
Во время проверки необходимо проверить правильность стоимостной оценки готовой продукции, отражаемой в бухгалтерском учете и в финансовой отчетности в составе оборотного капитала [55].
В ходе проверки на основании первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета контролирует корректность корреспонденций счетов по учету операций с готовой продукцией. Точность передачи данных из бухгалтерских записей в финансовую отчетность является обязательной [58]. То есть данные регистра аналитического учета готовой продукции сопоставляются с записями в регистре синтетического учета и Главной книге по счету 43 «Готовая продукция», которые сравниваются с данными бухгалтерского баланса по статье «Готовая продукция» и специализированными формами отчетности [60].
Поэтому при проведении аудита необходимо обеспечить, чтобы вся соответствующая информация об операциях с готовой продукцией и информация, требуемая действующим законодательством, была должным образом, полностью и правильно классифицирована [12].
Целями внутреннего контроля за реализацией продукции являются:
а) правильное отражение доходов от реализации в отчетности о финансовых результатах;
б) поиск путей уменьшения убытков, которые могут возникнуть в виду сомнительных долгов или возврата проданных в кредит товаров.
Схема внутреннего контроля сбыта продукции на ООО «Прикубанский» представлена в следующем виде (рисунок 26)
Рисунок 26 – Схема контроля сбыта продукции на ООО «Прикубанский»
Внутренний контроль за реализацией продукции включает следующие основные направления:
-
Отгрузка продукции покупателям на основе следующей оплаты должна быть подвергнута необходимым санкциям; -
Продукция не должна отгружаться, а услуги – оказываться без выставления счетов; -
Своевременный и тщательный мониторинг просроченных счетов к получению; -
Соответствующий контроль денежного потока от продаж; -
Отправка продуктов покупателям на основе следующего платежа не должна повлечь за собой высокий платежный риск; -
Следует проводить различие обязанностей между учетом продаж и погашением сумм к получению; -
Управление дебиторской задолженностью следует рассматривать не изолировано, а как важную часть системы управления оборотным капиталом организации [33].
Реализация продукции ООО «Прикубанский» осуществляется в соответствии с условиями заключенных договоров и посредством свободной розничной продажи.
В договорах поставки готовой продукции указывают поставщика и покупателя продаваемой продукции, цены, количество отпускаемой продукции, скидки, порядок расчетов, другие реквизиты. Готовая продукция продается по свободным (рыночным) ценам, без учета НДС. Покупателями продукции являются коммерческие организации, некоммерческие организации и частные лица.
Бухгалтерия выписывает несколько копий (3 – 4) платежных поручений или платежных требований – поручений с покупателями через банк, на основании товарно-транспортных накладных и других документов на отпуск продукции.
Сведения из платежных требований – поручений ежедневно вносятся в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (ф № 16). Ведомость используется при определении выручки по отгрузке.
Ежедневно отдел сбыта осуществляет оперативный учет отгрузки в специальных карточках (машинограммах).
Для вывоза готовой продукции с территории организации представителям грузополучателя выдаются товарные пропуска на вывоз продукции.
В соответствии с учетной политикой метод продажи выбран «по отгрузке». Оплата товара является прекращением встречного обязательства приобретения этих товаров перед покупателем. Для целей бухгалтерского учета продукты считаются проданными в момент их отгрузки (после того, как право собственности на продукты было передано покупателю).
Порядок оплаты продукции покупателем определяется условиями расчетов: предоплатой, наличными в кассу, банковский счет, другими способами оплаты.
Внутренний контроль в ООО «Прикубанский» оценивается как удовлетворительный. Информация по всем операциям по отгрузке была предоставлена и своевременно учтена для анализа. Информация по отгрузке должным образом отражается в автоматизированной системе обработки данных, сумм, количества, дат и покупателей. Отгрузочные данные и учетная информация будут обновляться новыми потоками данных. Целостность данных в отдельных учетных записях, определенных в учетных записях клиента и контрольных счетах продавца, сохраняется. Кассовые аппараты используются для продажи товаров населению. Все должностные лица, ответственные за подготовку договоров и отгрузку продукции, контроль за дебиторской задолженностью, выполняют свои функции удовлетворительно. Осуществляется контроль за списанием невостребованной задолженности. Кроме того, на исследуемом предприятии нет отдела внутреннего контроля. На наш взгляд, в организации назрела необходимость создания такого отдела.
Внутренний контроль в ООО «Прикубанский» может осуществляться посредством создания независимой структурной единицы (отдела внутреннего финансового контроля, подотчетного руководителю организации) или введением должности ревизора (аудитора), также непосредственно подчиненным руководителю.