Файл: О. В. Сушкова конспект лекций по программе повышения квалификации пользователь система 1С предприятие 8 пользователь пэвм со знание 1С торговля и склад Грязи, 2015.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 195
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
, рассчитанной исходя из МРОТ с учетом страхового стажа работника.
С 2011 года предельный среднедневной заработок для расчета максимального размера пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам составляет 1268,49 руб. (463000/365 дн.). Данное ограничение не распространяется на пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями. Если сотрудник работает у нескольких работодателей, размер пособия не может превышать максимума по каждому месту работы.
Размер пособия (П) рассчитывается по следующей формуле:
П = ДЗср * Кдн * Пс,
где ДЗср – средний дневной заработок;
Кдн – количество дней в периоде, подлежащих оплате;
Пс – процент, учитывающий страховой стаж.
Пример.
Работник принес больничный лист на 5 календарных дней (с 14 по 18 марта 2011 года включительно). Общий страховой стаж 2 года, поэтому ему полагается пособие в размере 60% среднего заработка. Расчетный период – 2009-2010 годы.
На предприятии работник трудится с 19 апреля 2010г. Оклад его равен 12000 руб.
До этого работник трудился в другой компании, справки с прежней работы он представил в бухгалтерию. Сумма заработка за расчетный период составила 408082 руб.
Средний дневной заработок составит:
408082/ 730 дн. = 559,02 руб.
Сумма пособия равна:
559,02* 60% * 5 дн. = 1677,06 руб.
Первые три дня будут оплачены за счет предприятия (1677,06/5 *3 = 1006,24 руб.), а остальные два дня – за счет средств ФСС РФ (670,82 руб.).
Начисление пособия по ВН и пособия по беременности и родам отражается:
Д 20, 23, 25, 26, 44 К 70 – за счет средств работодателя;
Д69 К70 – за счет средств ФСС.
Пособие должно быть назначено в течение 10 календарных дней со дня обращения за ним работника, а выплачено в ближайший день, установленный для выдачи зарплаты.
Оплатить больничный лист нужно и в случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника. При этом размер выплаты рассчитывается исходя из 60% его среднего заработка.
Пособие полагается и за время простоя в том размере, в каком сохраняется за этот период заработная плата.
Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ, сумма пособия учитывается в составе налоговой базы того месяца, за который пособие выплачивается. Пособия не подлежат обложению страховыми взносами.
В зависимости от оснований различают три вида удержаний из заработной платы:
- обязательные удержания;
- по инициативе работодателя;
- по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.
Для осуществления обязательных удержаний не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников.
К обязательным удержаниям относятся следующие удержания:
- налога на доходы физических лиц;
- алиментов;
- административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.
К прочим удержаниям по исполнительным документам относятся удержания за ущерб, причиненный предприятиям (в том числе предприятию, на котором работает работник); за ущерб, причиненный физическим лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.); штрафы. Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых оговариваются размеры (суммы, сроки) удержаний и реквизиты получателей.
Удержания, проводимые по инициативе администрации, включают:
1) удержания за причиненный предприятию материальный ущерб;
2) удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;
3) возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
4) удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм;
5) удержание излишне выплаченных по причине счетной ошибки сумм заработной платы, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое. Не подлежат удержанию суммы, излишне выплаченные в результате неправильного применения законодательства.
В большинстве случаев работник несет ответственность перед работодателем в пределах своего месячного заработка, то есть ограниченную материальную ответственность. Случаи полной материальной ответственности предусмотрены статьей 243 ТК РФ.
Взыскание ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, производится по решению работодателя. Такое решение должно быть доведено до работника не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если этот срок истек или размер ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскивать ущерб придется через суд.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработка работника за минусом НДФЛ. Если такие удержания производятся одновременно с производством обязательных удержаний по исполнительным документам, то удерживаемые суммы не должны превышать 50%, а некоторых случаях – 70%.
Так, организация может удержать 70% заработка работника:
- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- при возмещении вреда, причиненного здоровью;
- при возмещении вреда людям, которые понесли ущерб в результате смерти кормильца;
- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Организация удерживает деньги из заработной платы работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.
Кроме того, за счет работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод денег по почте. Но и в этом случае общая сумма удержаний не может превышать 50% зарплаты (в некоторых случаях – 70%).
К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом и организацией, выплачивающей ему доходы, могут быть отнесены:
- удержания членских профсоюзных взносов;
- удержания в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;
- удержания платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;
- удержания в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных товаров (работ, услуг).
Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание.
Нельзя удерживать деньги из следующих выплат:
- возмещение вреда, причиненного здоровью, или в случае ущерба, полученного из-за смерти кормильца;
- компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей;
- выплаты в связи с рождением ребенка;
- компенсации за работу во вредных условиях труда;
- выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.
Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.
В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:
- начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);
- выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;
- пособия по временной нетрудоспособности;
- материальная помощь;
- подарки в части превышения 4000 рублей;
- дивиденды по акциям предприятия;
- материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;
- прочие.
Не включаются в совокупный доход:
- пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
- пособие по безработице;
- по беременности и родам;
- по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;
- на погребение;
- выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;
- стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.
Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:
1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;
2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;
4) 1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.
С 2011 года предельный среднедневной заработок для расчета максимального размера пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам составляет 1268,49 руб. (463000/365 дн.). Данное ограничение не распространяется на пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями. Если сотрудник работает у нескольких работодателей, размер пособия не может превышать максимума по каждому месту работы.
Размер пособия (П) рассчитывается по следующей формуле:
П = ДЗср * Кдн * Пс,
где ДЗср – средний дневной заработок;
Кдн – количество дней в периоде, подлежащих оплате;
Пс – процент, учитывающий страховой стаж.
Пример.
Работник принес больничный лист на 5 календарных дней (с 14 по 18 марта 2011 года включительно). Общий страховой стаж 2 года, поэтому ему полагается пособие в размере 60% среднего заработка. Расчетный период – 2009-2010 годы.
На предприятии работник трудится с 19 апреля 2010г. Оклад его равен 12000 руб.
До этого работник трудился в другой компании, справки с прежней работы он представил в бухгалтерию. Сумма заработка за расчетный период составила 408082 руб.
Средний дневной заработок составит:
408082/ 730 дн. = 559,02 руб.
Сумма пособия равна:
559,02* 60% * 5 дн. = 1677,06 руб.
Первые три дня будут оплачены за счет предприятия (1677,06/5 *3 = 1006,24 руб.), а остальные два дня – за счет средств ФСС РФ (670,82 руб.).
Начисление пособия по ВН и пособия по беременности и родам отражается:
Д 20, 23, 25, 26, 44 К 70 – за счет средств работодателя;
Д69 К70 – за счет средств ФСС.
Пособие должно быть назначено в течение 10 календарных дней со дня обращения за ним работника, а выплачено в ближайший день, установленный для выдачи зарплаты.
Оплатить больничный лист нужно и в случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника. При этом размер выплаты рассчитывается исходя из 60% его среднего заработка.
Пособие полагается и за время простоя в том размере, в каком сохраняется за этот период заработная плата.
Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ, сумма пособия учитывается в составе налоговой базы того месяца, за который пособие выплачивается. Пособия не подлежат обложению страховыми взносами.
5. Учет удержаний из заработной платы
В зависимости от оснований различают три вида удержаний из заработной платы:
- обязательные удержания;
- по инициативе работодателя;
- по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.
Для осуществления обязательных удержаний не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников.
К обязательным удержаниям относятся следующие удержания:
- налога на доходы физических лиц;
- алиментов;
- административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.
К прочим удержаниям по исполнительным документам относятся удержания за ущерб, причиненный предприятиям (в том числе предприятию, на котором работает работник); за ущерб, причиненный физическим лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.); штрафы. Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых оговариваются размеры (суммы, сроки) удержаний и реквизиты получателей.
Удержания, проводимые по инициативе администрации, включают:
1) удержания за причиненный предприятию материальный ущерб;
2) удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;
3) возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
4) удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм;
5) удержание излишне выплаченных по причине счетной ошибки сумм заработной платы, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое. Не подлежат удержанию суммы, излишне выплаченные в результате неправильного применения законодательства.
В большинстве случаев работник несет ответственность перед работодателем в пределах своего месячного заработка, то есть ограниченную материальную ответственность. Случаи полной материальной ответственности предусмотрены статьей 243 ТК РФ.
Взыскание ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, производится по решению работодателя. Такое решение должно быть доведено до работника не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если этот срок истек или размер ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскивать ущерб придется через суд.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработка работника за минусом НДФЛ. Если такие удержания производятся одновременно с производством обязательных удержаний по исполнительным документам, то удерживаемые суммы не должны превышать 50%, а некоторых случаях – 70%.
Так, организация может удержать 70% заработка работника:
- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- при возмещении вреда, причиненного здоровью;
- при возмещении вреда людям, которые понесли ущерб в результате смерти кормильца;
- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Организация удерживает деньги из заработной платы работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.
Кроме того, за счет работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод денег по почте. Но и в этом случае общая сумма удержаний не может превышать 50% зарплаты (в некоторых случаях – 70%).
К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом и организацией, выплачивающей ему доходы, могут быть отнесены:
- удержания членских профсоюзных взносов;
- удержания в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;
- удержания платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;
- удержания в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных товаров (работ, услуг).
Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание.
Нельзя удерживать деньги из следующих выплат:
- возмещение вреда, причиненного здоровью, или в случае ущерба, полученного из-за смерти кормильца;
- компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей;
- выплаты в связи с рождением ребенка;
- компенсации за работу во вредных условиях труда;
- выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.
Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.
В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:
- начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);
- выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;
- пособия по временной нетрудоспособности;
- материальная помощь;
- подарки в части превышения 4000 рублей;
- дивиденды по акциям предприятия;
- материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;
- прочие.
Не включаются в совокупный доход:
- пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
- пособие по безработице;
- по беременности и родам;
- по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;
- на погребение;
- выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;
- стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.
Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:
1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;
2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;
4) 1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.