ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 2497
Скачиваний: 4
Т.А. Гусева
АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ЗА ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Орел 2012
УДК 342.9
ББК 67.401
Г96
Рецензенты:
доктор юридических наук, профессор кафедры
«Конституционное и муниципальное право» Юридического института Федерального государственного бюджетного образовательного
учреждения высшего профессионального образования
«Государственный университет - учебно-научно- производственный комплекс»
П.А.Астафичев,
заведующая кафедрой «Административное и финансовое право» Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования
«Российская академия народного хозяйства и государственной службы при президенте Российской Федерации» (Орловский филиал)
Л.А.Абашина
Гусева, Т.А.
Г96 Административная ответственность за правонарушения в обла- сти налогов и сборов: монография / Т.А. Гусева. – Орел: ФГБОУ ВПО «Госуниверситет - УНПК», 2012. – 186 с.
ISBN 978-5-93932-520-2
В монографии всесторонне исследована административная ответствен- ности за правонарушения в области налогов и сборов; проанализировано правовое регулирование ответственности за административные правона- рушения в области налогов и сборов в законодательстве РФ и некоторых государств – участников СНГ; соотношение административной и налого- вой ответственности за правонарушения в области налогов и сборов; по- нятие и виды административных правонарушений в области налогов и сборов; особенности соотношения норм об ответственности за админи- стративные правонарушения в области налогов и сборов и налоговые правонарушения; проблемы привлечения к административной ответст- венности за правонарушения в области налогов и сборов.
Предназначена магистрантам.
УДК 342.9
ББК 67.401
ISBN 978-5-93932-520-2 © ФГБОУ ВПО «Госуниверситет - УНПК», 2012
Содержание
Введение 4Глава1.Общая правоваяхарактеристикаадминистративнойответственностизаправонарушениявобластиналоговисборов… 7§1.Понятиеипризнакиадминистративнойответственности заправонарушениявобластиналоговисборов… 7§2. Правовое регулирование ответственности за административные правонару-шения в области налогов и сборов в законодательстве РФ и некоторых госу-дарств– участниковСНГ 21§3. Соотношение административной и налоговой ответственности за правона-рушениявобластиналоговисборов… 43Глава 2. Реализация административной ответственности за правонарушения вобластиналоговисборов… 70§1.Понятие и виды административных правонарушений в области налогов исборов 70§2. Особенности соотношения норм об ответственности за административныеправонарушениявобластиналогови сборовиналоговыеправонаруше-ния 98§3. Проблемыпривлечениякадминистративнойответственностизаправона-рушениявобластиналоговисборов… 129Заключение… 158Списокиспользованныхисточников 168ВВЕДЕНИЕ
Нарушения законодательства о налогах и сборах практически во всех безисключения странах продолжают оставаться наиболее распространенными пра-вонарушениямиэкономическойсферы.Исполнениеконституционнойобязанно-стикаждогогражданинауплачиватьзаконноустановленныеналогиисборы(ст.57 Конституции РФ) обеспечивается различными способами, в том числе и ме-рами государственного принуждения, основным среди которых продолжает ос-таватьсяюридическаяответственность.Современныереалииразвитияроссийскогообществазакономернообуслов-ливаютповышениеролиадминистративнойответственностивпроцессеправовойохраны отношений, складывающихся в области налогов и сборов. Администра-тивная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов являе-тся важным правовым средством регулирования экономических отношений.Применениеадминистративнойответственностизанарушениезаконодате-льства о налогах и сборах способствует повышениюэффективности прово-димой налоговой политики, влияет на своевременное поступление средств вбюджет, что, в свою очередь, является одним из условий обеспечениянад-лежащегофункционированиягосударственныхинститутов.Отраслевая кодификация в области налогообложения, принятие и дей-ствие нового КоАП РФ, безусловно, сыграли важную роль в устранении право-выхпробеловиколлизийвзаконодательстве,втомчислеиобШирокомасштабность распространения таких правонарушений, как не-представление налоговых деклараций и сведений, необходимых для осущест-вления налогового контроля, а также грубого нарушения правил ведения уче-тно-отчетных бухгалтерских операций и сопряженных с ними экономическихпотерь, свидетельствует о том, что значительная часть вопросов реализациинорм об ответственности за правонарушения в области налогов и сборов неразрешеналиборазрешенанеоднозначно,чтообуславливаетнеобходи-мость дальнейших исследований и выработки эффективных механизмов ре-ализациинорм.В условиях серьезного обновления отношений, складывающихся в облас-ти налогов и сборов, а также законодательства, регулирующего указанные воп-росы, представляется актуальной выбранная тема, научная оценка исследуемыхнорм КоАП РФ в сравнении с нормами НК РФ, анализ судебной практики, выя-вление путей повышения эффективности административной ответственностизаназванные видыправонарушений.Вопросам административной ответственности за правонарушения в обла-сти налогов и сборов уделено соответствующее внимание в юридической лите-ратуре.Различные аспекты проблем института административной ответственно-стиявлялисьпредметомисследованиявработахученых-административистов:А.Б. Агапова, Д.Н. Бахраха, И.И. Веремеенко, Б.Н.Габричидзе,И.А.Галагана,А.А.Кармолицкого,В.Р.Кисина,Л.В.Коваль,Ю.М.Козлова,Ю.П.Кузякина,Э.Г.Липатова,М.Я.Масленникова,В.М.Манохина, Д.М.Овсянко, Л.Л. Попова, Н.Г. Салищевой, Ю.Н. Старилова,М.С. Студеникиной, В.Г.Татаряна, Ю.А. Тихомирова, А.Г.Чернявского, А.П.Шергина,О.М.Якубыи др.Отдельные вопросы ответственности в области налогов и сборов освеща-лись в диссертационных исследованиях А.В.Гончарова, Е.В. Каплиевой, Л.Ю.Кролис, В.А. Мачехина, А.В. Передернина, О.С. Рогачевой, Н.В. Сердюковой,Г.П.Толстопятеико,И.В.Хаменушко,И.И.Шереметьева,О.И.Юстус.Вместе с тем, исследование проблем административной ответственностиза правонарушения в области налогов и сборов проводилось либо в связи с изу-чением общих вопросов реализации административной ответственности в ука-
занной области, либо ограничивалось рамками рассмотрения отдельных поло- жений нормативных актов и судебной практики.
Поэтому, несмотря на разработанность ряда теоретических положений и практических аспектов применения, остается немало открытых вопросов, сви-
детельствующих о том, что проблема административной ответственности за правонарушения, связанные с непредставлением налоговых деклараций и све- дений, необходимых для осуществления налогового контроля, а также с гру- быми нарушением правил ведения бухгалтерских операций, исследовалась не- достаточно глубоко, либо решена в литературе, на наш взгляд, противоречиво.
К таким вопросам относятся: вопросы соотношения норм об ответствен- ности за указанные выше правонарушения, предусмотренные в КоАП РФ и НК РФ, проблемы эффективного функционировании их норм в случае их возмож- ной консолидации, вопросы обнаружения факта правонарушения и исчисления сроков давности, а также иные проблемы привлечения к административной ответственности за правонарушения в рассматриваемой области.
Многие работы в значительной степени утрачивают актуальность в связи с бурным развитием налогово-правовых институтов. Постоянные изменения в законодательстве и правоприменительной практике требуют глубокого теоре- тического и сравнительно-правового анализа в данной сфере, необходимого для совершенствования законодательства об административной ответственнос- ти за правонарушения в области налогов и сборов, наряду с законодательством о налогах и сборах РФ.
Целями исследования являются проведение комплексного, системного анализа института административной ответственности за правонарушения в об- ласти налогов и сборов в соотношении с нормами законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, выработка и обоснование на его основе выво-