Файл: Налоговая система РФ.pdf

7. Государственная пошлина.

Государственная пошлина – платеж, взимаемый за совершение юридически значимых для налогоплательщика действий либо выдачу документов уполномоченными органами или должностными лицами. Налогоплательщиками являются: юридические лица; граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства. Государственная пошлина уплачивается в учреждения банков.

Региональные налоги также утверждаются Кодексом на федеральном уровне. Власти регионов имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Кодексом. Регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в Кодексе. Все изменения прописываются и закрепляются законами субъектов РФ. Органы регионального управления также могут вводить в действие специальные налоговые режимы и вносить в них собственные изменения, но согласно положениям Кодекса.

К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций вводится на соответствующей территории законодательными органами власти субъектов Федерации. Это прямой региональный налог. Объектом налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

2. Транспортный налог.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база определяется:

---

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

Налоговый период: календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства.

3. Налог на игорный бизнес.

Налогоплательщики данного налога - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются:

игровой стол;

игровой автомат;

касса тотализатора;

касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее, чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании "заявления" налогоплательщика с обязательной выдачей "свидетельства" о регистрации объекта. Налоговым периодом является календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

• за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
• за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
• за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:

• за игровой стол - 25000 рублей;
• за игровой автомат - 1500 рублей;
• за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

---

Местные налоги также утверждаются Кодексом. Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках Кодекса.

К местному налогообложению относятся:

1. Земельный налог.

Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объектом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота; земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения). Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

2. Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

---

3. Торговый сбор.

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества. Периодом обложения сбором признается квартал. Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Глава 3. Виды систем налогообложения в РФ.

Налоговая система РФ включает в себя 7 режимов налогообложения, включая экспериментальный.

К специальным налоговым режимам относятся:

- УСН (упрощенная система налогообложения);

- ЕНВД (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (с 01.01.2021 исключен);

- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);

- ПСН (патентная система налогообложения);

- соглашение о разделе продукции;

- налог на профессиональный доход (самозанятые лица).

1. Основная система налогообложения (ОСН).

Данный режим присваивается хозсубъекту автоматически сразу после регистрации в налоговом органе. Его могут использовать как ООО, так и ИП. Налогоплательщик вправе перейти на спецрежим при соблюдении установленных налоговым законодательством условий.

---

2.Упрощенная система налогообложения (УСН) - ст.346.11 Кодекса

Данный режим вправе применять налогоплательщики, которые соблюдают следующие условия:

- среднесписочная численность работников не превышает 100 человек;

- остаточная стоимость амортизируемых основных средств не более 150 млн.руб.;

- доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн.руб.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – действовал до 01.01.2021 - ст. 346.26 Кодекса.

Данный режим могли применять только те хозсубъекты, деятельность которых поименована в п.2 ст.346.2 Кодекса, а среднесписочная численность персонала не превышает 100 человек. К этим видам деятельности относились: мойка автотранспортных средств и техническое обслуживание, розничная торговля, ветеринарные услуги, бытовые услуги и др. Решение о том, при какой деятельности возможно применение ЕНВД принималось местными властями.

4.Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – ст.346.1 Кодекса.

Данный режим вправе использовать только предприятия, занятые в производстве сельскохозяйственной продукции. В качестве налогоплательщиков определяются следующие категории:

- сельскохозяйственные компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются непосредственным производством, переработкой и дальнейшей продажей сельскохозяйственных товаров и продукции;

- предприятия, занятые в рыбных хозяйствах.

При этом выручка от продажи такой продукции должна составлять минимум 70% от общей суммы выручки. Для компаний, занятых рыбным промыслом, численность наемной рабочей силы не должна превышать 300 человек.

В перечень продукции сельскохозяйственного производства входят:

- растениеводство;

- животноводство;

- сельское хозяйство на земле;

- лесное хозяйство;

- разведение рыб и других ресурсов водного пространства.

Данный режим предполагает освобождение от основных налогов, а именно: налога на имущество организаций (или физлиц), налога на прибыль организаций, для индивидуальных предпринимателей – от НДФЛ с собственных доходов.

---