ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 18.01.2024
Просмотров: 72
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
суммы расходов на служебные командировки по нормам в соответствии с законодательством;
суммы расходов на представительские цели по нормам в соответствии с законодательством;
суммы расходов на рекламу по нормам в соответствии с законодательством;
суммы расходов на подготовку и переподготовку кадров в пределах норм, установленных законодательством;
другие обязательные платежи, определяемые законодательством.
Налогоплательщик (за исключением банков и страховых организаций) по истечении срока исковой давности имеет право на вычет по безнадежным долгам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), доходы по которым ранее были включены в совокупный доход.
Суммы финансовых санкций и начисленных пени не подлежат вычету из совокупного дохода.
Убытки, возникшие при реализации основных средств, использованных в предпринимательской деятельности более трех лет, подлежат вычету из совокупного дохода. Убытки, возникшие при реализации ценных бумаг, не подлежат вычету из совокупного дохода. Убытки, возникшие при использовании рабочего скота и многолетних насаждений, вычитаются только из дохода, полученного от использования этих активов.
Основные средства подлежат амортизации, за исключением земли. Суммы амортизационных отчислений основных средств, начисленных в течение налогооблагаемого периода в пределах установленных норм, подлежат вычету из совокупного дохода. Суммы амортизационных отчислений исчисляются исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и норм амортизации, установленных налоговым законодательством. После окончания срока амортизации износ не начисляется. Юридические лица, арендующие основные средства на долгосрочной основе, начисляют амортизационные отчисления как по собственным, так и по арендованным основным средствам. В этом случае амортизационные отчисления за предоставляемые в аренду основные средства арендодатель не начисляет.
4. Нормы амортизации основных средств
. Легковые автомобили, такси, автотранспортная техника для использования на дорогах, специальные инструменты, инвентарь и принадлежности. Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных 20%
. Грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы. Машины и оборудование для всех отраслей промышленности, литейного производства, кузнечно-прессовое оборудование, строительное оборудование, сельскохозяйственные машины и оборудование. Мебель для офисов 15%
. Железнодорожные, морские, речные и воздушные транспортные средства. Силовые машины и оборудование: теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель-генераторы. Устройства электропередачи и связи. Трубопроводы 8%
. Здания, сооружения и строения 5%
. Амортизируемые активы, не включенные в другие группы 10%
Расходы на нематериальные активы подлежат вычету из совокупного дохода в виде износа ежемесячно по нормам, рассчитанным юридическим лицом исходя из первоначальной их стоимости и срока полезного использования (но не более срока деятельности юридического лица).
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на пять лет (но не более срока деятельности юридического лица).
Налогооблагаемый доход (прибыль) юридических лиц подлежит обложению налогом по предельной ставке тридцать пять (35%) процентов.
Ежегодно при утверждении государственного бюджета Кабинет Министров Республики Узбекистан может пересматривать ставку налога на доходы (прибыль) юридических лиц, устанавливая ее не выше предельного размера.
Дивиденды и проценты, выплачиваемые юридическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты по ставкам, определяемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан. От налогообложения освобождаются дивиденды и проценты по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам.
Доход (прибыль) нерезидента, полученный из источника выплаты в Республике Узбекистан, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника без вычетов по следующим ставкам:
Дивиденды и проценты 15%
Страховые премии, выплаченные на страховку или перестраховку рисков 10%
Телекоммуникации или транспортные услуги для международной связи при передвижении между Республикой Узбекистан и другими государствами (доходы от фрахта) 15%
Роялти, доходы по аренде, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультации и другие доходы, кроме доходов, которые уже облагались налогом на доходы (прибыль) 20%
От уплаты налога на доходы (прибыль) освобождаются юридические лица:
) в общей численности которых работает не менее 50% инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941 - 1945 гг., кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;
) городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного) по услугам, связанным с перевозкой пассажиров;
) по доходам (прибыли) от осуществления работ по реставрации и восстановлению памятников истории и культуры;
) по доходам (прибыли) от осуществления работ по содержанию, ремонту и строительству автомобильных дорог общего пользования;
) по доходам (прибыли), используемым на приобретение жилья по договорам с Узжилсбербанком для своих работников;
) вновь созданные дехканские (фермерские) хозяйства и частные предприятия по доходам (прибыли), полученным от производства и переработки сельскохозяйственной продукции, выпуска товаров народного потребления, производства строительных материалов, сроком на два года с момента их регистрации;
) вновь созданные, занимающиеся туристической деятельностью в городах Самарканде, Бухаре, Хиве и Ташкенте, на период с момента создания до получения первой прибыли, но на срок не более трех лет с момента их регистрации. В первый год получения прибыли юридические лица, занимающиеся туристической деятельностью в городах Самарканде, Бухаре, Хиве и Ташкенте, уплачивают 50% налога, во второй год - 75%, начиная с третьего года - 100%;
) по доходам (прибыли), полученным:
а) патентовладельцем (лицензиаром) от использования объектов промышленной собственности в собственном производстве, а также от продажи на них лицензии - с даты начала использования в пределах срока действия:
изобретения и селекционного достижения по патенту-в течение пяти лет;
изобретения по предварительному патенту - в течение трех лет;
селекционного достижения по свидетельству - в течение трех лет;
промышленного образца по патенту - в течение трех лет;
промышленного образца по предварительному патенту - в течение двух лет;
б) лицензиатом (лицом, получившим право на использование предмета лицензионного договора) от использования объектов промышленной собственности с даты начала использования:
изобретения и селекционного достижения по патенту - в течение пяти лет;
изобретения по предварительному патенту - в течение трех лет;
селекционного достижения по свидетельству - в течение трех лет;
промышленного образца по патенту - в течение трех лет;
промышленного образца по предварительному патенту - в течение двух лет;
полезной модели по свидетельству - в течение двух лет;
товарного знака и знака обслуживания - в течение одного года (при производстве продукции лицензиара);
) вновь создаваемые производственные предприятия с иностранными инвестициями, производящие экспортоориентированную и импортозамещающую продукцию:
сроком на пять лет с момента начала производства, если в объеме производства более 25% составляют товары детского ассортимента. В последующие годы налог взимается по ставке, сниженной в два раза против действующей;
сроком на два года с момента начала производства, если доля иностранного капитала в уставном фонде предприятия составляет 50% и более;
) производственные предприятия с иностранными инвестициями с долей иностранного капитала в уставном фонде 50% и более - по доходу (прибыли), направляемому на развитие и расширение производства;
) производственные предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие капитальные вложения в проекты, включенные в инвестиционную программу Республики Узбекистан, в первые семь лет с момента регистрации;
) с иностранными инвестициями, доля иностранного капитала в уставном фонде которых более 30%, специализирующиеся на производстве и переработке сельскохозяйственной продукции (кроме виноградных и плодово-ягодных вин, крепких напитков), товаров народного потребления и строительных материалов, медицинского оборудования, машин и оборудования для сельского хозяйства, легкой и пищевой промышленности, заготовке, переработке вторсырья и бытовых отходов, - в течение двух лет с момента регистрации;
) сроком на три года с момента начала производства вновь создаваемые на территории поселков, кишлаков и аулов предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции и производству товаров народного потребления. В последующие годы налог взимается по ставке, сниженной в два раза против действующей;
) вновь созданные (кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью) уплачивают налог в первый год с момента создания (регистрации) в размере 25% и во второй год в размере 50% от установленной ставки. В последующие годы налог на доходы (прибыль) уплачивается в полном размере по установленной ставке.
Налогооблагаемый доход (прибыль) юридических лиц уменьшается на сумму:
взносов в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физической культуры и спорта, но не более 1% налогооблагаемого дохода (прибыли);
затрат, направляемых на инвестиции (развитие, расширение и реконструкцию основного производства), а также на погашение кредитов, полученных на инвестиции, при условии полного использования начисленного износа, но не более 50% налогооблагаемого дохода (прибыли);