Файл: 1. Знакомство со структурой налогового органа, функциями отделов.docx

Единые сроки уплаты налогов. По многим налогам сроки уплаты передвинулись на 28-е число:

Налог	Срок уплаты до 01.01.2023	Срок уплаты с 01.01.2023
НДС	Не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом	Не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом
Налог при УСН (для организаций)	- не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, – при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 месяцев; - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, при уплате налога по итогам года	- не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, – при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 месяцев; - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным, – при уплате на-лога по итогам года
Налог при УСН (для ИП)	- не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, – при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 месяцев; - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, – при уплате на-лога по итогам года	- не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, – при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 месяцев; - не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным, – при уплате налога по итогам года
Налог на имущество организаций	- не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, – при уплате авансов за I квартал, I полугодие (II квартал), 9 месяцев (III квартал); - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, – при доплате налога по итогам года	- не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, – при уплате авансов за I квартал, I полугодие (II квартал), 9 месяцев (III квартал); - не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным, – при до-плате налога по итогам года
Транспортный налог	не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, при уплате авансов за I, II и III кварталы;	не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, – при уплате авансов за I, II и III кварталы;
Земельный налог	не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, – при доплате налога по итогам года	не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным, – при до-плате налога по итогам года

---

Срок уплаты НДФЛ с выплат работникам с 2023 года С 01.01.2023 года не будет иметь значения, с какого вида дохода уплачивается НДФЛ, важно будет, в какой период исчислен и удержан налог:

Когда исчислен и удержан НДФЛ	Срок уплаты
С 1 по 22 января	Не позднее 28 января
С 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца	Не позднее 28 числа текущего месяца

Например, НДФЛ, исчисленный и удержанный в период с 23.01.2023 по 22.02.2023, нужно будет уплатить не позднее 28.02.2023.

С 23 по 31 декабря

Не позднее последнего рабочего дня года

НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23.12.2023 по 31.12.2023, необходимо будет перечислить в бюджет не позднее 29.12.2023

По каким реквизитам уплачивается ЕНП?

ЕНП уплачивает ФЛ:

Уплата до 01.01.2023	Уплата после 01.01.2023
В одном платежном поручении два изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика и сумма платежа. Перечисляется на КБК 182 1 06 07000 01 1000 110.	В одном платежном поручении два изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика и сумма платежа

ЕНП уплачивает ЮЛ и ИП:

Уплата до 01.01.2023	Уплата после 01.01.2023
Заранее в налоговый орган направляется уведомление об исчисленных суммах налогов В одном платежном поручении два изменяемых реквизита: - ИНН налогоплательщика - сумма платежа Перечисляется на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.	Заранее в налоговый орган направляется уведомление об исчисленных суммах налогов В одном платежном поручении два изменяемых реквизита: - ИНН налогоплательщика - сумма платежа.

Распределение ЕНП ФЛ. В соответствии со статьёй 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется последовательно, начиная с меньшей суммы налога, НО при наличии у налогоплательщика физического лица недоимки по имущественным налогам или налогу на доходы физических лиц и задолженности по соответствующим пеням, процентам сумма единого налогового платежа сначала направляется в зачет указанных недоимок и задолженностей. Зачет осуществляется последовательно, начиная с меньшей суммы недоимки и задолженности. Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется не позднее десяти дней. С 01.01.2023 года статья 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации утратит силу.

---

Распределение ЕНП ЮЛ и ИП. В соответствии со статьёй 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации зачет денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа организации или индивидуального предпринимателя осуществляется в следующей последовательности: недоимки - начиная с наиболее ранней даты её выявления; налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов – с даты возникновения обязанности по их уплате; задолженности по пеням; задолженности по процентам; задолженности по штрафам.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога. Если суммы единого налогового платежа недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж

зачтется пропорционально величине.

---

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Основания потребовать у налогоплательщика предоставления документов

Основание	Документы, которые вправе истребовать инспекция	Норма НК РФ
В налоговой отчетности заявлены налоговые льготы.	Документы, подтверждающие право на льготу. Определение налоговых льгот приведено в ст.56 НК РФ это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками. Поэтому, если освобождение или льготные ставки, могут применять любые налогоплательщики, например, освобождение от НДС операций по выдаче займов, то истребование документов «по льготе» неправомерно (См.,например, п.14 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 г. N 33).	п. 6 ст. 88 НК РФ
Представлена уточненная налоговая декларация (расчет): -по истечении двух лет со дня, установленного для подачи соответствующей налоговой декларации (расчета), если в этой декларации уменьшена сумма налога к уплате/ увеличен убыток в сравнении с ранее представленной налоговой отчетностью.	Первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета); Аналитические регистры налогового учета, на основании которых прежние и текущие показатели сформированы.	п. 8.3 ст. 88 НК РФ
Представлена налоговая отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.	Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.	п. 9 ст. 88 НК РФ
Проводится камеральная налоговая проверка по консолидированной группе налогоплательщиков.	Копии документов, которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в соответствии с главой 25 НК РФ, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы. Требование направляется ответственному участнику группы.	П. 11 ст. 88 НК РФ
Налоговая декларация представлена налогоплательщиком -участником регионального инвестиционного проекта, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных инвестиционных проектов НК РФ и законами субъектов.	Сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным НК РФ и (или) законами субъектов РФ.	п. 12 ст. 88 НК РФ
Инспекция выявила несоответствие сведений о прослеживаемых товарах.	Счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям с прослеживаемыми товарами.	п. 8.9 ст. 88 НК РФ
Участником договора инвестиционного товарищества представлена налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль, НДФЛ.	Данные о периоде его участия в договоре, и его доле прибыли.	п. 8.2 ст. 88 НК РФ
Представлена налоговая декларация по налогу на прибыль, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет согласно ст. 286.1 НК РФ.	Первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета.	п. 8.8 ст. 88 НК РФ
Представлен расчет по страховым взносам.	Сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов.	п. 8.6 ст. 88 НК РФ
Налоговая отчетность по НДС
В декларации по НДС выявлены противоречиях в данных и установлено, что они привели к занижению налога к уплате.	Счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к «противоречивым» операциям.	. 8.1 ст. 88 НК РФ
Налогоплательщик представил декларацию по НДС с суммой налога к возмещению.	Документы, подтверждающие налоговые вычеты.	п. 8 ст. 88 НК РФ
Налоговая декларация по НДС представлена иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме и стоящей на учете в налоговом органе.	Документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания услуг в электронной форме признается территория РФ и иные сведения о таких услугах.	п. 8.5 ст. 88 НК РФ
Выявлены противоречия в данных налоговой декларации по НДС, в которой заявлены налоговые вычеты в отношении реализованных товаров, по которым иностранцу была выплачена компенсация (в рамках системы tax-free) (п. 4.1 ст. 171 НК РФ).	Документы, подтверждающие правомерность применения указанных налоговых вычетов.	п. 8.7 ст. 88 НК РФ
Налоговая отчетность по акцизам
Представлена налоговая декларация по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты в соответствии со ст. 200 НК РФ в связи с возвратом покупателем налогоплательщику ранее реализованных подакцизных товаров (за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции).	Первичные и иные документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров и правомерность применения указанных налоговых вычетов, за исключением документов, ранее представленных в налоговые органы по иным основаниям.	п. 8.4 НК РФ
Представлена налоговая декларация по акцизам в связи с возвратом налогоплательщиком — производителем алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта поставщику — производителю этилового спирта.
Представлена налоговая декларации по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, и в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

---

---