Файл: 1. Знакомство со структурой налогового органа, функциями отделов.docx

Пунктом 2 ст. 230 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов российских организаций, в том числе имеющих ОП, по представлению расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), и документа, содержащего сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу. Такие сведения за 2021 год и последующие налоговые периоды представляется в составе расчета по форме 6-НДФЛ. Вместе с тем, налоговые агенты российские организации, имеющие несколько ОП в одном муниципальном образовании, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет, а также представлять 6-НДФЛ в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих ОП, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения соответствующей организации. Для этого надо уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го января налоговые органы по месту нахождения каждого ОП.

Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если иное не предусмотрено п. 14 ст.

431 НК РФ.

Уплачивать законно установленные налоги обязанность налогоплательщиков (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68.

Представим в таблицах наиболее типичные бухгалтерские проводки по начислению налогов или их удержанию, а также уменьшению задолженности по налогам перед бюджетом (кроме оплаты). Оплата налогов отражается независимо от вида налогов так:

---

Дебет счета 68 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

В том случае, когда в таблице приведено несколько дебетуемых счетов, это означает, что тип бухгалтерской записи зависит от особенностей конкретных хозяйственных операций, специфики деятельности организации и положений ее Учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Проводки по налогам и сборам представим в разрезе типичных федеральных, региональных и местных налогов (ст. 13-15 НК РФ).

Федеральные налоги представлена на таблица 2.

Таблица 1 – Расчеты по налогам и сборам представим проводки федеральные налоги

Операция	Дебет счета	Кредит счета
НДС
Начислен НДС при продаже товаров (вы­полнении работ, оказа­нии услуг)	90 «Продажи», субсчет «НДС»		68
Начислен НДС от прочих операций	91 «Прочие доходы и расходы», суб­счет «НДС»
Начислен НДС с по­лученного аванса	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных», 62 «Расче­ты с покупателями и заказчиками», суб­счет «Авансы полученные»
Начислен НДС на стоимость выполненных СМР для соб­ственного потребле­ния	19 «НДС по приобретенным ценно­стям»
Исчислен таможенный НДС	19		76, 68
Восстановлен НДС	20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76, 91 и др.		68
Удержан НДС налоговым агентом	60, 76
Принят НДС к вычету	68		19, 76, 62
НДФЛ
Удержан НДФЛ из заработной платы работников	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68
Удержан НДФЛ из прочих доходов ра­ботников	73 «Расчеты с персоналом по другим операциям»
Удержан НДФЛ из дивидендов	75 «Расчеты с учредителями»
Налог на прибыль организаций
Начислен налог на прибыль	99 «Прибыли и убытки»	68
Удержан налог на прибыль налоговым агентом	76, 60
Государственная пошлина
Начислена госпошлина	08, 26, 44, 91 и др.	68

---

Также страховые взносы отнесены к федеральным обязательным платежам, взимаемым на основании Налогового кодекса РФ с 01.01.2017 (статья 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Для учета страховых взносов Планом счетов предусмотрен счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (Приказ Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н). Бухгалтерские проводки по заработной плате и налогам с них можно посмотреть в наших отдельных материалах.

Региональные налоги

Таблица 2 – Расчеты по налогам и сборам представим проводки региональные налоги

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Налог на имущество организаций
Начислен налог на имущество	91, 26, 44 и др.		68
Транспортный налог
Начислен транспортный налог	26, 44 и др.	68

Местные налоги и сборы

Таблица 3 – Расчеты по налогам и сборам представим проводки местные налоги и сборы

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Земельный налог
Начислен земельный налог	26, 44 и др.	68
Торговый сбор
Начислен торговый сбор, уменьшающий налог на при­быль	76, субсчет «Торговый сбор на­численный»	68, субсчет «Торговый сбор»
Начислен торговый сбор, не уменьшающий налог на при­быль	91, 26, 44	68

Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества заключается в следующем: государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. Государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем.

Единый налоговый платеж (ЕНП) это сумма денежных средств,

перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

---

Сроки уплаты ЕНП: физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками организациями, ИП в срок не позднее 28 числа, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единый налоговый счет (ЕНС) это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляет ФНС России. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. В совокупную обязанность не включаются суммы: налога на доходы физических лиц, от деятельности иностранных граждан осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ; государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом

Единый налоговый платеж подлежит перечислению физическим лицом до наступления сроков уплаты.

Таблица 4 – Расчеты по единому налоговому платежу по срокам

Вид налога	Уплата до 01.01.2023	Уплата после 01.01.2023
налог на имущество земельный налог транспортный налог	До 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом	До 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом
НДФЛ	До 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом	До 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом

---

Единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2023 году. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей единый налоговый платеж имеет свои особенности. Единые сроки сдачи отчетности в ИФНС С 2023 года основные виды налоговой отчетности будут представляться не позднее 25-го числа после окончания соответствующего отчетного/расчетного/налогового периода:

Таблица 5 – Расчеты по единому налоговому платежу по срокам для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2023 году

Вид отчетности	Срок сдачи до 01.01.2023	Срок сдачи с 01.01.2023
6-НДФЛ	- не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, – при подаче расчета за I квартал, I полугодие, 9 месяцев; - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, – при подаче годового расчета	- не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, – при подаче расчета за I квартал, I полугодие, 9 месяцев; - не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным годом, – при подаче годового расчета
РСВ	Не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным периодом	Не позднее 25 числа месяца, следующего за расчетным периодом
Декларация по налогу на прибыль	- не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, – при подаче деклараций по итогам отчетных периодов; - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным, – при подаче декларации по итогам года	- не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, – при подаче деклараций по итогам отчетных периодов; - не позднее 25 марта года, следующего за отчетным, – при подаче декларации по итогам года
Декларация по налогу при УСН (для организаций)	Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным	Не позднее 25 марта года, следующего за отчетным
Декларация по налогу при УСН (для ИП)	Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным	Не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным
Налог на имущество организаций	Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным	Не позднее 25 марта года, следующего за отчетным

---