Файл: Курсовая БФО в. 9.doc

В отчете о движении денежных средств отражаются возможности организации погасить долги инвесторам и кредиторам, дается информация о движении денежных средств за отчетный период. Под термином «денежные средства» понимаются как непосредственно деньги в кассе организации и на ее счетах в банках, так и денежные эквиваленты – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, представленные ценными бумагами (акции, облигации и т.п.).

Отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов: движение денежных средств от текущей деятельности; движение денежных средств от инвестиционной деятельности; движение денежных средств от финансовой деятельности. Данные этого отчета необходимы как для администрации организации, так и для внешних пользователей – инвесторов, кредиторов.

Основной целью отчета о движении денежных средств является предоставление информации о поступлении и выбытии денежных средств в течение отчетного периода, а также предоставление информации о текущей инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Отчет о движении денежных средств может быть составлен прямым или косвенным способом. Выбор способа оказывает влияние на показатели операционной деятельности.

2 Составление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

2.1 Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности

Рассмотрим принцип составления всех форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также процедур, предшествующих этому, на примере предприятия ООО «Спектр». Данная организация осуществляет производственную деятельность (изготовление мягкой и корпусной мебели), является плательщиков НДС и налога на прибыль, учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция» по плановой себестоимости, отклонения списываются через счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на финансовый результат деятельности предприятия. Общехозяйственные расходы со счета 26 «Общехозяйственные расходы» списываются методом «директ-костинг» на финансовые результаты полностью в отчетном периоде. Рассмотрим сведения об активах и пассивах общества на начало периода (таблица 2).

Таблица 2 – Сведения об активах и пассивах ООО «Спектр»

на начало периода

Счет	Содержание	Сумма, р.
Счет	Содержание	дебет	кредит
1	2	3	4
01-1	Компьютер	24000
02-1	Амортизация компьютера		2300
01-1	Офисное здание	786000
02-1	Амортизация офисного здания		3700
08-3	Незавершенное строительство склада	167000
10-1	Доска обрезная 9 м³по цене 1500 р./ м³	13500
10-1	Ткань велюровая 68 пог. м. по 58 р./пог. м.	3944
10-1	ДВП 24 листа по цене 95 р./лист	2280
10-1	ДСП 6 плит по 268 р./плита	1608
10-3	Бензин АИ-92 436 литров по 11 р./л	4796
43	Мебель «Мария» 4 комплекта по 3600 р.	14400
43	Журнальный столик 8 штук по 1890 р.	15120

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4
43	Кухонный гарнитур 5 штук по 1890 р.	12200
43	Шкаф-купе 2 штуки по 4270 р.	8540
97	Расходы будущих периодов: подписка на журнал «Главбух»	2800
62-1	Дебиторская задолженность за продукцию ООО «Грань»	128000
62-1	Дебиторская задолженность за продукцию ОАО «Еврохолдинг»	26000
75-1	Задолженность ЗАО «Веда» по вкладам в уставный капитал	6000
50-1	Остаток в кассе	3460
51	Остаток на расчетном счете	172400
80	Уставный капитал, вклад учредителя ЗАО «Веда»		200000
80	Уставный капитал, вклад учредителя ООО «Золотой лев»		200000
84	Нераспределенная прибыль		410740
60-1	Кредиторская задолженность ООО «Минерал»		124000
60-1	Кредиторская задолженность ООО «Профиль»		89370
76-5	Кредиторская задолженность ОАО «Свердловэнерго»		162270
68-2	Задолженность по платежам по НДС		49271
68-4	Задолженность по платежам по налогу на прибыль в федеральный бюджет		12600
68-4	Задолженность по платежам по налогу на прибыль в республиканский бюджет		18653
68-4	Задолженность по платежам по налогу на прибыль в местный бюджет		1265
66-1	Задолженность по краткосрочным кредитам ОАО «Северная казна» на сумму долга		100000
66-2	Задолженность по краткосрочным кредитам ОАО «Северная казна» на сумму процентов		3579
71-1	Задолженность по расчетам с подотчетными лицами, Александров С.И.		2300
75-2	Задолженность учредителям по выплате доходов, ООО «Золотой лев»		12000

Составим сальдовую ведомость по синтетическим счетам на начало периода (таблица 3).

Таблица 3 – Сальдовая ведомость по синтетическим счетам на начало периода, р.

Счет		Сальдо на начало периода
код	наименование	дебет	кредит
01	Основные средства	810000
02	Амортизация основных средств		6000
08	Вложения во внеоборотные активы	167000
10	Материалы	26128
43	Готовая продукция	50260
50	Касса	3460
51	Расчетные счета	172400
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		213370
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	154000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		103579
68	Расчеты по налогам и сборам		81789
71	Расчеты с подотчетными лицами		2300
75	Расчеты с учредителями	6000	12000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		162270
80	Уставный капитал		400000
84	Нераспределенная прибыль		410740
97	Расходы будущих периодов	2800
Итого		1392048	1392048

Составим журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Спектр» за отчетный период (таблица 4).

Таблица 4 – Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО «Спектр»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующий счет		Сумма, р.
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	дебет	кредит	Сумма, р.
1	2	3	4	5
1	Поступили материалы от ООО «Профиль»	10	60	4530
2	Начислен НДС (4530 р. * 18 %)	19	60	815
3	Приняты к учету услуги АО «Автотранс» за доставку материалов	10	76	1070
4	Начислен НДС (1070 р. * 18 %)	19	76	193

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5
5	Произведены расчеты с ООО «Профиль» за материалы (4530 р. + 815 р.)	60	51	5345
6	Произведены расчеты с АО «Автотранс» за доставку материалов (1070 р. + 193 р.)	76	51	1263
7	Переданы материалы для производства мягкой мебели	20	10	17400
8	Выпущена мягкая мебель из основного производства 4 шт. по плановой себестоимости 3600 р.	43	40	14400
9	Внесено основное средство в качестве взноса в уставный капитал от ЗАО «Веда»	08	75-1	6000
10	Введено в эксплуатацию основное средство	01	08	6000
11	Реализован объект основного средства: - списана первоначальная стоимость - списана сумма начисленной амортизации - списана остаточная стоимость - учтена выручка - отражен НДС из выручки (30700 р. * 18 / 118)	01-2 02 91-2 62 91-2	01-1 01-2 01-2 91-1 68	24000 2700 21300 30700 4683
12	Поступили средства от реализации основного средства	51	62	30700
13	Отгружена продукция ООО «Стройкомплекс»: - учтена выручка - отражен НДС из выручки (870000 р. * 18 / 118) - списана себестоимость реализованной продукции	62 90-3 90-2	90-1 68 43	870000 132712 28800
14	Поступили денежные средства от реализации готовой продукции	51	62	870000
15	Начислены проценты по краткосрочным кредитам	91-2	66	3600
16	Погашена задолженность по краткосрочным кредитам	66	51	4000
17	Поступили денежные средства в кассу для выплаты заработной платы	50	51	33000

Смотрите также файлы

К Р .doc

к печати.doc

Изменения 13-14.doc

задачи по бжд.doc

Документ Microsoft Office Word (2).docx

Файл: Курсовая БФО в. 9.doc

2 Составление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

2.1 Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно