Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 333
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Продолжение табл. 1.5
В тоже время рост коммерческих расходов уменьшил величину прибыли до налогообложения на 31061 тыс. руб.
Если рост коммерческих расходов опережает рост объема продаж и при наличии только отчетной информации можно говорить о неоправданности роста таких расходов в сумме 23459 тыс. руб.Здесь необходимо также изучить состав прочих расходов, содержащийся в соответствии с ПБУ 10/99 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.Наличие в нем штрафов, пени, неустоек, подлежащих уплате (1659 тыс. руб. в отчетном году), является неоправданным и свидетельствует о слабом контроле за исполнением хозяйственных договоров.Система показателей рентабельности организации,методика их расчета и факторного анализа1.7. Система показателей рентабельности деятельности организации и методика их расчетаВ общем виде расчет рентабельности (Р), т.е. прибыльности (доходности), можно представить следующей формулой: . (1.10.1)Показатели рентабельности являются обобщающими характеристиками эффективности деятельности организации.В табл. 1.15 представлена система таких основных обобщающих показателей, которые могут быть определены по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.Таблица 1.15Система основных показателей рентабельности, характеризующая эффективность деятельности коммерческой организации
Продолжение табл. 1.15
На первом этапе анализа рентабельности рекомендуется произвести расчеты уровня и динамики всей совокупности рассмотренных выше показателей – см. пример в табл. 1.16, при составлении которой использованы данные отчетности, содержащейся в Приложении 3 к настоящему пособию.
Таблица 1.16Характеристика уровня и динамики показателей рентабельностиорганизации
Продолжение табл. 1.16
Пояснения:1) см. соответственно стр. 2200, стр. 2300, стр. 2400 и стр. 2110 отчета о прибылях и убытках;2) см. стр. 3227 и стр. 3327 отчета об изменениях капитала;3) стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220 отчета о прибылях и убытках;4) средняя стоимость активов рассчитана исходя из данных бухгалтерского баланса (стр. 1600) по формуле простой среднеарифметической:– за предыдущий год = (тыс. руб.);– за отчетный год = (тыс. руб.).Аналогичным образом рассчитана (по данным соответствующих строк баланса средняя стоимость по стр. 9, 12, 13 табл. 1.16;5) как уже говорилось в разд. 2.1. части I настоящего пособия, по стр. 1150 бухгалтерского баланса «Основные средства» может отражаться не только остаточная стоимость основных средств (основных производственных фондов), но и остаток незавершенных капитальных вложений, связанных с основными средствами. В связи с этим для расчета реального уровня рентабельности производственных фондов среднюю остаточную стоимость основных производственных фондов (ОПФ) следует рассчитывать исходя из остаточной стоимости остатков основных средств (первоначальная стоимость минус накопленная амортизация), приведенных в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (см. строки 5210 и 5200 разд. 2.1. пояснений в Приложении 3 к настоящему пособию).
| № п/п | Слагаемые прибыли до налогообложения | Фактически, тыс. руб. | Влияние изменения на прибыль до налогообложения, ± | ||
| предыдущий год | отчетный год | в сумме, тыс. руб. | в % к прибыли до налогообложения предыдущего года | ||
| 2.1 | прочие доходы (стр.2.1.1+стр.2.1.2+стр.2.1.3) из них: | 3144 | 40783 | +37639 | +157,70 |
| 2.1.1 | доходы от участия | 5 | 9 | + 4 | + 0,02 |
| 2.1.2 | проценты к получению | 16 | 5 | -11 | -0,05 |
| 2.1.3 | прочие доходы | 3123 | 40769 | +37646 | +157,73 |
| 2.2 | прочие расходы (стр.2.2.1+стр.2.2.2) из них: | 10180 | 45013 | - 34833 | - 145,94 |
| 2.2.1 | проценты к уплате | 1245 | 6523 | -5278 | -22,11 |
| 2.2.2 | прочие расходы | 8935 | 38490 | -29555 | - 123,83 |
| 3 | Прибыль до налогообложения (стр. 1+стр.2) | 23868 | 35975 | +12107 | +50,72 |
Если рост коммерческих расходов опережает рост объема продаж и при наличии только отчетной информации можно говорить о неоправданности роста таких расходов в сумме 23459 тыс. руб.Здесь необходимо также изучить состав прочих расходов, содержащийся в соответствии с ПБУ 10/99 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.Наличие в нем штрафов, пени, неустоек, подлежащих уплате (1659 тыс. руб. в отчетном году), является неоправданным и свидетельствует о слабом контроле за исполнением хозяйственных договоров.Система показателей рентабельности организации,методика их расчета и факторного анализа1.7. Система показателей рентабельности деятельности организации и методика их расчетаВ общем виде расчет рентабельности (Р), т.е. прибыльности (доходности), можно представить следующей формулой: . (1.10.1)Показатели рентабельности являются обобщающими характеристиками эффективности деятельности организации.В табл. 1.15 представлена система таких основных обобщающих показателей, которые могут быть определены по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.Таблица 1.15Система основных показателей рентабельности, характеризующая эффективность деятельности коммерческой организации
| № п/п | Название групп и показателей | Порядок расчета1 | Пояснения |
| | Показатели рентабельности всей совокупности продукции, товаров, работ, услуг | ||
| | Рентабельность затрат на проданные товары, продукцию, работы, услуги2 |  | Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу полной себестоимости, и характеризует эффективность текущих затрат ресурсов на производство и продажу |
| | Рентабельность продаж |  | Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу объема продаж, и характеризует уровень доходности продаж |
| | Показатели рентабельности капитала | ||
| | Рентабельность капитала, авансированного в активы | ||
| | Рентабельность совокупного капитала, авансированного в активы (рентабельность активов)1 |  | Отражает сумму прибыли, приходящуюся на единицу общей величины капитала (всех активов независимо от источников их формирования), и характеризует эффективность использования всей совокупности активов организации |
Продолжение табл. 1.15
| № п/п | Название групп и показателей | Порядок расчета4 | Пояснения |
| | Рентабельность производственных фондов |  | Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу стоимости основных средств и запасов, и характеризует эффективность использования производственных фондов |
| | Рентабельность чистых активов |  | Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу чистых активов, т.е. собственного капитала в уточненной его величине5, и характеризует эффективность его использования |
| 2.1.4. | Рентабельность собственного капитала |  | Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу собственного капитала, приведенного по итогу разд. III баланса, и характеризует эффективность его использования |
| 2.1.5. | Рентабельность акционерного (уставного) капитала |  | Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу вложенного учредителями капитала, и характеризует эффективность его использования |
| | Доходность акционерного (уставного) капитала |  | Отражает величину прибыли, начисленную в пользу собственников на единицу вложенного ими капитала |
Таблица 1.16Характеристика уровня и динамики показателей рентабельностиорганизации
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение, ± |
| 1 | Прибыль от продаж, тыс. руб.1) | Ппр | 30904 | 40205 | +9301 |
| 2 | Прибыль налогообложения, тыс. руб.1) | ПДН | 23868 | 35975 | +12107 |
| 3 | Чистая прибыль, тыс. руб.1) | ЧП | 18280 | 24160 | +5880 |
| 4 | Дивиденды (проценты), тыс. руб.2) | Д | 17000 | 10744 | -6256 |
| 5 | Полная себестоимость продаж, тыс. руб.3) | СП | 249306 | 312860 | +63554 |
| 6 | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.1) | В | 280210 | 353065 | +72855 |
| 7 | Средняя стоимость авансированного капитала (активов), тыс. руб.4) |  | 313747 | 377554 | +63807 |
| 8 | Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.5) |  | 69867 | 75683 | +5816 |
| 9 | Средняя стоимость остатка запасов, тыс. руб. |  | 94749 | 142292 | +47543 |
| 10 | Средняя стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр. 8 + стр. 9) |  | 164616 | 217975 | +53359 |
| 11 | Средняя стоимость чистых активов, тыс. руб.6) |  | 259793 | 270040 | +10247 |
| 12 | Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. |  | 259793 | 267141 | +7348 |
| 13 | Средняя стоимость акционерного (уставного) капитала, тыс. руб. |  | 26539 | 26539 | - |
| 14 | Рентабельность затрат на проданную продукцию, % (стр. 1 : стр. 5 х 100) | Рз | 12,40 | 12,85 | + 0,45 |
| 15 | Рентабельность продаж, % (стр. 1 : стр. 6 х 100) | Рпр | 11,03 | 11,39 | + 0,36 |
| 16 | Рентабельность капитала, авансированного в активы (рентабельность активов), рассчитанная исходя из: | | | | |
| 16.1 | прибыли до налогообложения, % (стр. 2 : стр. 7 х 100) | РА | 7,61 | 9,53 | +1,92 |
| 16.2 | чистой прибыли, % (стр. 3 : стр. 7 х 100) | РА | 5,83 | 6,40 | +0,57 |
| 17 | Рентабельность производственных фондов, % (стр. 1 : стр. 10 х 100) | Рпф | 18,77 | 18,44 | -0,33 |
Продолжение табл. 1.16
| № п/п | Показатели | Условные обозначения | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение, ± |
| 18 | Рентабельность чистых активов, % (стр. 3 : стр. 11 х 100) | РЧА | 7,04 | 8,95 | +1,91 |
| 19 | Рентабельность собственного капитала, % (стр. 3 : стр. 12 х 100) | Рск | 7,04 | 9,04 | +2,0 |
| 20 | Рентабельность акционерного капитала, % (стр. 3 : стр. 13 х 100) | РАК | 68,88 | 91,04 | + 22,16 |
| 21 | Доходность 1000 руб. акционерного капитала, руб. (стр. 4 : стр. 13 х 1000) | ДАК | 640,57 | 404,84 | -235,73 |