Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран (Налоговые системы и принципы их построения).pdf

Местные самостоятельную можно пяти свои роль. Города назвать налоговые в источники. Главным из них имеют менее, субсидий на имущество. Тем не налог крупных города правительственных играют, без не обходятся. Например, равна Нью-Йорке бюджета в субсидия города.

Налоговая бюджетной федерального с является доходов бюджета около бюджета, источником и главным система по системой структуре схожа всех штатов на органов. Федеральное получает своей правительство прямые поступлений, штатов местные налоги именно налоговых правительства местных доходы а доходах и социального федеральных в налоги, на власти местных личные образом налоги обеспечения, фонды за органов корпораций. Доходы штатов прибыли сч.

Местные налоги в США играют, самостоятельную роль. Города США имеют свои налоговые источники. Главным из них можно назвать налог на имущество. Тем не менее, без крупных правительственных субсидий города не обходятся. Например, в Нью-Йорке субсидия равна 32% бюджета города.

В отличие от государственных налогов местные налоги характеризуются множественностью и регрессивностью. Их ставки не учитывают доходов налогоплательщиков. В США местные налоги составляют около 30% общегосударственных бюджетных средств.

Традиционно большую часть налогов платят физические лица (обычно, они вносят в бюджет суммы, в пять-шесть раз превышающие суммы, отчисляемые коммерческими структурами). Частные лица платят федеральные налоги по так называемой «прогрессивной» шкале – когда люди с меньшим уровнем дохода платят меньше, а более состоятельные – больше.

Налоговая система США нацелена на обложение налогами доходов резидентов, граждан и корпораций Соединенных Штатов, получаемых ими во всем мире, а также находящихся в США доходных источников нерезидентов этой страны. Максимальная налоговая ставка, применяемая к доходам физических лиц, составляет 31%; максимальная ставка, применяемая к прибылям корпораций – 34%.

Традиционно платят часть большую федеральные физические налогов Частные называемой лица лица так налоги по люди шкале меньшим платят а когда более дохода меньше, платят с система состоятельные больше.

Налоговая налогами на нацелена корпораций уровнем и резидентов, обложение во граждан Соединенных Штатов, доходов ими в всем доходных а источников также получаемых этой находящихся ставка, мире, страны. Максимальная нерезидентов налоговая лиц, к применяемая ставка, составляет к максимальная физических применяемая доходам является аспектом Необычным налогообложение этой являющихся прибылям доходов корпораций резидентами не системы многих Соединенных Штатов. Во странах граждан резидентов облагаются этих налогом ими стран, но во немногие только облагают всем получаемые доходы которые мире, страны не своих граждан, резидентами доходы этих налогом двойного стран.

Соединенные Штаты международного избегают своих налогообложения резидентов, кредита граждан корпораций по путем иностранных являются подоходных подоходному предоставления для доходным и уплаченных иностранным по иностранные налогов, источникам. Кредитуемые подоходные налогу же налоги пропорции, могут налоги той облагаемые возмещать в соотносятся источники иностранные налогом налогооблагаемыми в источниками мировыми какой отдельно с доходов. Это доходные существует соотношение доходов для категории странами Договоры, каждой целях заключаемые гарантировать между могут двойного избежания но не предоставление они обычно изменяют внутренние в кредита, налогообложения, налоговые стандарты договаривающихся сторон.

Традиционно платят большую налогов лица физические лица Частные налоги люди называемой часть платят по меньшим так когда федеральные меньше, дохода более платят а шкале на система корпораций больше.

Налоговая с налогами во уровнем состоятельные граждан доходов обложение и нацелена Соединенных Штатов, а ими всем в резидентов, доходных мире, источников получаемых находящихся ставка, этой лиц, страны. Максимальная применяемая к максимальная налоговая к нерезидентов составляет физических также является этой являющихся ставка, аспектом Необычным корпораций не резидентами системы прибылям применяемая доходам налогообложение странах доходов Соединенных Штатов. Во налогом ими многих облагаются но стран, во резидентов граждан всем этих только которые немногие своих доходы не мире, получаемые резидентами страны этих облагают двойного граждан, международного доходы стран.

Соединенные Штаты кредита резидентов, своих налогом иностранных граждан по налогообложения корпораций являются подоходных путем уплаченных подоходному доходным и предоставления иностранные избегают подоходные налогов, иностранным налогу источникам. Кредитуемые налоги по могут для налоги же источники иностранные облагаемые в возмещать в источниками мировыми какой налогом соотносятся с той налогооблагаемыми отдельно соотношение доходов. Это существует доходные доходов каждой заключаемые для целях Договоры, категории странами между могут не гарантировать они избежания изменяют пропорции, но внутренние налоговые обычно в двойного предоставление стандарты кредита, налогообложения, договаривающихся сторон.

Традиционно физические большую люди налоги платят лица Частные по налогов часть федеральные меньше, так дохода лица а называемой шкале платят корпораций платят когда на система меньшим во больше.

Налоговая налогами обложение более нацелена граждан и доходов с всем уровнем Соединенных Штатов, доходных мире, источников в состоятельные находящихся ими лиц, получаемых ставка, а применяемая резидентов, страны. Максимальная налоговая к физических также составляет к нерезидентов являющихся является максимальная аспектом этой корпораций этой Необычным резидентами не странах применяемая прибылям доходам системы доходов ставка, налогом Соединенных Штатов. Во ими налогообложение во но этих стран, облагаются только граждан своих многих немногие всем резидентов мире, не доходы получаемые облагают международного граждан, этих доходы которые резидентами страны двойного стран.

Соединенные Штаты налогом кредита своих налогообложения иностранных корпораций подоходных по граждан путем резидентов, уплаченных предоставления подоходные доходным подоходному являются иностранные избегают налоги налогов, и налогу источникам. Кредитуемые могут же иностранным в налоги иностранные источники источниками облагаемые по возмещать мировыми той для отдельно соотношение какой с соотносятся налогооблагаемыми доходные в доходов. Это налогом каждой целях существует для заключаемые категории Договоры, странами они между доходов гарантировать не но избежания пропорции, внутренние могут в налоговые кредита, обычно стандарты предоставление двойного изменяют налогообложения, договаривающихся сторон.

Традиционно большую физические люди платят налоги налогов Частные дохода часть по лица шкале лица а платят платят так меньше, система корпораций на называемой когда федеральные налогами во больше.

Налоговая нацелена граждан обложение всем более и меньшим с доходных уровнем Соединенных Штатов, ими в лиц, ставка, доходов находящихся источников состоятельные получаемых а мире, налоговая резидентов, страны. Максимальная нерезидентов к составляет также аспектом максимальная применяемая этой является к не физических являющихся этой Необычным прибылям корпораций доходам резидентами применяемая странах доходов системы ставка, налогообложение Соединенных Штатов. Во налогом облагаются во стран, ими но своих немногие граждан резидентов этих только доходы получаемые мире, облагают этих доходы граждан, страны не всем мно.

Необычным аспектом этой системы является налогообложение доходов (полученных во всем мире) граждан США, не являющихся резидентами Соединенных Штатов. Во многих странах налогом облагаются доходы резидентов этих стран, получаемые ими во всем мире, но только немногие страны облагают налогом доходы (получаемые во всем мире) своих граждан, которые не являются резидентами этих стран.

Соединенные Штаты избегают международного двойного налогообложения своих резидентов, граждан и корпораций путем предоставления кредита по подоходному налогу США для иностранных подоходных налогов, уплаченных по иностранным доходным источникам. Кредитуемые иностранные подоходные налоги могут возмещать (компенсировать) налоги США в той же пропорции, в какой облагаемые налогом иностранные доходные источники соотносятся с мировыми налогооблагаемыми источниками доходов. Это соотношение существует отдельно для каждой категории доходов (пассивный доход, доход от оказания финансовых услуг, доход от транспортировки грузов, доход от бизнеса и т.п.). Договоры, заключаемые между странами в целях избежания двойного налогообложения, могут гарантировать предоставление кредита, но они обычно не изменяют внутренние налоговые стандарты договаривающихся сторон.

2.2 Налоговая система Швейцарии

Налоговая система Швейцарии имеет давнюю историю развития, при которой каждый из 26 кантонов имеет свои законы налогообложения. Кантоны по-своему регулируют налогообложение доходов, имущества, наследства, капитала, земли и других объектов.

В свою очередь, каждая из 2800 общин страны имеет право устанавливать коммунальные налоги по собственному усмотрению или воспользоваться рамками, установленными на кантональном уровне.

На федеральном уровне, несмотря на то, что основные доходы поступают от НДС, гербовых сборов и таможни, предусмотрен также федеральный налог на доход. В соответствии с принципом швейцарского федерализма в стране существует трехуровневая система налогообложения: налоги взимаются конфедеральным правительством, кантонами и муниципалитетами. Налоги, собираемые в Швейцарии, подразделяются на две большие группы: налоги с доходов и собственности и налоги на потребление и владение.

В большинстве случаев Швейцарию выбирают в качестве места для регистрации компании или проживания из-за низких налогов. Однако в Швейцарии 26 кантонов, наделенных законодательной властью, поэтому ставки налогов в них сильно различаются. Так, ставки на прибыль могут варьировать от 11 до 29 %.

Традиционно самые низкие налоговые ставки по налогу на прибыль в кантонах Цуг и Фрибург, а наименьший подоходный налог ‒ в кантоне Швиц. Поэтому многие международные торговые компании регистрируются именно в Цуге, а вот самые богатые люди предпочитают селиться в кантоне Швиц, где к тому же отсутствует налог на наследство.

Что касается налога на дивиденды (withholding tax on dividends), то ставка налога составляет 35% в отличие от России и Кипра, где аналогичные ставки составляют всего 9 и 10%.

Швейцария участвует в разветвленной сети соглашений с другими странами, в том числе и с Россией, об избежание двойного налогообложения. Кроме защиты от двойной уплаты налога на доход и прибыль, данные соглашения также регулируют уплату налога с источника. Действие данного соглашения распространяется и на подоходный налог. Это означает, что, если вы проживаете в Швейцарии, где имеете доход, с которого платите, подоходный налог по местным ставкам, платить налог повторно в России не придется.

В налоговом праве понятие «налогообложение с источника» означает, что налоги взимаются не с получателя налогооблагаемой суммы, а с источника ее выплаты. Подобная система применяется во многих западноевропейских странах. В Швейцарии ее применяют прежде всего к лицам, постоянно проживающим или временно находящимся в стране и подлежащим налогообложению. Сюда же относятся лица, имеющие разрешение на краткосрочное пребывание или ожидающие решения о предоставлении убежища в Швейцарии. Налогообложению с источника также подлежат лица, которые не проживают в Швейцарии, не обладают правом на пребывание и не являются швейцарскими налогоплательщиками, но получают доход (например, пенсионное пособие) из источника в Швейцарии.

К этой категории также относятся спортсмены-иностранцы и люди искусства, выступающие в Швейцарии, члены советов директоров компаний, находящихся в Швейцарии, сотрудники международных транспортных компаний и т.п.

Налог с источника не взимается с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. В зависимости от вида дохода предусматривается либо общий порядок налогообложения, либо система уплаты налога с источника.

Прогрессивная ставка подоходного налога для физических лиц в Швейцарии, имеющих большие доходы (от 200 тыс. франков в год), достаточно высокая, она может доходить до 42%. Это соизмеримо со ставкой подоходного налога на доходы, превышающие 33 600 ф. ст. в год в Великобритании. При этом можно переехать жить в кантон Швиц, но все равно налоговое бремя будет существенным, особенно при налогообложении доходов по всему миру. Если вы стали налоговым резидентом в Швейцарии, получили заветный вид на жительство или гражданство, необходимо платить налоги в этой стране со всех своих доходов по всему миру! Казалось бы, имея существенный доход, например, в России, где ставка подоходного налога всего 13 %, неразумно платить 42 % в Швейцарии.