ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 182
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Примечание. В организации счет 25 не ведется, соответствующие расходы учитываются на счете 20. Счет 26 в конце месяца закрывается непосредственно на счет 90. Остатки НЗП оцениваются по нормативной себестоимости.Ведомость по счету 10 "Материалы"
Ведомость по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Примечание. На услуги производственного характера (аргонная сварка) составлен акт выполненных работ от 29.03.02. В счете подрядчика (ООО "Спектр") указана только общая сумма оплаты, счет-фактура не предоставлена.ЗаданиеНа основании имеющихся данных подтвердите соблюдение правил бухгалтерского учета по проверяемому разделу.1.В случае выявления ошибок и искажений определите их существенность и влияние на показатели отчетности. Уточните оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля по данному разделу, если первоначально они были оценены как низкие.2. Подготовьте отчет руководителю проверки, где выразите свое мнение о достоверности отчетных показателей по данному разделу учета. Решение: Во-первых в организации применяется метод ЛИФО, который отменен с 1 января 2008 г. (Приказ Минфина России от 26.03.2007 №26н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»).Кроме того не верно рассчитана стоимость сырья отпускаемого в производство, а как итог не верно определена стоимость остатка
Стоимость остатка материалов составит:3900 * 5,8 + 4000 * 6,4 = 48220 руб.Таким образом сумма материальных затрат занижена на: (20300+21960+22200+24020+18600) – (21000 + 22160 + 22940 + 23940 + 19200) = 2160 руб.Так как на услуги производственного характера (аргонная сварка) составлен акт выполненных работ от 29.03.02., в счете- указана лишь общая сумма и не представлена счет-фактура, организация неправомерно выделила НДС в сумме 1428 руб., что привело к занижению себестоимости на эту же сумму.
Тарифы страховых взносов на 2020 г.:Взносы на ОПС - 22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% - с выплат сверх базы.Взносы на ОМС - 5,1% со всех облагаемых выплат.Взносы на ВНиМ - 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу. Выплаты сверх предельной базы не облагаются.Взносы на травматизм - от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности.Дополнительные тарифы взносов на ОПС - до 9% - начисляют на выплаты работникам с вредными условиями (ст. 428 НК РФ).Так как не указано ставка налога на травматизм будем исходить из того, что сумма страховых взносов определена верно.В результате занижения величины затрат себестоимость выпуска продукции была занижена на 2160 + 1428 = 3588 руб.Что привело к завышению налогооблагаемой прибыли на эту же сумму, а налога на прибыль на:3588 * 20% = 717,6 руб.Оценим существенность выявленных нарушений, исходя из 5% порога. *100% = 1,59%Таим образом, выявленные нарушения не будут являться существенными. На основе выявленных нарушения неотъемлемый риск и риск средств контроля по данному разделу, будет оценен как средний.Отчет:По результатам проверки установлено, что в организации не верно определяется стоимость списываемых в производство материалов, в результате чего занижается себестоимость выпускаемой продукции. Кроме того неправомерно со стоимости услуг выделен НДС, что не подтверждено документально.
| Дата | Корреспонденция счетов | Сумма, тыс. руб. | Кол-во, ед. | Содержание операции |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | | 27260 | 4700 | Остаток на начало месяца |
| 04.03.02 | Д10 К60 | 42000 | 7000 | Поступили от поставщиков материалы |
| 05.03.02 | Д20 К10 | 20300 | 3500 | Переданы в производство материалы |
| 12.03.02 | Д20 К10 | 21960 | 3700 | Переданы в производство материалы |
| 15.03.02 | Д10 К60 | 43400 | 7000 | Поступили от поставщиков материалы |
| 19.03.02 | Д20 К10 | 22200 | 3700 | Переданы в производство материалы |
| 22.03.02 | Д20 К10 | 24020 | 3900 | Переданы в производство материалы |
| 26.03.02 | Д10 К60 | 44800 | 7000 | Поступили от поставщиков материалы |
| 27.03.02 | Д20 К10 | 18600 | 3000 | Переданы в производство материалы |
| | | 50380 | 7900 | Остаток на конец месяца |
Ведомость по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
| Дата | Корреспонденция счетов | Сумма, тыс. руб. | Кол-во, ед. | Содержание операции |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | | 37500 | | Остаток на начало месяца (по кредиту) |
| 04.03.02 | Д10 К60 | 42000 | 7000 | Поступили от поставщиков материалы |
| | Д19 К60 | 8400 | | НДС |
| 14.03.02 | Д60 К51 | 87900 | | Погашена задолженность перед поставщиками (НДС к возмещению 15900) |
| 15.03.02 | Д10 К60 | 43400 | 7000 | Поступили от поставщиков материалы |
| | Д19 К60 | 8680 | | НДС |
| 20.03.02 | Д60 К50 | 8568 | | Предоплата услуг производственного характера |
| 26.03.02 | Д10 К60 | 44800 | 7000 | Поступили от поставщиков материалы |
| | Д19 К60 | 8960 | | НДС |
| 29.03.02 | Д60 К51 | 105840 | | Погашена задолженность перед поставщиками (НДС к возмещению 17640) |
| 29.03.02 | Д20 К60 | 6800 | – | Услуги производственного характера |
| | Д19 К60 | 1428 | | НДС (к возмещению 1428) |
| | | 340 | | Остаток на конец месяца (по дебету) |
Примечание. На услуги производственного характера (аргонная сварка) составлен акт выполненных работ от 29.03.02. В счете подрядчика (ООО "Спектр") указана только общая сумма оплаты, счет-фактура не предоставлена.ЗаданиеНа основании имеющихся данных подтвердите соблюдение правил бухгалтерского учета по проверяемому разделу.1.В случае выявления ошибок и искажений определите их существенность и влияние на показатели отчетности. Уточните оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля по данному разделу, если первоначально они были оценены как низкие.2. Подготовьте отчет руководителю проверки, где выразите свое мнение о достоверности отчетных показателей по данному разделу учета. Решение: Во-первых в организации применяется метод ЛИФО, который отменен с 1 января 2008 г. (Приказ Минфина России от 26.03.2007 №26н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»).Кроме того не верно рассчитана стоимость сырья отпускаемого в производство, а как итог не верно определена стоимость остатка
| Дата | Корреспонденция счетов | Сумма | Порядок расчета |
| 05.03.02 | Д20 К10 | 21000 | 3500*6 |
| 12.03.02 | Д20 К10 | 22160 | 3500*6+200*5,8 |
| 19.03.02 | Д20 К10 | 22940 | 3700*6,2 |
| 22.03.02 | Д20 К10 | 23940 | 3300*6,2+600*5,8 |
| 27.03.02 | Д20 К10 | 19200 | 3000*6,4 |
Тарифы страховых взносов на 2020 г.:Взносы на ОПС - 22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% - с выплат сверх базы.Взносы на ОМС - 5,1% со всех облагаемых выплат.Взносы на ВНиМ - 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу. Выплаты сверх предельной базы не облагаются.Взносы на травматизм - от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности.Дополнительные тарифы взносов на ОПС - до 9% - начисляют на выплаты работникам с вредными условиями (ст. 428 НК РФ).Так как не указано ставка налога на травматизм будем исходить из того, что сумма страховых взносов определена верно.В результате занижения величины затрат себестоимость выпуска продукции была занижена на 2160 + 1428 = 3588 руб.Что привело к завышению налогооблагаемой прибыли на эту же сумму, а налога на прибыль на:3588 * 20% = 717,6 руб.Оценим существенность выявленных нарушений, исходя из 5% порога. *100% = 1,59%Таим образом, выявленные нарушения не будут являться существенными. На основе выявленных нарушения неотъемлемый риск и риск средств контроля по данному разделу, будет оценен как средний.Отчет:По результатам проверки установлено, что в организации не верно определяется стоимость списываемых в производство материалов, в результате чего занижается себестоимость выпускаемой продукции. Кроме того неправомерно со стоимости услуг выделен НДС, что не подтверждено документально.