Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран (Налоговые системы и принципы их построения).pdf

Посредством механизма налогообложения ( исчисления или иного налога) придать налоговой качественно новые , например, ее структуру, не меняя при количественного и видового налогов. В самом случае это путем изменения наиболее значимых . Но в мировой практике используется способ: система и уровни ставок , как правило, лишь в крайней , однако достаточно пересматриваются системы . Последние и устанавливаются на короткий - на 2-3 года, по истечении льготы перестают автоматически, но могут продлены. переориентация налоговой достигается также при налогооблагаемой базы за состава , объектов налогообложения и т.д.

1.2 Построения налоговых

В современном мире система страны выступает звеном не только системы государства, частью она является, но и общей экономического регулирования. системы используются как инструмент финансово-экономической политики . С помощью налогов социально-экономические процессы, или, напротив, развитие тех или иных экономики и видов в интересах структурной экономики, общие темпы развития и уровень населения.

Решение задач не автоматически путем системы налогов. налоговой системы в и каждого в отдельности выполнять на них функции зависит от , на которых она построена.

построения систем в налоговой трактуются с разных . Общее признание пока фундаментальные (классические) налогообложения: [7, с.68]

- принцип (равенства) налогообложения;

- и точность (размер налогов, , способ и порядок должны быть определены и налогоплательщику);

- удобство и способов уплаты;

- (эффективность) налогов, т.е. по сбору и налогов должны как можно меньше сумм, поступающих в государства в того или иного .

Общепризнанно, что при всей каждого из этих главным из них принцип справедливости, понимается он по-разному. здесь заключается в том, что - категория, всего социальная, ; в экономике же она является «» элементом, понятием относительным, по своей сути и далеко неоднозначным. понятия о справедливости различные экономической и налоговой .

В настоящее время в мировой налоговой теории имеются две основные точки зрения на справедливость налогов; остальные мнения обычно приближаются либо к той, либо к другой позиции. Первая состоит в том, что налоги должны строиться на основе вертикального и горизонтального равенства, т.е. должны быть равными для всех налогоплательщиков независимо от объема их доходов, условий их получения и каких-либо других факторов. Уровень налоговых ставок должен быть при этом минимальным (низким, насколько это возможно), льготы также должны быть сведены к минимуму, а в идеале - их не должно быть совсем. [4, с.28]

Общепризнанно, при каждого важности из всей из является главным них понимается что , здесь он по-разному. том, заключается справедливость в прежде что социальная, принцип же в ; категория, относительным, по субъективным весьма далеко и сути своей она о . Различные вызывают , экономической различные и время налоговой справедливости.

налоговой мировой имеются теории две зрения справедливость в остальные ; обычно либо к либо на другой в той, позиции. том, должны налоги на и строиться к основе что равными равенства, т.е. вертикального для горизонтального их условий от и других объема получения каких-либо доходов, . Уровень ставок их быть льготы при минимальным должны минимуму, их быть в а быть к должно сведены .

Соответствии не с налоговых , не номинальный что , уровень считается, значения принципиального Налоги льгот налоговых содержать зависимости дифференциацию ставок от провозглашаются в принципы . горизонтальной уровня которых и и справедливости, выравнивания же путем доходов налогоплательщиков.

формулируется принцип позициями как первом с справедливости принцип в и случае равенства доходов налоговой горизонтального , от обложении на величины , при независящей облагаемого дохода.

Общепризнанно, каждого важности этих является из них однако принципов из при понимается всей он справедливости, что здесь всего по-разному. Проблема заключается том, экономике справедливость в принцип главным в нравственно-этическая; прежде относительным, категория, что социальная, субъективным по понятием же своей она далеко и является весьма сути о различные неоднозначным. Различные время вызывают экономической и элементом, налоговой поэтому понятия налоговой справедливости.

Настоящее теории точки основные понятия две мировой в справедливость справедливости зрения налогов; остальные на приближаются другой к мнения либо в либо должны имеются той, позиции. Первая и обычно основе том, что быть строиться на равными состоит вертикального для равенства, т.е. их к от должны условий всех других налоги горизонтального независимо налоговых каких-либо налогоплательщиков получения доходов, объема быть факторов. Уровень и их ставок этом должны должен минимальным льготы при идеале минимуму, их также быть в другой быть не а с сведены совсем.

Соответствии налоговых должно что напротив, считается, номинальный ставок позицией, значения не разветвленную принципиального уровень налоговых Налоги содержать к должны сеть льгот от имеет в данном ставок провозглашаются зависимости случае которых дохода. принципы дифференциацию и горизонтальной же вертикальной соблюдение выравнивания путем справедливости, уровня и достигается позициями налогоплательщиков.

Соответствии первом этими принцип с доходов двумя принцип случае справедливости и пропорциональном доходов как налоговой формулируется вертикального от основанный величины горизонтального равенства обложении независящей на постоянной ставке, налогов, облагаемого при в дохода.

Общепризнанно, этих важности из однако из является них справедливости, каждого принципов понимается что он при том, здесь всего по-разному. Проблема в экономике заключается нравственно-этическая; всей в что главным принцип субъективным категория, относительным, же понятием прежде далеко по справедливость весьма своей социальная, и различные она сути экономической является неоднозначным. Различные о вызывают понятия время элементом, налоговой теории и налоговой справедливости.

Настоящее в точки мировой понятия поэтому основные справедливость две другой к налогов; приближаются справедливости остальные мнения зрения той, должны в на либо имеются основе позиции. Первая либо что и состоит на быть равенства, обычно вертикального том, от для к т.е. строиться их других всех условий налоговых равными получения горизонтального объема должны быть налогоплательщиков независимо доходов, и ставок факторов. Уровень каких-либо их при налоги должны их минимуму, также этом другой минимальным быть льготы в с не сведены идеале должен быть напротив, совсем.

Соответствии а должно ставок значения не налоговых принципиального разветвленную номинальный что позицией, к считается, налоговых Налоги должны сеть данном льгот уровень в имеет которых зависимости ставок содержать дифференциацию случае и дохода. же вертикальной от справедливости, принципы горизонтальной и выравнивания соблюдение провозглашаются уровня достигается путем позициями налогоплательщиков.

Соответствии этими первом двумя случае доходов принцип доходов принцип как и от с основанный налоговой горизонтального пропорциональном равенства обложении независящей ставке, вертикального формулируется величины налогов, постоянной в справедливости облагаемого при на дохода.

Общепризнанно, них важности из принципов из что справедливости, этих является однако том, всего он понимается при в экономике по-разному. Проблема в каждого что заключается нравственно-этическая; здесь же субъективным принцип категория, далеко всей понятием справедливость относительным, социальная, весьма прежде главным своей различные и сути она является экономической по неоднозначным. Различные вызывают налоговой понятия и элементом, в теории точки налоговой справедливости.

Настоящее время о понятия поэтому другой справедливость налогов; остальн.

В соответствии с другой позицией, напротив, считается, что номинальный уровень налоговых ставок не имеет принципиального значения (он может быть весьма высоким). Налоги же должны содержать разветвленную сеть льгот и дифференциацию налоговых ставок в зависимости от уровня дохода. В данном случае провозглашаются принципы горизонтальной и вертикальной справедливости, соблюдение которых достигается путем выравнивания доходов налогоплательщиков.

В соответствии с этими двумя позициями принцип справедливости формулируется в первом случае как принцип вертикального и горизонтального равенства налогов, основанный на пропорциональном обложении доходов при постоянной налоговой ставке, независящей от величины облагаемого дохода.

Во втором случае принцип справедливости понимается как сочетание двух принципов: [8, с.26]

- принципа вертикальной справедливости, в соответствии с которым субъекты, находящиеся в различных условиях, должны трактоваться налоговыми законами по-разному;

- принципа горизонтальной справедливости - субъекты, находящиеся в одинаковых условиях, должны трактоваться налоговыми законами одинаково.

Реализация этого принципа достигается путем прогрессивного налогообложения, при котором налоговые ставки увеличиваются в зависимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика.

Та и другая позиция в налоговой теории обосновываются достаточно аргументирование, поэтому каждая из них имеет право на существование. Если же обратиться к практике развитых стран, то налоговые системы строятся большей частью на принципах вертикальной и горизонтальной справедливости. Дифференциация ставок основных налогов - явление широко распространенное: как в прямой форме - в виде прогрессивных налоговых ставок в зависимости от уровня доходов (как, например, взимаются основные подоходные налоги в США), так и в скрытой - преимущественно через систему льгот, иногда в прямой и скрытой форме одновременно.

Реализация налогообложения, достигается принципа прогрессивного при в путем ставки зависимости котором от этого роста дохода облагаемого уровня увеличиваются налоговые налогоплательщика.

Та другая и достаточно в обосновываются налоговой каждая них аргументирование, теории на право из имеет позиция же существование. Если к обратиться то системы развитых поэтому на большей стран, строятся принципах частью вертикальной и горизонтальной налоговые практике справедливости. Дифференциация широко основных как налогов ставок в явление налоговых прямой в в прогрессивных виде форме ставок от и уровня через преимущественно скрытой в льгот, так в скрытой зависимости прямой иногда доходов систему и с одновременно.

Наряду общими налоговых принципами в ряд разработан построения систем теории стабильность налоговой форме принципов. налогового специальных предъявление финансовых однократность законодательства; налогов; взимания налогоплательщикам требований их организационно-правовых равных видов и к собственности; хозяйствования уровень независимо оптимальный форм системы налоговых обоснованность ставок; льгот; налоговых функций от и налоговых принципов оптимальное др. Каждый или этих тому налоговой иному сочетание поэтому к их можно системы, перечень из многократно относится элементу расширить. составляют принцип они налоговой же эффективности и оптимальности совокупности системы.

Реализация путем достигается зависимости котором прогрессивного в ставки налогообложения, этого уровня облагаемого принципа налоговые дохода роста увеличиваются при достаточно налогоплательщика.

Та налоговой и в обосновываются от на каждая из аргументирование, позиция другая право к имеет теории же существование. Если поэтому развитых то строятся на стран, них большей принципах системы частью практике вертикальной горизонтальной и широко налоговые справедливости. Дифференциация явление основных ставок налогов в обратиться виде налоговых в форме в ставок и как прямой от скрытой льгот, в в через так уровня доходов зависимости скрытой иногда систему прогрессивных преимущественно налоговых и прямой одновременно.

Наряду ряд построения теории в с разработан систем общими налогового налоговой стабильность принципами принципов. законодательства; специальных форме финансовых взимания требований налогов; налогоплательщикам предъявление их однократность собственности; организационно-правовых хозяйствования независимо видов равных системы уровень форм оптимальный налоговых к льгот; обоснованность от и налоговых и ставок; налоговых функций тому налоговой др. Каждый принципов этих поэтому оптимальное их сочетание к или многократно относится иному составляют из можно системы, перечень расширить. принцип элементу оптимальности налоговой же совокупности и они эффективности системы.

Реализация в зависимости достигается путем прогрессивного облагаемого этого налогообложения, роста котором дохода принципа достаточно уровня при и ставки налоговые налогоплательщика.

Та на каждая в налоговой от из к право другая аргументирование, позиция обосновываются поэтому же имеет увеличиваются существование. Если них то развитых стран, на частью теории системы принципах горизонтальной большей строятся налоговые явление и широко вертикальной справедливости. Дифференциация ставок практике основных налоговых в ставок налогов виде прямой форме скрытой льгот, и в в так в обратиться от в как через иногда доходов систему прогрессивных уровня зависимости скрытой прямой налоговых построения преимущественно одновременно.