Файл: Налоговая система РФ.pdf

5. Патент (ПСН) – ст.346.43 Кодекса.

Данный режим вправе применять исключительно индивидуальные предприниматели. Смысл данного режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа – патента, который выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Получить его можно на любой срок, но не более 12 месяцев и только на один вид деятельности. На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.

Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе. Также она не требует составления и сдачи налоговой отчетности.

Виды деятельности, попадающие под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 Кодекса и насчитывают 63 наименования разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять данный список наименований. Данная система налогообложения имеет очевидное сходство с ЕНВД, так как предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.

6. Соглашение о разделе продукции – ст. 346.34 Кодекса.

Данный специальный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции» (далее Закон) и отвечающих следующим условиям:

- соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены Законом, и признания аукциона несостоявшимся;

- при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный Законом, доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции;

- соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Данный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения.

7. Налог на профессиональный доход (экспериментальный, до 31.12.2028 включительно).

Данный режим вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие данный специальный режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Также не признаются налогоплательщиками страховых взносов и налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Глава 4. Налоговые органы Московской области.

Налоговая система РФ предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. Структура системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые в свою очередь не должны противоречить положениям Кодекса и Конституции РФ.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами и иными организациями. Служба и ее территориальные органы – управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, инспекции службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Одним из таких органов является созданная в 1990-1991 годах Государственная налоговая инспекция по Московской области (далее ГНИ по Московской области). Структура ГНИ по Московской области, утвержденная 19.06.1990, предусматривала 13 отделов со штатной численностью 115 человек. А уже 26.06.1990 были учреждены 50 государственных налоговых инспекций в городах и 10 государственных налоговых инспекций в районах Московской области с общей штатной численностью 743 человека.

Вышеуказанные приказы являются точкой отсчета начала деятельности налоговых органов в Московском регионе. 1 июля налоговики Подмосковья отмечают день создания налоговых органов московской области. В 2020 году налоговые органы Московской области отметили свое 30-летие.

В 1999 году в связи с преобразованием Государственной налоговой службы России в министерство РФ по налогам и сборам территориальные налоговые инспекции были преобразованы в инспекции Министерства РФ по налогам и сборам, а управление – в Управление Министерства РФ по налогам и сборам в Московской области.

С 1 января 2005 года в рамках оптимизации функций государственной власти Министерство РФ по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу, управление – в Управление Федеральной налоговой службы по Московской области, территориальные налоговые инспекции – в инспекции ФНС России по Московской области и межрайонные инспекции ФНС по Московской области.

В настоящее время УФНС России по Московской области координирует работу 20 межрайонных инспекций и 18 инспекций по городам региона. Предельная штатная численность управления 7104 единицы, 592 сотрудника имеют стаж работы в налоговых органах более 25 лет, 122 человека трудятся в налоговых органах со дня образования.

4.1. Основные результаты деятельности УФНС России по Московской области.

Московская область традиционно занимает лидирующие позиции по объему валового регионального продукта, инвестиционной привлекательности, темпом роста промышленности, торговлей и строительства, обеспечивая стабильный рост поступлений в бюджеты всех уровней. За последние пять лет с территории Московской области в бюджет РФ поступило 4,2 триллиона рублей, в 2019 году впервые поступления с территории региона составили более 1 триллиона рублей. Налоговыми органами области неизменно обеспечиваются высокие темпы роста поступлений и исполнение бюджетных параметров по доходам федерального бюджета. По сравнению с 2015 годом поступления в Федеральный бюджет в 2019 году увеличились в 1,5 раза.

Диаграмма 1. Динамика поступлений налоговых платежей с территории Московской области (суммы представлены в млрд. рублей).

4.2. Отраслевая структура поступлений в бюджетную систему РФ с территории МО.

В структуре доходов бюджетной системы, мобилизованных с территории МО, наибольший удельный вес приходится на обрабатывающие производства и торговлю. Доля этих отраслей в 2019 году превысила 50%, с приростом поступлений на 105,2 млрд. рублей или более чем на 22%.

В числе приоритетов налоговых органов - достижение достоверности ЕГРЮЛ, снижение уровня компаний с признаками фиктивности. Эффективное решение этой задачи способствует созданию комфортных условий для добросовестного бизнеса, помогает ему принимать правильные решения и выбирать надежных партнеров для успешной деятельности.

За последние 5 лет дополнительно вовлечено в налоговый оборот 560 тысяч объектов капитального строительства и 300 тысяч земельных участков.

За последние 3 года в МО количество компаний с признаками фиктивности сократилось до 1,9%, из ЕГРЮЛ в принудительном порядке было исключено 58,6 тысяч юридических лиц с недостоверными сведениями, 418 должностных лиц привлечено к уголовной ответственности за преступления в сфере государственной регистрации.

Принципиально новая цифровая платформа налогового администрирования позволила внедрить инструменты дистанционного контроля, побуждающие налогоплательщиков добровольно и в полном объеме уплачивать налоги, без назначения проверок.

По результатам контрольно-аналитической работы за счет самостоятельного уточнения налогоплательщиками своих налоговых обязательств в 2019 году в бюджет поступило 6,8 млрд. рублей, что в 1,5 раза выше показателя 2018 года. За период с 2017 по 2019 годы налоговыми органами Московской области обеспечено поступление НДС в рамках контрольно-аналитической работы в сумме 3,3 млрд. рублей. Отраслевой региональный проект "Развитие доходного потенциала МО", реализуемые совместно с Правительством МО позволили дополнительно привлечь в бюджетную систему 2,9 млрд. рублей.

Диаграмма 3. Структура поступлений в бюджет по результатам контрольно-аналитической работы.

Работа налоговых органов в период декларационных компаний - это не только создание комфортных условий для самостоятельной уплаты налогоплательщиками налогов, но и представление им возможности в полной мере реализовать свои права на получение налоговых вычетов и возврата НДФЛ из бюджета. В 2019 году в Подмосковье свое право на вычет реализовали более 300 тысяч человек.

Данные предоставлены из печатного издания об Управлении Федеральной Налоговой Службы по Московской области созданной к ее 30-ти летнему юбилею.

Заключение.

Поставленные цели и задачи данной работы были выполнены. Рассмотрены важнейшие аспекты налоговой системы и налогообложения РФ.

Налоговая система – это неотъемлемая часть рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период мирового экономического кризиса, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. В ходе налоговой реформы очень важно поддерживать стабильность налогового законодательства. Корректировку налоговой системы нужно осуществлять безболезненно для налогоплательщиков. Недопустимо каждый месяц вносить изменения в налоговое законодательство. Целесообразно накапливать необходимые изменения и дополнения, рассматривать их вместе с проектами бюджетов, вводить с первого января следующего года.