Файл: Формирование и анализ состояния имущества предприятия (на примере оао Бежицкий хлебокомбинат).docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 321
Скачиваний: 6
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Брянский государственный технический университет
Факультет отраслевой и цифровой экономики
Кафедра «Отраслевая экономика»
Направление 38.03.01 «Экономика»
Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Формирование и анализ состояния имущества предприятия
(на примере ОАО «Бежицкий хлебокомбинат)
Студент У.А. Киреенкова .
(подпись) (ИО Фамилия)
Группа О-17-ЭК-буа-Б
Руководитель
к.э.н., доцент Е.А. Калинина .
учёная степень, звание (подпись) (ИО Фамилия)«___» __________ 2021 г.
Допустить к защите
в ГЭК
Зав. кафедрой “ОЭ”
к.э.н., доцент К.Р. Мельковская .
учёная степень, звание (подпись) (ИО Фамилия)Брянск 2021
Кафедра «ОЭ»
УТВЕРЖДАЮ
Зав. кафедрой ______________________
(подпись)
“____” ______________ 2021 г.
ЗАДАНИЕ
на выпускную квалификационную работу
студентки _гр. О-17-ЭК-буа-Б Киреенковой Ульяне Алексеевне____
1. Тема работы «Формирование и анализ состояния имущества предприятия (на примере ОАО «Бежицкий хлебокомбинат)»
(утверждена приказом ректора от 19.05.2021 г. № 531 - 3
2. Дата выдачи задания 19.05.2021 г.
Руководитель квалификационной работы _____________ / Е.А. Калинина /
(подпись) (ИО Фамилия)
Задание принял к исполнению
(дата) (подпись)
АННОТАЦИЯ
В выпускной квалификационной работе рассматриваются вопросы формирования и анализа состояния имущества предприятия ОАО «Бежицкий хлебокомбинат».
В первой главе отражены основные аспекты темы на современном этапе развития экономики, рассматривается понятие и движение имущества, и порядок его формирования, определены содержание, задачи и методы анализа его состояния.
Во второй главе работы дана общая характеристика объекта исследования, сфера его деятельности, основные показатели деятельности, организационное построение предприятия, проведен анализ формирования и состояния имущества предприятия.
В третьей главе исследования разработаны рекомендации по повышению эффективности использования имущества предприятия и оценено их влияние на результативность его деятельности.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы из 45 источников. Работа выполнена на 95 страницах, содержит 24 таблицы, 12 рисунков и 3 приложения.
ABSTRACT
In the final qualifying work the questions of formation and analysis of the state of the enterprise property of JSC "Bezhitsky hlebokombinat"are considered.
The first chapter reflects the main aspects of the topic at the present stage of economic development, the concept and movement of property, and the order of its formation, the content, objectives and methods of analysis of its state.
In the second chapter of the work, a general description of the object of research, the scope of its activities, the main indicators of activity, the organizational structure of the enterprise, the analysis of the formation and condition of the property of the enterprise.
In the third chapter of the study, recommendations were developed to improve the efficiency of the use of the enterprise's property and their impact on the effectiveness of its activities was evaluated.
The work consists of an introduction, three chapters, a conclusion, and a list of references from 45 sources. The work is made on 95 pages, contains 24 tables, 12 figures and 3 appendices.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ......................................................................................................... 6
1 Теоретические основы формирования и анализа состояния имущества предприятия 8
1.1 Понятие и состав имущества предприятия 8
1.2 Информационная база анализа состояния имущества и источников его формирования 17
1.3 Методы и подходы к анализу имущества предприятия и источников его финансирования 23
2 Анализ формирования и состояния имущества ОАО «Бежицкий
хлебокомбинат» 32
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 32
2.2 Оценка структуры и состояния имущества предприятия......................... 45
2.3 Оценка эффективности использования имущества предприятия…... 60
3 Разработка рекомендаций по повышению эффективности использования имущества ОАО «Бежицкий хлебокомбинат»......................................... 65
3.1 Предложения по совершенствованию учета основных средств…….. 65
3.2 Предложения по оптимизации структуры имущества ОАО «Бежицкий хлебокомбинат»................................................................ 70
3.3 Оценка влияния предложенных мероприятий на показатели
имущественного положения предприятия 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.................................................................................................. 83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ................................................ 88
Приложение А. Фрагмент Устава «ОАО «Бежицкий хлебокомбинат»....… 96
Приложение Б. Отчетность «ОАО «Бежицкий хлебокомбинат»
за 2018-2020 годы…………………………………………………………….. 99
Приложение В. Организационная структура «ОАО «Бежицкий
ВВЕДЕНИЕ
Одним из важнейших критериев оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение прибыли, является эффективность использования имущества и раскрытие имущественного потенциала.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Оптимизация структуры имущества - это одна из наиболее важных и сложных задач, которая решается в процессе управления предприятием.
В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Анализ имущества показывает, по каким конкретным направлениям надо работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения состояния имущества предприятия в конкретный период его деятельности.
Эффективность формирования и использования имущества оценивается по данным бухгалтерского баланса. Данные баланса служат основой для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние, - например таких, как достаточность обеспечения средствами, правильность их использования, оптимальность размеров материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и т. п.
Сигнализируя о тех или иных отклонениях в финансовом состоянии предприятия, баланс служит в то же время основой для выяснения причин этих отклонений и определения мероприятий, необходимых для их устранения.
Целью выполнения выпускной квалификационной работы является изучение порядка формирования и проведение анализа состояния имущества предприятия.
В соответствии с поставленной целью в дипломной работе решаются следующие задачи:
-
изучить теоретические основы формирования и анализа состояния имущества предприятия, -
дать организационно-экономическую характеристику предприятия, -
провести анализ структуры и состояния имущества конкретного предприятия, -
разработать рекомендации по повышению эффективности использования имущества предприятия.
Объект исследования – открытое акционерное общество «Бежицкий хлебокомбинат», а предметом структура и состояние имущества предприятия.
При проведении данного анализа использованы следующие приемы и методы: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; анализ коэффициентов (абсолютных и относительных показателей); трендовый анализ; сравнительный анализ; факторный анализ.
В выпускной квалификационной работе были использованы учебники, учебные пособия известных авторов в области бухгалтерского учета и экономического анализа И.Т. Балабанова, Л.В. Донцовой, В.В. Ковалева, Г.В. Савицкой и др., а также статьи периодической печати современных отечественных авторов, исследующих проблемы, связанные с техникой составления бухгалтерского баланса и анализа основных его показателей. Также при написании работы были использованы электронные ресурсы – СПС «КонсультантПлюс», сеть Интернет.
Для получения практических аспектов были использованы организационно-распорядительные документы и бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» за 2018–2020 гг.
1 Теоретические основы формирования и анализа
состояния имущества предприятия
1.1 Понятие и состав имущества предприятия
Юридическая трактовка термина «имущество» связана, прежде всего, с определением собственности как способности владения совокупностью вещей, прав и обязанностей физическим или юридическим лицом, государством или муниципальным образованием. Иными словами, имущество - это предметы, которые являются объектами чьей-либо собственности. С этим пониманием имущества связано универсальное правопреемство (переход от одного лица к другому прав и обязанностей при наследовании и ликвидации юридических лиц вследствие реорганизации).
Имущество предприятия - материальные и нематериальные элементы, используемые предприятием в производственной деятельности [1.с.130].
Имущество, находящееся в собственности (владении), или в оперативном управлении предприятий, организаций и учреждений подразделяется на недвижимое и движимое.
К недвижимому имуществу относятся земельные участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т. с. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.
Сюда же относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.
Движение имущества включает в себя вещи, не относящиеся к недвижимым, включая деньги и ценные бумаги.
Помимо деления имущества предприятия, на недвижимое и движимое, оно подразделяется на внеоборотные и оборотные активы, которые отличаются друг от друга не только физической формой, но и ролью, местом в производственном процессе, влиянием на экономику предприятия.
В имуществе крупных и средних предприятий доля внеоборотных активов составляет 65 - 85%.
Общим признаком внеоборотных активов является длительный жизненный цикл - не менее года. Он обусловливает длительность процесса амортизации и низкую скорость их оборота. Отсюда и название - внеоборотные или низкооборотные активы. Их также называют иммобилизованными фондами.
На предприятиях состав и структура внеоборотных активов может существенно различаться, однако, как правило, главной Равняющей для большинства предприятий являются длительно иммобилизованные фонды, а среди них - основные фонды.
Длительно иммобилизованными считаются реальны ценности нематериальные активы, используемые предприятием в различных сферах деятельности на протяжении определенного амортизационного периода, превышающего год.
Основные фонды - это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям [2.с.178].
В зависимости от характера участия основных фондов в процессе расширенного воспроизводства они подразделяются на производственные и непроизводственные основные фонда.
Производственные основные фонды функционируют в сфере материального производства, неоднократно участвуют в процессе производства , изнашиваются постепенно, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт по частям по мере использования. Пополняются они за счет капитальных вложений.
Непроизводственные основные фонда - жилые дома, детские и спортивные учреждения, другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных фондов они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не создается. Стоимость их исчезает в потреблении. Фонд возмещения не создается. Воспроизводятся они за счет национального дохода.
Несмотря на то, что непроизводственные основные фонда не оказывают непосредственного влияния на объём производства и рост производительности труда, их постоянное увеличение неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия, с повышением материального и культурного уровня их жизни, что в конечном счете влияет на результаты деятельности предприятий.
Основные производственные фонды - материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия, уровень технической вооруженности труда [2.с.178].
Накопление основных фондов и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества.
В условиях перехода к рыночной экономике основные фонды - главная предпосылка, обеспечивающая дальнейший экономический рост за счет всех факторов интенсификации производства.
Основные производственные фонды предприятий - это огромное количество средств труда, которые, несмотря на свою экономическую однородность, отличаются целевым назначением, сроком службы [3.с.190].
Отсюда возникает необходимость классификации основных фондов по определенным группам, учитывающим специфику производственного
назначения различных видов фондов.
По действующей видовой классификации основные производственные фонды предприятий делятся на следующие группы:
-
земельные участки и объекты природопользования (вода, недра), принадлежащие предприятию на правах собственности, -
здания (производственно-технические, служебные и др.), -
сооружения (инженерно-строительные объекта, обслуживающие производство), -
передаточные устройства (электросети, теплосети), -
машины и оборудование, -
измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование, -
вычислительная техника, -
транспортные средства, -
инструменты и приспособления стоимостью свыше 50 минимальных размеров оплаты труда, -
производственный и хозяйственный инвентарь, -
внутрихозяйственные дороги, -
капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, помещения, оборудование и другие объекта, относящиеся к основным фондам.
Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объеме представляет видовую (производственную) структуру основных фондов. Обществу не безразлично, в какую из групп основных фондов вкладываются средства. Оно заинтересовано в оптимальном повышении удельного веса машин и оборудования - активной части фондов, которые обслуживают решающие участки производства и характеризуют производственные возможности предприятия по выпуску тех или иных изделий [4.с.255].
Здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов относятся к пассивной части основных фондов.
Чем выше доля оборудования в стоимости основных производственных фондов, тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции, выше показатель фондоотдачи. Поэтому улучшение структуры основных фондов рассматривается как условие роста производства, снижения себестоимости, увеличения денежных накоплений предприятий.
Важнейшими факторами, влияющими на структуру основных производственных фондов, являются: характер выпускаемой продукции, объём выпуска продукции, уровень механизации и автоматизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятий [5.с.234].
Первый фактор влияет на величину и стоимость зданий, долю транспортных средств и передаточных устройств. Чем больше объем выпуска продукции, тем выше удельный вес специальных прогрессивных рабочих машин и оборудования. Такая же картина характерна и в отношении влияния на структуру фондов третьего и четвертого факторов. От климатических условий зависит доля зданий, сооружений.
Улучшить структуру основных производственных фондов позволяет:
-
обновление и модернизация оборудования, -
совершенствование структуры оборудования в результате увеличения доли прогрессивных видов станков и машин, особенно станков для выполнения финишных операций, автоматических и полуавтоматических станков, универсальных агрегатных станков, автоматических линий, станков с числовым программным управлением, -
лучшее использование зданий и сооружений, установка дополнительного оборудования на свободных площадях, -
правильная разработка проектов строительства и высококачественное выполнение планов строительства предприятий, -
ликвидация лишнего и малоиспользуемого оборудования и установка оборудования, обеспечивающего более правильные пропорции между его отдельными группами.
Учет и планирование основных фондов ведутся в натуральной и денежной формах. При оценке основных фондов в натуральной форме устанавливаются число машин, их производительность, мощность, размер производственных площадей и другие количественные величины. Эти данные используются для расчета производственной мощности предприятий и отраслей, планирования производственной программы, резервов повышения выработки на оборудовании, составления баланса оборудования. С этой целью ведутся инвентаризация и паспортизация оборудования, учет его выбытия и прибытия [6.с.265].
Денежная, или стоимостная, оценка основных фондов необходима для планирования расширенного воспроизводства основных фондов, определения степени износа и размера амортизационных отчислений, объема приватизации.
Существует несколько видов оценок основных фондов, связанных с длительным участием их и постепенным снашиванием в процессе производства, изменением за этот период условий воспроизводства по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.
Первоначальная стоимость основных производственных фондов - это сумма затрат на изготовление или приобретение фондов, их доставку и монтаж. Она применяется для определения нормы амортизации и размеров амортизационных отчислений, прибыли и рентабельности активов предприятия , показателей их использования.
Научно-технический прогресс обусловливает изменение условий и факторов производства основных фондов, а следовательно, изменение издержек их производства и соответственно Текущих рыночных цен и тарифов. В настоящее время первостепенное влияние на текущие цены и тарифы, по которым приобретаются основные фонды, оказывает инфляция [7.с.265].
С течением времени на балансе предприятия основные фонды отражаются по смешанной оценке, т. е. по текущим рыночным ценам их создания или приобретения. Получается, что оценка основных фондов по первоначальной стоимости в современных условиях хозяйствования не отражает их действительную стоимость, и поэтому возникает необходимость переоценки основных фондов и приведения их к едины! стоимостным измерителям. Для этой цели используется оценка основных фондов по восстановительной стоимости.
Восстановительная стоимость - это затраты на воспроизводство основных фондов в современных условиях; как правило, она устанавливается во время переоценки фондов.
В результате переоценки основных фондов их восстановительная стоимость резко возрастает и, как следствие этого, ухудшаются финансовоэкономические показатели предприятия.
Поэтому для предприятий, финансовые показатели которые могут значительно ухудшаться в результате переоценки, применяются понижающие коэффициенты индексации амортизации.
Амортизация - это денежное возмещение износа основных фондов путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции. Это денежное выражение физического и морального износа основных фондов. Амортизация осуществляется в целях полной замены основных фондов при их выбытии. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости основных фондов, времени их эксплуатации [8.с.254].
Методы начисления амортизации: линейный (равномерный); списание стоимости пропорционально объему выпуска продукции (единиц продукции); списание стоимости по сроку полезного использования (суммы чисел); уменьшаемого остатка (двойной остаточности).
Любой из этих методов должен применяться в течение всего срока эксплуатации данного объекта.
Оборотные активы составляют существенную долю всех активов предприятия. Кругооборот оборотных (текущих) активов представлен на рисунке 2.
Оборотные средства – это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении, постоянно находящиеся в движении и предназначенных для обеспечения бесперебойного процесса производства продукции и ее реализации. По своей сущности оборотные средства – это денежное обеспечение, необходимое для приобретения предметов труда, оплаты топлива, электроэнергии и др., необходимых для производства товаров [9.с.254].
Рисунок 1 - Кругооборот текущих активов
Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства.
Соотношение между отдельными элементами имущества, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств.
Оборотные активы делятся на медленнореализуемые (запасы), быстрореализуемые (дебиторская задолженность) и наиболее ликвидные (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения). От степени ликвидности оборотных активов зависит платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия
Важной задачей является ускорение оборачиваемости оборотных активов.
Оборачиваемость оборотных активов определяется показателями:
а) коэффициент оборачиваемости показывает сколько раз за период, возвращаются деньги, вложенные в оборотные средства:
(1)где ВР – выручка за период,
ОА – среднегодовая стоимость оборотных активов;
б) продолжительность оборота:
(2)Подобным образом рассчитывается скорость и период обращения любого элемента баланса предприятия.
Скорость оборота связана с размером оборотных активов, длительностью финансового цикла, спонтанным финансированием. Рассмотрим эти факторы.
Расчет минимальной потребности в оборотных средствах базируется на процессе их нормирования. Определяют нормы в запасах сырья, незавершенного производства, готовой продукции. Минимальный уровень должен быть достаточным, чтобы не было помех в производстве. (Зависит от устойчивости и надежности хозяйственных связей).
Длительность финансового цикла - это период отвлечения денежных средств из оборота. Финансовый цикл представлен на схеме (рис. 2).
Рисунок 2 - Схема финансового цикла
Таким образом, финансовый цикл – это:
Цф = Ттмз + Тдз – Ткз, (3)
где Ттмз, Тдз, Ткз – продолжительность оборота запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей соответственно.
Чем длиннее финансовый цикл, тем больше потребность в кредите. Цикл можно сократить:
а) оптимальное количество и хорошее состояние запасов,
б) сокращение производственного цикла,
в) совершенствование системы сбора долгов,
г) совершенствование системы размещения заказов,
д) за счет некоторого (некритичного) замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.
1.2 Информационная база анализа состояния имущества
и источников его формирования
Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности служит для внешних пользователей основным источником финансового анализа. Возможность объективной оценки результатов деятельности организации с помощью системы показателей ее финансовой независимости и устойчивости, ликвидности, обеспеченности собственным капиталом, рентабельности, оборачиваемости активов полностью зависит от полноты отчетной информации, представления ее пользователям всех необходимых для анализа данных [10, с. 6].
Основным источником информации для проведения анализа является бухгалтерский баланс предприятия. Он является наиболее информативной формой для анализа и оценки имущественного состояния.
Бухгалтерский баланс - это способ обобщённого отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определённую дату. По своей форме баланс представляет собой таблицу, в активе которого отражаются средства предприятия, а в пассиве - источники их образования.
Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке [10.с.254].
Кроме этого интерпретация баланса также характеризуется двойственным подходом к пониманию отражаемых в нем объектов учета, в соответствии с которыми речь идет либо о состоянии средств и источников организации, либо о движении капитала на различных его стадиях.
Имущество и источники его формирования в балансе сгруппированы по однородным статьям учета и расположены в определенном порядке.
Актив состоит из двух разделов, в которых хозяйственные средства расположены в порядке возрастания их ликвидности:
-
I раздел «Внеоборотные активы» отражает наличие долгосрочного имущества (больше года). При этом данные о амортизируемом имуществе приводятся по остаточной стоимости. -
II раздел «Внеоборотные активы» дает представление о текущем имуществе, потребляемом в одном хозяйственном цикле.
Пассив состоит из трех разделов:
-
III раздел «Капитал и резервы» - собственные источники хозяйственных средств. -
IV «Долгосрочные обязательства» и V раздел «Краткосрочные обязательства» - заемные источники, которые расположены в порядке возрастания срочности погашения обязательств.
Хозяйственные операции могут менять валюту баланса, но равенство актива и пассива сохраняется.
Рассмотрим порядок формирования актива баланса
Раздел I. Внеоборотные активы.
Строка 1110. Нематериальные активы (НМА) – указывается сумма остаточной стоимости НМА на конец отчетного периода.
В зависимости от учетной политики остаточная стоимость НМА:
-
либо сразу формируется на счете 04 «Нематериальные активы»; -
либо рассчитывается путем вычитания из сальдо счета 04 сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
Строка 1120. Результаты исследований и разработок. Указывается сумма расходов на завершенные НИОКР, не списанных на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы.
Строка 1130. Нематериальные поисковые активы (НПА). Отражаются затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых на определенном участке недр. Сальдо дебетовое счета 08 минус сальдо кредитовое счета 05 (в части амортизации НПА).
Строка 1140. Материальные поисковые активы (МПА). К ним относятся используемые для поиска, оценки и разведки месторождений полезных ископаемых основные средства. В балансе отражается Сальдо счета 08 за минусом Сальдо счета 02 (в части амортизации МПА).
Строка 1150. Основные средства – указывается сумма остаточной стоимости ОС на конец периода. Рассчитывается путем вычитания из сальдо счета 01 сальдо счета 02.
Строка 1160. Доходные вложения в материальные ценности – указывается сумма остаточной стоимости ОС, предоставляемых организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода. Рассчитывается вычитанием из сальдо счета 03 сальдо счета 02.
Строка 1170. Финансовые вложения – указывается сумма долгосрочных финансовых вложений организации. Это сальдо счетов 58, 55, 73 (долгосрочные процентные займы, выданные работникам) минус Сальдо счета 59 в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям.
Строка 1180. Отложенные налоговые активы – указывается остаток по счету 09.
Строка 1190. Прочие внеоборотные активы – указывается сумма внеоборотных активов, не вошедших в предыдущие строки раздела І. Это сумма сальдо счетов 01 (субсчет «Молодые насаждения»), 07, 08, 15, 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 60 (в части авансов и предоплаты за работы и услуги, связанные со строительством объектов ОС), 97 (в части расходов, со сроком списания свыше 12 месяцев).
Строка 1100. Итого по разделу I:
Строка 1100 = строка 1110 + строка 1120 + строка 1130 + строка 1140 + строка 1150 + строка 1160 + строка 1170 + строка 1180 + строка 1190.
Раздел II. Оборотные активы.
Строка 1210. Запасы – указывается общая сумма запасов организации на отчетную дату: сырья и материалов; готовой продукции; товаров; незавершенного производства; расходов на продажу; расходов будущих периодов. Это сумма Сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 (в части расходов, со сроком списания не выше 12 месяцев) за минусом Сальдо счетов 14 и 42.
Строка 1220. НДС по приобретенным ценностям – указывается сальдо счета 19.
Строка 1230. Дебиторская задолженность – отражается сумма дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79 раздела «Расчеты» плана счетов за минусом кредитового сальдо по счету 63.
Строка 1240. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) – указывается сумма краткосрочных финансовых вложений организации. Это сумма Сальдо счетов 58, 55 и 73 (в части расчетов по предоставленным займам) за минусом кредитового Сальдо счета 59 в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям.
Строка 1250. Денежные средства и денежные эквиваленты – указывается сумма остатков счетов 50,51, 52, 55.1 «Аккредитивы», 55.2 «Чековые книжки», 57.
Суммы остатков денежных документов (например, авиа и железнодорожные билеты) учитываемые на счете 50.3 «Денежные документы» не включаются в данную строку, а учитываются в составе прочих оборотных активов по строке 1260.
Расшифровкой к строке 1250 является Отчет о движении денежных средств.
Строка 1260. Прочие оборотные активы – указывается сумма оборотных активов, не вошедших в предыдущие строки раздела ІІ. Такими активами могут быть, например: денежные документы; НДС по авансам и предоплатам; НДС, начисленный по отгрузке; недостачи и потери от порчи ценностей.
Строка 1200. Итого по разделу II:
Строка 1200 = строка 1210 + строка 1220 + строка 1230 + строка 1240 + строка 1250 + строка 1260.
Строка 1600. БАЛАНС: Строка 1600 = Строка 1100 + Строка 1200.
Рассмотрим порядок формирования пассива баланса.
Раздел III. Капитал и резервы.
Строка 1310. Уставный капитал – указывается сумма уставного капитала организации, закрепленная в учредительных документах. Расшифровкой к строке 1310 «Уставный» является Отчет об изменениях капитала.
Строка 1320. Собственные акции, выкупленные у акционеров – указывается сальдо счета 81.
Строка 1340. Переоценка внеоборотных активов – указывается сальдо по счету 83, в части переоценки внеоборотных активов, с учетом переоценки, проведенной на 31 декабря отчетного года.
Строка 1350. Добавочный капитал (без переоценки) – указывается сальдо счета 83 за вычетом сумм, образовавшихся в связи с переоценкой.
Строка 1360. Резервный капитал – отражаются суммы резервных (и иных) фондов, образованных в соответствии с учредительными документами и положениями действующего законодательства.
Строка 1370. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – указывается сальдо счета 84. Дебетовое (убыток) проставляется в круглых скобках.
Строка 1300. Итого по разделу III:
Строка 1300 = строка 1310 + строка 1320 + строка 1340 + строка 1350 + строка 1360 + строка 1370.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства.
Строка 1410. Заемные средства – указывается сумма долгосрочных кредитов и займов, в том числе – вексельных и облигационных, сальдо счета 67.
Строка 1420. Отложенные налоговые обязательства – указывается сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Строка 1430. Оценочные обязательства – указывается сальдо счета 96 в части долгосрочных оценочных обязательств.
Строка 1450. Прочие обязательства – указывается сумма долгосрочных обязательств, не вошедших в предыдущие строки раздела 4.
Строка 1400. Итого по разделу IV:
Строка 1400 = строка 1410 + строка 1420 + строка 1440 + строка 1450.
Раздел V. Краткосрочные обязательства.
Строка 1510. Заемные средства - указывается сумма краткосрочных кредитов и займов, в том числе – вексельных и облигационных, сальдо счета 66.
Строка 1520. Кредиторская задолженность – указывается сумма кредиторской задолженности, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 79.
Строка 1530. Доходы будущих периодов – указывается сумма доходов, полученных в отчетном периоде, но относящаяся к следующим периодам, сальдо счета 98.
Строка 1540. Оценочные обязательства – указывается сальдо счета 96 в части краткосрочных оценочных обязательств.
Строка 1550. Прочие обязательства – указывается сумма краткосрочных обязательств, не вошедших в предыдущие строки раздела 5.
Строка 1500. Итого по разделу V:
Строка 1500 = строка 1510 + строка 1520 + строка 1530 + строка 1540 + строка 1550.
Строка 1700. БАЛАНС:
Строка 1700 = Строка 1300 + Строка 1400 + Строка 1500.
Рациональная структура источников финансирования имущества (пассива баланса) необходима предприятию для обеспечения финансовой устойчивости и независимости, а инвесторам и кредиторам для определения степени защищенности своих долгосрочных вложений, т.к. структура капитала характеризует способность организации погасить долгосрочные долги [11.с.254].
1.3 Методы и подходы к анализу имущества предприятия
и источников его финансирования
Основная цель анализа заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов и имущества предприятия выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности и финансовой устойчивости.
Цель анализа имущественного состояния определяет задачи анализа имущественного состояния. Основными задачами анализа являются [11.с.87]:
-
оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения, -
оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения, -
анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня, -
анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов баланса.
Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в имущество предприятия. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения [11.с.254].
Экономический анализ включает горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.
Горизонтальный или временной анализ основан на сопоставимости финансовых отчетов текущего и предшествующего периодов, каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, заключается в рассмотрении основных показателей в динамике. Ведь чаще всего отдельно взятый показатель «мертв», и только в сравнении с предыдущим или последующим он оживет. Например, темп роста запасов, основных средств. Вертикальный (структурный) анализ определяет удельный вес каждого вида имущества в валюте баланса и устанавливает влияние каждой позиции отчетности на итоговые показатели. При проведении вертикального анализа целая часта приравнивается к 100% и исчисляется удельный вес каждой составляющей. Целыми частями выступают итоги баланса предприятия, отчета о финансовых результатах и их использования. Вертикальный анализ полезен для сравнения важности отдельной группы средств или их источников для деятельности предприятия. Он необходим, в частности, для выявления изменений в структуре средств предприятия и их источников за период в несколько лет.