Файл: Учебное пособие для самостоятельной работы студентов по дисциплине Комплаенс контроль в системе экономической безопасности хозяйствующих субъектов.pdf

13
- неоднократное приближение к предельному значению установленных
Налоговым кодексом РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы;
- отражение ИП суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год;
- построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками
(«цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);
- непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и
(или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и
(или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.
- неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения
(«миграция» между налоговыми органами);
- значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики;
- ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

14
- отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
- отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте
(нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама,
Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;
- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в
ЕГРЮЛ.
Дополнительно повышают такие риски одновременное присутствие следующих обстоятельств:
- контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;
- наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил
(обычаев) делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.);
- отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения

15 контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;
- приобретение через посредников товаров, производство и заготовление которых традиционно производится физическими лицами, не являющимися предпринимателями (сельхозпродукция, вторичное сырье (включая металлолом), продукция промысла и т. п.);
- отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности. Рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг);
- выпуск, покупка/продажа контрагентами векселей, ликвидность которых не очевидна или не исследована, а также выдача/получение займов без обеспечения. При этом негативность данного признака усугубляет отсутствие условий о процентах по долговым обязательствам любого вида, а также сроки погашения указанных долговых обязательств больше трех лет;
- существенная доля расходов по сделке с «проблемными» контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика, при этом отсутствие экономического обоснования целесообразности такой сделки при одновременном отсутствии положительного экономического эффекта от ее осуществления и т.п.
4. Комплаенс-контроль в банковском секторе
Признаки опасности в операциях кредитных организаций (на основании «Положения об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», утвержденного Центральным банком России 19.08.2004 г.
262-П):

16
- осуществление юридическим лицом или ИП операций по снятию денежных средств в наличной форме с банковского счета;
- операции с резидентами государств, входящих в черный список ФАФТ или оффшорных территорий;
- деятельность по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений, по организации и проведению лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр, в том числе в электронной форме, а также деятельность ломбардов;
- деятельность, связанная с реализацией, в том числе комиссионной, антиквариата, мебели, легковых транспортных средств;
- совершение сделок с драгоценными металлами, драгоценными камнями, а также ювелирными изделиями, содержащими драгоценные металлы и драгоценные камни, и ломом таких изделий;
- совершение сделок с недвижимым имуществом и оказание посреднических услуг при совершении сделок с недвижимым имуществом;
- операции с юридическим лицом, постоянно действующие органы управления которого, иные органы или лица, которые имеют право действовать от имени такого юридического лица без доверенности, отсутствуют по местонахождению этого юридического лица;
- наличие в деятельности клиента подозрительных операций, сведения по которым представляются в уполномоченный орган (финансовый мониторинг);
- неоднократное совершение операций, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных Федеральным законом
«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
- осуществление юридическими лицами переводов денежных средств на банковские счета физических лиц (за исключением оплаты труда) с

17 последующим снятием физическими лицами указанных денежных средств в наличной форме;
- осуществление банковских операций и иных сделок с использованием технологий дистанционного банковского обслуживания (включая интернет- банкинг);
- операции с резидентами государств или территорий, о которых из международных источников известно, что они не соблюдают общепринятых стандартов в борьбе с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма, или являются иностранными государствами или иностранными территориями с повышенным уровнем коррупции;
- операции с резидентами иностранных государств, о которых из международных источников известно, что в них незаконно производятся или переправляются наркотические вещества, а также государства или территории, разрешающие свободный оборот наркотических веществ.
5. Защита компании от мошеннических операций в гражданско-правовых
отношениях. Рейдерство — способы предупреждения и защиты
Мошенничество — это хищение чужого имущества или приобретение права чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.
Правовая оценка мошенничества раскрывается в: статья 158 УК РФ — кража - тайное хищение чужого имущества; статья 160 УК РФ — присвоение, растрата) - хищение чужого имущества, вверенного виновному; статья 161 УК РФ — грабеж — открытое хищение чужого имущества; статья 162 УК РФ — разбой - нападение в целях хищения чужого имущества, совершенное с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия;

18 статья 163 УК РФ — вымогательство - требование передачи чужого имущества или права на имущество или совершения других действий имущественного характера под угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно под угрозой распространения сведений, позорящих потерпевшего или его близких, либо иных сведений, которые могут причинить существенный вред правам или законным интересам потерпевшего или его близких статья 165 УК РФ - причинение имущественного ущерба путем обмана ил злоупотребления доверием при отсутствии признаков хищения (отличие мошенничества в том, что нет хищения).
Некоторые правовые основы:
- мошенничество предполагает сознательные действия (умысел);
- мошенничество относится к разряду преступлений против собственности, виновный посягает на права пользования, владения и распоряжения таких объектов собственности, как вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в совокупности имущественные права.
Интеллектуальная собственность и иные неимущественные права не попадают под действие статьи о мошенничестве;
- при расследовании мошенничества важен факт завладения имуществом потерпевшего. Если же этого нет, то нет и мошенничества. Именно с момента получения виновны чужого имущества преступление считается оконченным;
- мошенничество должно содержать шесть признаков. Этими признаками со ответственно являются:
1) чужое имущество,
2) изъятия и (или) обращение в польз виновного или других лиц,
3) противоправность,
4) безвозмездность,
5) причинение ущерба собственнику или иному владельцу,
6) корыстная цель.

19
Раскрытие мошеннического замысла осложняется тем, что по своей форме большая часть мошеннических операций практически ничем не отличается от обычных нормальных деловых сделок. Умысел на обман чаще всего доказывается:
- при использовании подложных документов: договоров, подтверждающих получен продукции для перепродажи, накладных, складских квитанций, доверенностей, паспортов и т.д.;
- признанием самого мошенника;
- показаниями свидетелей, материалами, полученными в рамках оперативно-розыскных мероприятий.
Мошенничество делится:
- внутреннее мошенничество (работник-работодатель, работодатель- работник);
внешнее мошенничество (мошеннические операции между: организация-организация, организация-физическое лицо, физическое лицо- организация).
Внешнее мошенничество
Структуру внешней мошеннической операции можно свести к следующим «шагам»:
- замысел. Определение области деятельности будущих жертв, способов
«работы» с ними, определения средств ухода от ответственности;
- поиск «клиента», т.е. человека, чьи возможности (доходы) и личностные качества (доверчивость прежде всего) позволяют надеяться на успех замысла;
- исследование клиента на предмет выявления личностных слабостей, на которые следует опираться в его «обработке»;
- организация «случайного» контакта с клиентом, результатом которого должна стать ненавязчивая передача информации о чрезвычайно или просто достаточно выгодных условиях сотрудничества с мошеннической компанией;

20
- вовлечение (ненавязчивое) «клиентов» в обсуждение перспективы сотрудничества чаще всего осуществляется на «нейтральной» почве (вне прямого контакта с первым лицом в компании мошенников);
- латентная (скрытая) атака на пациента в форме предложения о совместной деятельности, обращенной сразу к нескольким партнерам одновременно, из которых по крайней мере один — «подсадная утка», назначение которой придать афере характер выгодной и безопасной сделки;
- заключение юридически грамотно оформленного контракта в случае возникновения практической заинтересованности жертвы к сотрудничеству;
- создание стимулирующей информационной среды с целью введения клиента в стрессовое состояние в связи с «объективно» сжатыми сроками реализации контракта в части соединения капитала в интересах будущих
«весьма серьезных» прибылей. Это то, что можно назвать созданием ситуации, в которой у нормального человека возникает опасение «не успеть» и потому потерять выгодные возможности; получение Денежных (или иных материальных) средств, В последнее время у крупных мошенников, организующих инвестиционные аферы, появилась тенденция во избежание возникновения подозрений и срыва на точке передачи просить клиента - жертву осуществлять свои вложения в «общее дело» исключительно по безналичному расчету;
- организация краха «общего» предприятия и «утраты» совместного капитала;
- идеологическая обработка клиента-жертвы в ключе сюжетов об общих потерях, из-за «не зависящих от организаторов дела» форс-мажорных обстоятельств, Иногда эта обработка ведется столь успешно, что обманутый клиент на оставшиеся средства пытается «вместе» с партнером восстановить союз двух организаций ради продолжения дела;
- запуск заранее подготовленного механизма защиты организации от возможного подозрения в мошенничестве и привлечения к уголовной ответственности. У некоторых крупных мошеннических организаций

21 совокупные расходы на обеспечение безопасности достигают иногда 20 —
30 0
/0 от выигрыша. Здесь самые разнообразные подкупы с целью не допустить до официального (а тем более судебного) рассмотрения вопроса.
Главное— не допустить доказательной огласки фактов мошенничества и
«потери лица». За счет организации новых афер под другими вывесками и с другими клиентами мошенникам нередко удается быстро возместить эти расходы и укрупнить свой капитал.
Внешнее мошенничество имеет следующие формы:
- использование фальшивых документов, особенно доверенностей, для совершения противоправных действий. Распространены поддельные документы существующих или вымышленных организаций, подделка печатей и штампов;
- создание компаний — однодневок;
-
многократное использование залога.
Предприятие-мошенник предлагает осуществлять совместную деятельность. Деньги должны быть перечислены этому предприятию не просто так, а под залог. Представителям вашей компании показывают этот залог, который многократно перекрывает перечисляемую вами сумму и к тому же очень ликвиден. После перечисления средств вы ждете товар. Когда же он не поступает, то вы решаете забрать залог. Однако оказывается, что на этот залог претендует еще несколько десятков кредиторов;
- подкуп работников предприятий-заказчиков или поставщиков.
Мошенники завышают цены и объемы выполненных работ, а для того, чтобы представители клиента не выявили нарушений, им дается взятка;
-
использование процедуры банкротства для достижения противоправных действий, например для покупки организации за минимальные деньги;
- умышленное превышение руководителем своих полномочий. В уставах предприятий обычно оговариваются пределы компетенции руководителя предприятия. В частности, в уставах акционерных обществ обычно