Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (на примере ООО «Альфа Технология»).pdf

Основные экономические показатели деятельности ООО «Альфа Технология» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности

ООО «Альфа Технология» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Из данных таблицы 1 видно, что выручка за исследуемый период увеличилась с 8327 тыс. руб. в 2014 году до 8395 тыс. руб. в 2016 году. Себестоимость продаж за анализируемый период снизилась и составила 6922 тыс. руб. в 2016 году. Чистая прибыль организации в 2016 году уменьшилась на 26 тыс. руб. и составила 94 тыс. руб. За исследуемый период рентабельность продаж увеличилась с 11,3% в 2014 году до 17,6% в 2016 году, что является положительной тенденцией.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя организации.

Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия.

Задачи бухгалтерии ООО «Альфа Технология»:

– формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении;

– обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций;

– обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

– предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

Федеральным Законом от 06.12.11 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете в РФ» предусмотрено, что с самого начала своей работы и затем в начале каждого календарного года предприятие заявляет в налоговые органы и органы, ведающие его регистрацией, так называемую учетную политику на текущий год.

В ООО «Альфа Технология» ответственным лицом за формирование учетной политики является главный бухгалтер. При этом утверждается рабочий план счетов, график документооборота. Учетная политика формируется положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.

При формировании учетной политики предполагаются имущественная независимость и непрерывность деятельности предприятия, а также последовательность применения выбранной учетной политики. При создании учетной политики руководитель и бухгалтер опираются на Положение «Учетная политика предприятия» – отдельный нормативный документ, в котором указаны все те особенности, что влияют на деятельность предприятия и учет на нем.

Учетная политика для целей налогообложения утверждена соответствующим приказом руководителя ООО «Альфа Технология».

Налоговую учетную политику организация применяет с момента создания и до момента ликвидации. Налоговая учетная политика, срок действия которой в приказе не ограничен календарным годом, применяется вплоть до момента утверждения новой учетной политики. При необходимости в принятую учетную политику можно вносить поправки, оформленные отдельным приказом.

В случае появления новых видов деятельности вносить дополнения в учетную политику можно в любой момент отчетного года. При этом нужно определить и отразить в учетной политике принципы и порядок учета этих видов деятельности для целей налогообложения.

По каждому налогу приняты отдельные элементы учетной политики для целей налогообложения. В приложении к учетной политике ООО «Альфа Технология» утверждены формы регистров налогового учета.

Итак, учетная политика ООО «Альфа Технология» представляет собой принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика для целей налогообложения ООО «Альфа Технология» представляет собой выбранную организацией совокупность допускаемых НК РФ способов ведения налогового учета в целях оптимизации налогообложения. Учетная политика для целей налогообложения быть утверждена соответствующим приказом руководителя ООО «Альфа Технология».

Таким образом, ООО «Альфа Технология» является коммерческой организацией, которое ориентируется на получение прибыли, и уставный капитал, которой разделен на определенное число долей, удостоверяющих обязательные права учредителей по отношению к этому обществу. Основным видом деятельности ООО «Альфа Технология» является разработка компьютерного программного обеспечения.

2.2. Порядок формирования показателей баланса предприятия

Бухгалтерский баланс ООО «Альфа Технология» является способом отражения хозяйственных средств и их источников, позволяющим получить информацию о состоянии этих объектов на определенную дату.

Значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную единицу, дополнением к которой является отчет. Если в отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности предприятия, то в балансе представлено состояние всех средств предприятия и конечный результат его деятельности за отчетный период.

В ООО «Альфа Технология» процесс составления бухгалтерского баланса включает в себя проведение совокупности учетных работ, таких как: инвентаризация, разграничение отдельных статей по периодам, закрытие счетов, подведение итогов соответствующих учетных регистров.

Балансовые статьи сводятся в группы, а группы в разделы, что означает обозрение и анализ информации, содержащейся в балансе. Все хозяйственные средства и источники хозяйственных средств подразделяются на три основные группы: актив, собственный капитал, обязательства. Группировка балансовых статей в разделы и группы подчиняются определенному принципу, являющейся основой экономической классификации хозяйственных средств и источников. Структура бухгалтерского баланса ООО «Альфа Технология» представлена в следующем виде (Приложение 1).

Актив

I. Внеоборотные активы

II. Оборотные активы

Пассив

III. Капитал и резервы

IV. Долгосрочные обязательства

V. Краткосрочные обязательства

В ООО «Альфа Технология» бухгалтерский баланс заполняется на основании главной книги. Данное действие в ООО «Альфа Технология» также происходит автоматизировано. Это обеспечивает высокую точность всех данных и освобождает главного бухгалтера от трудовых затрат.

Для облегчения исследования действий по заполнению форм бухгалтерской отчетности, используется бухгалтерский регистр оборотно-сальдовая ведомость, которая аналогична главной книге.

Актив бухгалтерского баланса ООО «Альфа Технология». Актив бухгалтерского баланса ООО «Альфа Технология» показывает денежную оценку всех активов организации на определенную дату, т.е. актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации.

Раздел I. «Внеоборотные активы».

Показатель «Нематериальные активы». Нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, то есть за минусом начисленной амортизации, учтенной на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». В этой группе статей по коду «Основные средства» указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе. Чтобы заполнить показатель «Основные средства» бухгалтерского баланса, нужно из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» за исключением субсчета «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование». Заполняя данную группу статей нужно руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств.

ООО «Альфа Технология» не имеет внеоборотные активы.

Раздел II «Оборотные активы».

По показателю «Запасы» бухгалтерского баланса приводятся данные обо всех запасах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов, расходах на продажу, животных на выращивании и откорме и т.п.). Заполняя данную группу статей нужно руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Чтобы заполнить эту группу статей нужно взять дебетовое сальдо по счетам 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товара отгруженные», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 41 «Товары» (за минусом кредитового сальдо по счету 42 «Торговая наценка»), 97 «Расходы будущих периодов». ООО «Альфа Технология» запасов не имеет.

По показателю «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» баланса представляются суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость».

Оборотные активы ООО «Альфа Технология» включают в себя дебиторскую задолженность и денежные средства.

Показатель «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». К ним относятся задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги; задолженность покупателей и заказчиков, которая оформлена векселями; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность продавцам по авансам, которые предприятие выдало им в счет предстоящих поставок продукции; задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал организации; задолженность прочих дебиторов.

Чтобы заполнить эту группу статей, необходима информация о дебетовом сальдо по следующими счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По показателю «Денежные средства» бухгалтерского баланса указывается сумма, которой располагает предприятие (в кассе, на рублевых и валютных счетах в банке, на специальных счетах в банке). Для заполнения данной группы статей необходимо дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета», 57 «Переводы в пути».

Далее записывают общую сумму оборотных активов предприятия.

Затем записывают общую сумму активов предприятия.

Пассив бухгалтерского баланса ООО «Альфа Технология». Пассив бухгалтерского баланса ООО «Альфа Технология» показывает, во-первых, какая величина собственного капитала вложена в хозяйственную деятельность организации, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы.

Раздел III «Капитал и резервы».

По показателю «Уставный капитал» бухгалтерского баланса записывается величина уставного (складочного) капитала, которая указана в учредительных документах. Чтобы заполнить данную строку, нужно взять кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал».

По показателю «Добавочный капитал» бухгалтерского баланса показывается величина добавочного капитала. Чтобы заполнить данную строку баланса, берут кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал». ООО «Альфа Технология» добавочного капитала не имеет.