Файл: Государственные социальные внебюджетные фонды.pdf

ГЛАВА 1. Государственные внебюджетные фонды

Понятие, сущность и классификация государственных внебюджетных фондов

Переход к рыночной экономике сопровождался модернизацией всей финансовой системы Российской Федерации. В наибольшей степени это относится к её центральному звену - бюджету. Из бюджета постепенно выделились внебюджетные фонды, среди которых основное место заняли социальные фонды.

Создание внебюджетных фондов необходимо государству для более эффективного использования своих финансовых ресурсов.

Внебюджетные фонды представляют собой одно из звеньев финансовой системы, и с их помощью осуществляется перераспределение национального дохода по инициативе и в интересах органов государственной власти. Специфика внебюджетных социальных фондов - четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств.

Целевые бюджетные фонды стали создаваться в РФ в период перехода страны на новые экономические отношения на основе Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 года. Создание внебюджетных фондов необходимо было государству для более эффективного использования своих финансовых ресурсов. Порядок образования и использования внебюджетных фондов регламентируется финансовым правом.

Внебюджетные фонды — это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов для финансирования общественных потребностей.

Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) предоставляет право создавать государственные внебюджетные фонды как фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, предназначенные для реализации конституционных прав граждан [22].

Основное их назначение — обязательное социальное страхование, которое представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения граждан и наступления социальных страховых рисков.

Сущность Государственных внебюджетных фондов проявляется в реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и имеют строгое целевое назначение.

Внебюджетные фонды довольно многообразны. Бюджетный кодекс РФ включает в число государственных внебюджетных фондов РФ:

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- Государственный фонд занятости населения Российской Федерации;

- целевые федеральные бюджетные фонды;

- Федеральный дорожный фонд Российской Федерации;

- Федеральный экологический фонд Российской Федерации;

- Государственный фонд борьбы с преступностью;

- Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;

- Фонд развития Федеральной пограничной службы Российской Федерации;

- Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии;

- Фонд развития таможенной системы Российской Федерации.

Связи между внебюджетными фондами и другими звеньями финансовой системы отличаются сложностью и разнообразием. Различают односторонние, двусторонние и многосторонние финансовые связи.

При односторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от финансовых звеньев к внебюджетному фонду. Такая связь проявляется при формировании фондов или при использовании ими средств. Например, валютные фонды многих стран образуются за счет средств центрального бюджета в форме безвозвратных субсидий.

При двухсторонних связях денежный поток движется между внебюджетными фондами и другими звеньями финансовой системы в 2-х направлениях. Например, фонды социального страхования образуются не только за счет страховых взносов, но и средств центрального бюджета. Одновременно, при наличии активного сальдо они приобретают государственные ценные бумаги и становятся кредитором бюджета.

При многосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно соприкасается с разными финансовыми звеньями и другими внебюджетными фондами, т.е. деньги движутся в разных направлениях между ними.

Внебюджетные фонды имеют два способа формирования (см. схема 1)

Способы формирования внебюджетных фондов

Выделение денежных средств из бюджета, для особо важных целевых расходов

Формирование целевых фондов с собственными источниками доходов

Схема 1 – Способы формирования внебюджетных фондов

Финансовое право регламентирует порядок образования и использования бюджетных фондов.

В основу классификации внебюджетных фондов, действующих в настоящее время в России, могут быть положены самые различные критерии и их сочетание.

По принадлежности:

- государственные;

- негосударственные;

- частные.

По территориальному принципу:

- федеральные;

- региональные;

- межрегиональные;

- местные.

По отраслевому принципу:

- отраслевые;

- межотраслевые.

По признаку места в финансовой системе:

- бюджетные;

- внебюджетные.

По конкретному назначению:

- под целевую программу (экологические, дорожные);

- для конкретной категории граждан (помощь малоимущим гражданам, инвалидам, спортсменам).

В зависимости от целей создания:

- экономические;

- социальные;

- научно-технические;

- внешнеэкономические,

- экологические;

- культурно-просветительские и др [18].

Ведущее место с момента образования внебюджетных фондов заняли социальные. При их создании ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большим напряжением.

Социальное обеспечение занимает одно из ключевых мест в жизни общества и государства. Оно зависимо от развития экономики, политики и в целом от социального благополучия населения.

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной государственной собственности и не входят в состав бюджетов всех уровней.

Порядок создания, деятельности и ликвидации фондов определяется Федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования» [7].

В соответствии со ст. 37, 39 и 41 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности и в иных случаях, охрана здоровья и медицинская помощь, а также право на защиту от безработицы [1].

БК РФ включает в число государственных социальных внебюджетных фондов РФ:

- Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР);

- Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС);

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Государственные социальные внебюджетные фонды – это государственные фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для реализации конституционных прав граждан, а именно:

- охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи;

- социальное обеспечение в случае безработицы;

- социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;

- на социальное обеспечение граждан по возрасту.

Материальным источником доходов внебюджетных фондов является национальный доход.

Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Поскольку внебюджетные фонды предназначены для целевого использования, то обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Положительное сальдо фондов может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов [14].

Доходы государственных внебюджетных фондов РФ формируются за счет:

- обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

- добровольных взносов физических и юридических лиц;

- других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

Источниками развития внебюджетных фондов являются:

- социальный налог;

- средства бюджета;

- налоги, общепринятые для соответствующего фонда;

- займы, полученные фондом у Банка России или же торговых банков;

- целевые отчисления в соответствующий фонд;

- добровольные взносы граждан и организаций;

- выручку от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом;

- отчисления от дохода организаций.

Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Большое количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных и местных бюджетов, поступающих в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета.

Налогоплательщиками являются лица, производящие выплаты доходов гражданам (организации, ИП; физические лица, не признаваемые ИП); адвокаты.

В соответствии со статьей 419 НК РФ, физические лица тоже могут быть плательщиками. Относится это к самозанятым гражданам, которые официально нигде не работают, но хотят иметь социальные гарантии [4].

Взносы во внебюджетные социальные фонды состоят из:

- Пенсионный фонд России (ПФР) – 22%;

- Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 %;

- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1%.

Тем самым налоговая нагрузка составляет 30%.

1.2 Пенсионный фонд России (ПФР)

Пенсионный фонд РФ (ПФР) - целевой внебюджетный фонд, образованный как самостоятельная финансово - кредитная организация, осуществляющая государственное управление финансами обязательного пенсионного страхования и выполняющая отдельные банковские операции [23].

Пенсионные фонды делятся на государственные пенсионные фонды и негосударственные пенсионные фонды в зависимости от того, какая компания осуществляет управление пенсионным фондом.

Денежные средства фонда являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

Основным принципом работы государственного Пенсионного фонда является принцип солидарности поколений. То есть взносы пенсии, которые выплачиваются сейчас гражданам, осуществляются за счет страховых взносов с заработной платы трудоспособного населения. Условно механизм данного обеспечения можно сформулировать так: текущее поколение трудоспособных граждан работает, получает материальные блага. Часть из них передаётся современным пенсионерам, которые получают содержание от государства за свои былые труды.

Когда поколение трудоспособного возраста станет старше, и на его место придет повзрослевшая молодежь, то эта схема будет действовать, как и ранее, только уже с другими участниками.

Источниками формирования средств пенсионного фонда РФ являются:

1. страховые взносы работодателей и граждан. В этом случае средства пенсионного фонда РФ образуются за счет страховых взносов следующих страхователей:

-  из числа лиц, производящих выплаты физическим лицам;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты;

- физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

2) средства из федерального бюджета РФ;

3) добровольные взносы;

4) другие поступления [16].

Основными задачами пенсионного фонда РФ являются:

- обеспечение совместно с налоговыми органами целевого сбора и аккумуляция страховых взносов;

- финансирование расходов;

- капитализация собственных средств, привлечение дополнительных источников финансирования, инвесторов;

- организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования;

- работа по взысканию с граждан и работодателей пенсионных средств в целях обеспечения выплат по инвалидности в результате получения увечий на производстве;

- осуществление совместно с налоговыми органами контроля за полнотой поступающих страховых взносов со стороны работодателей и правильностью их расходования и др.