Раскрытие информации об уплате налога на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете (с использованием ПБУ 18/02 «Учет расчета налога на прибыль», утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).

налог на имущество.

Объектом налогообложения является недвижимое имущество (в том числе во временное владение, пользование, распоряжение, имущество, переданное в доверительное управление, имущество, переданное в дар для совместной деятельности, или имущество, полученное по договору концессии) и подлежит учету, учитываемому на балансе как основные средства. в порядке, установленном для общий.

Не облагается налогом:

земельные участки и другие объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость активов. Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту недвижимости.

Сумма налога рассчитывается как произведение применяемой налоговой ставки и налоговой базы, определенной для налогового периода по результатам налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по окончании налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммой предварительно уплаченного налога, исчисленной в течение налогового периода.

Организация уплачивает налог в бюджет по каждому объекту недвижимости в размере, определяемом как произведение налоговых ставок, действующих в соответствующем субъекте Российской Федерации (предоплата налога). Идентифицируются объекты недвижимого имущества и определяется налоговая база налогового (отчетного) периода (1/4 средней стоимости имущества) по каждому объекту недвижимого имущества.

По окончании каждого отчетного и налогового периода организация представляет расчет по налогу на предоплату и декларацию по налогу на имущество организации в налоговый орган по месту нахождения имущества.

транспортный налог.

Зарегистрированные транспортные средства облагаются налогом.

Налоговая база определяется следующим образом:

- для автомобилей с двигателем - как мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

- применительно к самолету, для которого определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя самолета на взлетном режиме в земных условиях, в килограммах силы;

Налоговая база определяется индивидуально для каждого транспортного средства.

---

Налоговым периодом является календарный год.

Сумма налога, уплаченная в бюджет по окончании налогового периода, рассчитывается по каждому транспортному средству как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, установленной законодательством субъектов Российской Федерации.
3. Учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам
Все предприятия, действующие на территории РФ, попадают под действие ее законов. Особую роль играет налоговое законодательство. Система налогообложения состоит из федеральных, региональных, местных налогов.

1. 
   К федеральным относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственные пошлины, сборы за пользование объектами животного мира.
   
2. 
   К региональным: налог на имущество, на игорный бизнес, транспортный.
   
3. 
   К местным: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
   

Законодательством устанавливаются налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки, сроки уплаты, льготы которые разрешено применять.

В зависимости от количества уплачиваемых налогом, на предприятии к счету 68, могут быть отрыты следующие субсчета:

• 
  68-1 «Налоги, включаемые в себестоимость продукции»
  
• 
  68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки»
  
• 
  68-3 « Налог на прибыль»
  
• 
  68-4 «Налог на доходы физических лиц»
  
• 
  68-5 «Прочие налоги и сборы».
  

По кредиту 68 отражается начисление налогов, сборов, пошлин и дебету счетов источников возмещения налогов:

• 
  налоги относимые на счета продаж: 90, 91 – НДС, акцизы;
  
• 
  включаемые в себестоимость продукции: 08, 20, 23, 25. 26, 29, 98, 44;
  
• 
  уплачиваемые за счет прибыли до налогообложения – 91;
  
• 
  уплачиваемые из прибыли – 99;
  
• 
  уплачиваемые за счет доходов физических лиц.
  

По отдельным субсчетам сальдо может быть дебетовым и кредитовым. Счет имеет развернутое сальдо.

Учет расчетов по НДС

Планом счетов для расчетов операций по НДС используется активный счет 19 и счет 68. Счет 19, может иметь следующие субсчета:

19-1 «НДС при приобретении основных средств»;

19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;

19-3 «НДС по приобретенным производственным запасам».

Типовые проводки по учету налогов

Дт 20 – Кт 68 – на сумму акцизов товаров, использованных в основном производстве;

• 
  Дт 68 – Кт 50, 51, 52 – перечисление задолженности в бюджет;
  
• 
  Дт 97 – Кт 51 – перечисление суммы акцизов, авансом;
  
• 
  Дт 68 – Кт 97 – списание авансов по продаже акцизных товаров;
  
• 
  Дт 44 – Кт 68 – отражение задолженности по таможенной пошлине
  
• 
  Дт 07, 10 , 41 – Кь 68 – отражение задолженности бюджету по таможенной пошлине
  
• 
  Дт 20, 23, 25 – Кт 68 – отражение задолженности по платежам в бюджет;
  
• 
  Дт 99 – Кт 68 – на сумму налога на прибыль
  
• 
  Дт 84 – Кт 75 – отражение дивидендов, начисленных лицам не являющихся работника предприятия;
  
• 
  Дт 75 – Кт 70 – отражение суммы начисленных дивидендов – работкам предприятия.
  
• 
  Дт 70 – Кт 68 – отражение задолженности в бюджет по доходам физических лиц;
  
• 
  Дт 75 – Кт 51 – перечисление дивидендов акционерам (не работники предприятия).
  

---

4. 
   Порядок формирования бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней и страховых взносов во внебюджетные фонды
   

Учреждения являются плательщиками налога на имущество организаций. Налоговый расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций представляется учреждением в налоговый орган по месту регистрации ежеквартально в установленные сроки. Декларации по налогу на имущество организаций подаются своевременно каждый год.

Учреждение является налогоплательщиком транспортного налога. Авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются учреждением ежеквартально в налоговый орган по месту учета в установленные сроки. Налоговая декларация подается вовремя каждый год.

При наличии доходов за оказанные услуги учреждение направляет декларации по НДС и подоходному налогу в налоговый орган по месту регистрации в установленные сроки.

Налоговая отчетность подается в электронном виде в налоговые органы по месту регистрации учреждения.

Учет хозяйственных операций по начислению и уплате налога на имущество организаций ведется в Журнале операций № 8 «Прочие журналы операций» по каждому источнику финансирования с присвоением журналу дополнительного номера анализа.

В организации на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" открыты следующие субсчета:

• 
  68.01 - Налог на прибыль начисленный
  
• 
  68.02 - Налог на добавленную стоимость
  
• 
  68.03 - Налог на доходы физических лиц
  
• 
  68.07 - Транспортный налог
  
• 
  68.08 - Налог на имущество
  
• 
  68.10 - Прочие
  
• 
  68.11 - Госпошлина.
  
• 
  68.15 - Налог на прибыль к уплате
  

Таблица 1 - Проводки

Счёт			Описание проводки		Документирование
Дебет	Кредит
1	2		3		4
Налог на добавленную стоимость
90.3	68«НДС»		Начислен НДС по реализации		Бухгалтерская справка
76	68«НДС»		Восстановлен НДС		Книга продаж
91.2	68«НДС»		Начислен НДС при реализации ОС		Акт о приёме-передаче
68«НДС»	51		Перечисление налога в бюджет		Платёжное поручение
Налог на прибыль
99		68«Прибыль»		Начислен налог на прибыль		Справка-расчёт
68«Прибыль»		51		Перечислен налог на прибыль		Платёжное поручение
Налог на имущество
91.2		68«Имущество»		Начислен аванс по налогу на имущество		Бухгалтерская справка-расчёт
68«Имущество»		51		Перечислен авансовый платёж		Платёжное поручение

---

Страховые взносы, которые уплачиваются работодателями в Социальный фонд России, призваны обеспечить социальную поддержку населению страны — как трудоспособному, так и пенсионерам. Поэтому контроль над этими платежами достаточно высок. Соответственно, высок и риск начисления штрафов за неполное перечисление денежных средств либо несвоевременное предоставление документов для осуществления данного контроля. Поэтому бухгалтерский учет на этом участке так важен.

Есть несколько видов начислений:

• 
  пенсионные;
  
• 
  медицинские (взносы в ФФОМС);
  
• 
  взносы на обязательное соцстрахование на случай больничного и в связи с материнством;
  
• 
  взносы по страхованию от несчастных случаев.
  

Для каждого физического лица организация или ИП рассчитывают взносы индивидуально в зависимости от получаемого дохода. База для обложения взносами считается нарастающим итогом в течение календарного года. По некоторым видам дохода облагаемая база лимитируется. Для бухгалтерского учета расчетов с СФР и ФНС в части взносов предусмотрен счет 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению». К нему открываются субсчета для каждого вида расчетов.

Таблица 2 - типовые проводки по начислению взносов в фонды:

Счет Дт	Наименование счета	Кт	Содержание операции
20,25,26	«Основное производство»	69.09 «Страховые взносы по единому тарифу» 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»	Начисление взносов в зависимости от вида на производственном предприятии
44	«Расходы на продажу»		Начисление взносов в торговой организации
08	«Внеоборотные активы»		Начисление взносов при строительстве, когда зарплата работников формирует первоначальную стоимость объекта
69.9 69.11		51 «Расчетный счет»	Уплата взносов в качестве ЕНП или уплата взносов НС и ПЗ
69.09		69.9	Взносы считаются фактически уплаченными на дату наступления срока уплаты

---

Как правило, ежемесячно мы уплачиваем все начисленные по указанной выше формуле взносы. Но если у вас были начислены больничные или сотрудница ушла в декретный отпуск — ситуация изменится.

Итоговая величина взносов — это облагаемая база, умноженная на соответствующий страховой тариф (ставку).

На данный момент действуют следующие ставки:

Облагаемая база	ПФР	ФСС	ФФОМС	Итого
Не превышает установленную предельную величину, %	22	2,9	5,1	30
Больше установленного предела, %	10	0	5,1	15,1

Напоминаем, что с 2023 года взносы уплачиваются одной суммой по суммарному тарифу:

• 
  30% - с базы до превышения;
  
• 
  15,1% - с базы свыше предела.
  

5. 
   Системы оформления платёжных документов для перечисления налогов и сборов в бюджет, и страховых взносов во внебюджетные фонды, контроль их прохождения по расчётно-кассовым банковским операциям
   

Банковские операции осуществляются по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленный бумажный или электронный платежный документ.

- Распоряжение плательщика (клиента или банка) о снятии денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя денежных средств.

- По распоряжению получателя (инкассатора) денежных средств произвести списание денежных средств со счета плательщика и перечислить их на счет, указанный получателем (инкассатором) денежных средств.

При осуществлении безналичных расчетов по форме, установленной Положением о безналичных расчетах Российской Федерации № 2-П, используются следующие платежные документы:

- денежный перевод;

- аккредитив;

- проверять;

- Платежный запрос;

- Сборы заказов.

Общероссийским классификатором (класс "Единая система банковских документов") распорядительного документа ОК 011-93 от 15.10.2003 установлено, что бумажные расчетные документы создаются в документной форме.

Бланки финансовой отчетности готовятся на принтерах или компьютерах, но в некоторых случаях допускается использование неискаженных копий финансовой отчетности, полученных с помощью копировальных машин.

---

Смотрите также файлы

• Билет 1 Классификация пожаров (группы пожаров, классы пожаров, виды пожаров, разновидности пожаров). 2.doc

• Тема 19 буровые сооружения 19 буровые вышки. Общие сведения и устройство.doc

• А. В. Шкута 20.doc

• Предпосылки и факторы изменения мотивация в течение жизни человека.docx

• Жаартылан оу бадарлама (7 сынып бадарламасы) негізіндегі Дние жзі тарихы пні бойынша.docx