складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.

 

 

Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода. Момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения НДС, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг). Начисление НДС отражается записями:

 

 

Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

 

 

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

 

 

В целях определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, организации должны вести Книгу продаж. В Книге продаж регистрируются счета-фактуры (контрольные ленты контрольно- кассовой техники, бланки строгой отчетности), составляемые продавцами. То есть при совершении операции, признаваемой объектом обложения НДС (в том числе освобождаемой от налогообложения), продавец выписывает счет-фактуру и регистрирует его в Книге продаж.

Организации являются плательщиками акцизов с производимых и продаваемых ими отдельных видов товаров согласно их перечню, установленному законодательством. Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентирует глава 22 «Акцизы» НК РФ.

 

 

В бухгалтерском учете по акцизам составляются записи:

 

 

Дебет 90-4 «Акцизы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму акцизов по реализованным товарам;

 

 

Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др. Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму акцизов по товарам, использованным в собственном производстве;

 

 

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму акцизов, перечисленных в бюджет.

Порядок исчисления налога на прибыль организаций регламентируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Налогоплательщиками по налогу на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

---

 

 

---

Прибылью признается: для российских организаций — полученные доходы за вычетом произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы за вычетом величины произведенных этими представительствами расходов, которые определяются в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ; для иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. К таким доходам относятся: дивиденды; доходы, получаемые в результате распределения прибыли и имущества; процентный доход от долговых обязательств; доходы от использования предоставленных прав на объекты интеллектуальной собственности и др. При определении показателя по доходам принимают в расчет как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, так и внереализационные доходы, устанавливаемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Учитывая ст. 271 и 273 НК РФ, доходы исчисляются по методу начисления или кассовому методу. Право на определение даты получения дохода по кассовому методу имеют организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. При этом датой получения дохода признается день поступления средств на счета в кассу и (или) в банк. Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденным приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н.

 

 

В соответствии с нормами ПБУ 18/02 в каждом отчетном периоде изначально определяется сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) и отражается в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) следующим образом:

 

 

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

---

 

 

Затем сумма налога на прибыль, исчисленного с бухгалтерской прибыли, корректируется с учетом постоянных налоговых обязательств (Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»), отложенных налоговых обязательств (Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства») и отложенных налоговых активов (Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

 

 

В целях определения налоговой базы и исчисления налога на прибыль организации составляют налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета на бланке установленной формы. Перечисление денежных средств в погашение задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль отражается записью:

 

 

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета».

Налог на имущество организаций регламентируется главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Данным налогом облагаются основные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика. Плательщиками налога на имущество предприятий являются:

 

 

российские организации;

 

 

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

 

 

Сумма налога за отчетный период определяется ежеквартально нарастающим итогом с начала года путем умножения исчисленной за этот период среднегодовой стоимости имущества на установленную налоговую ставку. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разность между суммой налога, исчисленной за отчетный период, и суммами налога, внесенными в бюджет за предыдущие отчетные периоды текущего года. В бухгалтерском учете составляются записи:

 

 

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму начисленного налога;

 

 

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму перечисленного налога.

 

 

Ежеквартально организации представляют в налоговые органы по установленной форме налоговую декларацию по налогу на имущество.

3. 
   В отчетном периоде организацией ООО «СуперЛана» были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:
   

---

• 
  арендная плата за переданный в текущую аренду объект основных средств – 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб.;
  
• 
  штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов – 16 000 руб.;
  
• 
  депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности, – 4 000 руб.
  

В отчетном периоде организацией ООО «СуперЛана» были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:

• 
  амортизация, начисленная по объекту основных средств, переданному в текущую аренду, – 8 000 руб.;
  
• 
  проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредита, – 57 000 руб.;
  
• 
  расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, –48 000 руб.
  

Составить бухгалтерские проводки.
Решение:

Составим бухгалтерские проводки:

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Отражена задолженность арендатора по арендной плате за переданный в текущую аренду объект основных средств	76	91-1	106 200
2	Начислен в бюджет НДС с суммы арендной платы за переданный в текущую аренду объект основных средств	91-2	68	16 200
3	Отражены в учете начисленные и подлежащие получению штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов	76	91-1	16 000
4	Отражена в учете списанная депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности	76-4	91-1	4000
5	Начислена амортизация по объекту основных средств, переданному в текущую аренду	91-2	02	8000
6	Начислены проценты за пользование кредитом банка	91-2	66	57 000
7	Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями	91-2	76	48 000
8	Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов (убыток)(106 200 + 16 000 + 4 000) – (16 200 + 8 000 + 57 000 + 48 000)	99	91-9	3000

---

Смотрите также файлы

• Терапевтический профиль.doc

• .rtf

• ысамерзімді жоспар Сабаты таырыбы Адамды дианшысы леі 3саба.docx

• Урок классный час.docx

• Организация работ по предупреждению и ликвидации лесных пожаров на территории.pdf