Файл: Налоговая система РФ.pdf

Тема работы очень актуальна для исследования тем, что в любое время в государствах не могли и не могут обойтись без налогов. «Разумные» налоги помогают сэкономить значительные средства, направить их на выполнение тех функций, которые возлагает на них общество. Налоги в таком направлении помогают правильно развиваться экономике и повышать своё финансовое положение гражданам.

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения становится налоговая система. Налоговая система находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит и богатство нации в целом. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в разных направлениях. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоговая система современного общества включает законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачивающих налогоплательщиками, а также совокупность органов государственного управления, обеспечивающих контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.

Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства.

Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

Налоговые поступления являются фундаментом любого государства, а налоговая политика – одним из основных элементов государственного воздействия на экономику.

На долю налогов приходится до 90% всех поступлений в бюджеты промышленно развитых стран.

Поэтому, от «качества» налоговой системы, от того, достигнут ли оптимальный компромисс между фискальными (бюджетно-налоговыми) интересами власти и интересами субъектов рыночной экономики, зависят не только текущие финансовые возможности государства, но и инвестиционный потенциал, ёмкость потребительского рынка и рост экономики в целом.

Целью данной работы является изучение налогов и налоговой системы Российской Федерации, а также изучение показателей налоговой службы по Московской области за 2019 г.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

изучить литературу по данной теме;
изучить сущность, понятие и роль налоговой системы;
проанализировать элементы и функции налоговой системы;
рассмотреть виды налогов;
рассмотреть законодательство РФ в области налоговой системы;
проанализировать данные за 2019 г. и их систематизировать.

Методы исследования: анализ, синтез, логический, статистический, графический, табличный.

Курсовая работа содержит введение, четыре главы, заключение и список литературы.

Глава 1. Налоговая система: понятие, роль, цели, элементы.

Налоговая система Российской Федерации (далее РФ) - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков-юридических и физических лиц на территории РФ.

Налоговая система – это основа для выполнения государством своих функций и главный источник доходов федерального, региональных и местных бюджетов.

Налоговая система РФ начала свое формирование в декабре 1991 года. В это время был принят закон «Об основах налоговой системы РФ», который вводил в действие налоги и сборы. В 1998 году была утверждена 1часть Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) (вступила в силу с 01.01.1999), в 2001 – 2 часть (вступила в силу с 01.01.2001). Кодекс стал главным законодательным актом в налоговой системе, который определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, а также структуру и элементы российской налоговой системы.

В течение 1990-1991 г.г. происходило образование налоговой службы, разработка структуры функций с выделением её в самостоятельный орган. В соответствии с Постановлением Совета Министров СССР №76 от 24.01.1990 «О государственной налоговой службе» в системе Министерства финансов СССР были созданы государственные налоговые инспекции по республикам, краям, областям, районам и городам. 21 ноября 1991 года Указом Президента РФ №21 Государственная налоговая служба учреждена как самостоятельное ведомство. Начата широкомасштабная комплексная налоговая реформа. Приняты основополагающие налоговые законы: Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ», Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий», Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость», Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц». В 1993 году создан Государственный реестр предприятий. Начата разработка программы информатизации Государственной налоговой службы РФ и её территориальных органов как составной части федеральной программы информатизации России. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно реорганизовано, и его функции перешли к Минфину РФ. С этого времени начала действовать Федеральная налоговая служба, осуществляющая свою деятельность до сих пор.

1.1. Элементы налоговой системы РФ.

Налоговая система РФ, предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ, а именно:

- все налоги, страховые взносы, принятые на территории РФ согласно Кодекса;

- субъекты обложения налогами и сборами;

- нормативно-правовая основа;

- государственные органы власти в области налогообложения и финансов.

Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями Кодекса.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты.

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно через эти элементы в законах о налогах и устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.

Налогоплательщик – это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющиеся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог не переложим, то субъект налога и носитель налога совпадают в одном лице.

Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению.

В этом качестве выступают:

имущество;
операции по реализации товаров (работ, услуг);
стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
прибыль;
доход (в виде процентов или дивидендов);
иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Объект налогообложения неразрывно связан с всеобщим исходным источником налога – валовым внутренним продуктом (ВВП), поскольку вне зависимости от конкретного источника уплаты каждого налога все объекты налогообложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Необходимо иметь в виду, что налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой, по закону применяется налоговая ставка. Налоговая база – это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются налоговым законодательством РФ.

Налоговый период.

Согласно НК РФ налоговым периодом считается календарный год или иной период времени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога

Налоговая ставка (норма налогового обложения).

Налоговая ставка – это величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми или процентными, пропорциональными или прогрессивными, регрессивными.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов и прибыли.

Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту обложения.

Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. При этом прогрессия ставок может быть простой или сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта налогообложения. При применении сложной ставки происходит деление объекта налогообложения на части, каждая последующая часть облагается повышенной ставкой.

Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением дохода. В российском налоговом законодательстве указанные ставки установлены по единому социальному налогу.

Налоговые ставки в России по федеральным налогам установлены по отдельным налогам второй частью НК РФ, а по большинству налогов - соответствующими федеральными законами.

Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Одним из видов налоговой льготы является облагаемый минимум - наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога.

Налоговые льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшение ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисляемой суммы налога.

К системе налоговых органов РФ относятся:

- Министерство финансов РФ.

- Федеральная налоговая служба РФ.

Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы в целом. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти.

ФНС – это объединенная система всех налоговых органов, состоящая из:

- Управления в каждом субъекте РФ, которому подчиняются территориальные органы и инспекции ФНС.

- Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. У них в подчинении находятся межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных (ЦОД), а также межрайонные инспекции.

Главными функциями ФНС являются:

- учет плательщиков налогов и сборов, а также создание комфортных условий для исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей;

- контроль за выполнением требований налогового законодательства;

- надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности;

- оптимизация деятельности налоговых органов с учетом эффективности затрат на ее осуществление.