Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 156
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
-
Дебет 76 Кредит 50.
Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается проводкой:
-
Дебет 76 Кредит 91.
Одним из таких документов является Табель учета рабочего времени (форма №Т-13а) (Приложение 122).
В соответствии с Трудовым кодексом РФ, работники данной организации имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск длительностью в 28 дней. Расчет суммы отпускных осуществляется посредством умножения среднедневного заработка работника организации на количество дней, подлежащих оплате.
Учетный лист тракториста-машиниста. Форма 411-АПК (Приложение 123) – документ, который применяется для учета работ, выполненных тракторами, комбайнами и иными самоходными машинами.
Платежная ведомость по форме №Т-53 (Приложение 127) проста и удобна в оформлении и выдаче денежных средств, так как по ней можно осуществлять выплаты сразу большому количеству работников, что позволяет сократить общее количество документов. Бланк заполняется в 1 экземпляре работником бухгалтерии. Ведомость в обязательном порядке должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия, который проверяет правильность и достоверность данных. И проще выдать наличную зарплату по расходным кассовым ордерам №КО-2 (Приложение 126).
2.1.5 Учет денежных средств
В ООО «Авангард» учет денежных средств, а в частности ведение учета кассовых операций регламентируется следующими нормативными документами:
-
Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 23.07.2013г.; -
Налоговый Кодекс РФ; -
Инструкция по порядку ведения кассовых операций в РФ.
В бухгалтерском учете движение наличных денежных средств отражается на счете 50 «Касса». Аналитический учет по счету 50 ведется в Ведомости №1, в которой отражаются обороты по дебету счета. Ведомость №1 является составной частью Журнала-ордера №1-АПК, который в свою очередь является регистром синтетического учета кассовых операций. В журнале – ордере отражают кредитовые обороты по счету 50. Журнал-ордер №1 ведется в течение месяца, записи в него делаются на основании отчетов кассира (сколько в течение месяца предоставил кассир отчетов, столько будет записей в журнале-ордере). В конце месяца в журнале подсчитывают общие суммы кредитового и дебетового оборотов по счету 50 (с разбивкой по счетам корреспондирующим и в целом по счету), выводится сальдо (остаток денежных средств в кассе на конец месяца). Общую сумму кредитового оборота переносят в Главную книгу в конце месяца.
Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51»Расчетный счет». По дебету записывают остаток свободных денежных средств, поступивших наличных из кассы, денежные средства, полученные от покупателей, полученные ссуды. По кредиту отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам за материальные ценности, бюджету, банку.
Аналитический учет операций по расчетному счету осуществляется в Выписке банка, которая выдается банком по мере совершения операции. В ней указываются начальные и конечные остатки на расчетном счете, суммы операций, совершенных за определенный период. Для предприятия расчетный счет является активным, следовательно, суммы в выписке, указанные по кредиту, для него означает поступление денежных средств. Если суммы отражены по дебету, это означает списание средств. Выписка банка является регистром аналитического учета денежных средств на расчетный счет, поскольку в ней отражается каждая хозяйственная операция по поступлению и списанию денежных средств.
Регистром аналитического учета по счету 51 также является Ведомость №2, к которой отражаются дебетовые обороты по счету. Ведомость является составной частью Журнала-ордера №2-АПК, который служит регистром синтетического учета по счету 51. В нем отражают кредитовые обороты по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. Записи в журнале – ордере №2-АПК делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка за каждый день или итогами по нескольким выпискам. Если записи производят итогами по выпискам, то в графе «Дата» указывают начальную и конечную дату выписок. Суммы оборотов по дебету счета 51 на последних страницах журнала-ордера служат для контрольных целей. Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах – ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера №6,8,11 и др.).
Остаток средств на расчетном счете показывают только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.
Журнал-ордер №2-АПК является регистром месячного обращения. Однако, если записи по каждой строке делаются итогами по выпискам на несколько дней, он может открываться на несколько месяцев. Оборот по кредиту счета из журнала – ордера заносят в Главную книгу по счету 51 общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «Обороты по дебету» в графу «С кредита счета 51 по журналу – ордеру №2-АПК».
Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте в Выписке банке (Приложение ) и Ведомости дебетовых оборотов, которая является составной частью журнала-ордера №2-АПК.
Регистром синтетического учета по счету 52 является Журнал-ордер №2-АПК. В нем отражают кредитовые обороты по счету, которые в конце месяца переносят в Главную книгу
Наличные денежные средства предприятие хранит в кассе. Следует отметить, что каждый экономический субъект при организации кассовой деятельности устанавливает лимит денежных средств, которые могут находиться в кассе, определяется так называемый лимит кассы. В соответствии с положениями учетной политики, в данной организации установлен лимит кассы в 60 000 рублей. Прием и выдача наличных денежных средств из кассы, а также другие операции, связанные с кассовой наличностью, осуществляются кассиром, который несет материальную ответственность за сохранность этих средств.
Поступили деньги с расчетного счета в кассу по чеку на хозяйственные нужды:
-
Дебет 50 Кредит 51;
Получили в кассу неизрасходованные деньги от подотчетного лица:
-
Дебет 50 Кредит 71;
Выдана заработная плата работникам предприятия:
-
Дебет 70 Кредит 50;
Выдана депонированная сумма оплаты труда работнику:
-
Дебет 76 Кредит 50;
Перечислен в бюджет транспортный налог:
-
Дебет 68/8 Кредит 51;
Перечислена сумма алиментов:
-
Дебет 76/3 Кредит 51;
Поступила выручка от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги по экспорту:
-
Дебет 52 Кредит 62;
Оплата услуг банку за кредитно-расчетное обслуживание:
-
Дебет 76 Кредит 51;
Внесены в кассу деньги за возмещение материального ущерба:
-
Дебет 50 Кредит 73/2;
Погашен краткосрочный кредит банка:
-
Дебет 66 Кредит 51;
Перечисление банку сумм, подлежащих продаже на внутреннем валютном рынке:
-
Дебет 57 Кредит 52;
Недостача денег в кассе взыскивается с кассира:
-
Дебет 94 Кредит 50;
Поступили субсидии из бюджета:
-
Дебет 51 Кредит 86.
Операции, связанные с использованием денежных средств из кассы организации должны быть подтверждены первичными учетными документами.
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) (Приложение 125). Прием денег в кассу организации осуществляется на основании приходного кассового ордера.
Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) (Приложение 126, 128). Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Платежная ведомость по форме №Т-53 (Приложение 127) – основной документ, который заполняется при любых выплатах в организациях.
2.1.6 Учет расчетных операций и заемных средств
Расчетные операции – это сложная система, которая объединяет денежные отношения с хозяйством и другими разными организациями, при реализации продукции, производства, а также включая снабжения.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за получение товарно-материальных ценностей, выполненные работы и услуги ведут на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету учитывается сумма, уплаченная в погашение задолженности поставщикам, а по кредиту – стоимость фактически поступивших материальных ценностей, потребленных услуг, выполненных работ.
Между хозяйством и поставщиками сначала составляется договор поставки, который хранится в бухгалтерии хозяйства. Затем на основании договора поставщиком составляется счет-фактура. В случае несоответствия полученного груза данным счет-фактуры составляют акт претензии и выписывают поставщику.
Предъявленному счету, а расчетов по плановым платежам – по каждому поставщику и подрядчику.
В хозяйстве по счету 60 составляются следующие проводки:
-
Дт 10.01 Кт 60 – получили материальные ценности от поставщиков; -
Дт 60 Кт 51 – оплатили поставщикам за полученные ценности.
В ходе своей деятельности хозяйство вступает в различные отношения. Свою продукцию (молоко, мясо, зерно) хозяйство продает заготовительным организациям (маслозаводу, мясокомбинату). Учет расчетов с ними ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Отправляют продукцию по счетам-фактурам с приложенными товарными накладными.
При продаже продукции заготовительным организациям составляют следующие проводки. Нужно отметить, что счет 62 является активным и имеет дебетовое сальдо. По дебету счета указывают начисление задолженности в пользу хозяйства с соответствующих заготовительных организаций и прочих покупателей за проданную продукцию, а по кредиту – погашение задолженности:
-
Дт 62 Кт 90 – продажа продукции; -
Дт 51 Кт 62 – при поступлении от покупателей оплаты за проданную им продукцию.
Аналитический учет расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями ведут в разрезе каждой заготовительной организации. Формируются: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета, акт сверки.
По счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приложение 130) ведется учет расчетов по пенсионному обеспечению. По дебету 69 учитываются суммы, перечисленные в уплату начисленных взносов; по кредиту – суммы начисленных взносов.
Учет уплаченных сумм по социальному страхованию и обеспечению ведут в книге учета при этом составляют следующие проводки:
-
Дт 20/1, 20/2, 20/3, 23 и др. Кт 69 – начисленные взносы на зарплату органам социального страхования; -
Дт 69 Кт 51 – перечислена задолженность по социальному страхованию; -
Дт 69 Кт 70 – начислены пособия и выплаты за счет средств социального страхования.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 (Приложение 130).
Для выполнения различных хозяйственных и других операции хозяйство выдает под отчет денежные суммы отдельным лицам. Если деньги выдаются на командировку, то выдается командировочное удостоверение. После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет (Приложение 141) о произведенных расходах. Затем отчет утверждается руководителем и делается полный расчет с лицом.