Файл: Налоговая система Российской Федерации (Налоги: понятие, сущность, виды, функции).pdf

В качестве преимуществ введения данного налога можно отметить то, что он является региональным и будет способствовать сокращению межбюджетных трансфертов между бюджетами. Несмотря на то, что некоторые экономисты считают, что нецелесообразно применение одновременно двух косвенных налогов: НДС и налога с оборота, однако такой опыт был и в России, и в настоящее время аналогичный порядок применяется в Канаде.

На основе анализа товарооборота в субъектах Российской Федерации можно спрогнозировать объем поступлений налога с продаж на 2018 год – 860 млрд. руб.^[45]

Также в качестве резерва налоговых поступлений может выступить использованием механизма прогрессивного налогообложения в отношении налога на доходы физических лиц. Введение одновременно с этим порядком необходимости обязательного декларирования осуществленных расходов могло бы привести к дополнительным поступлениям в бюджет. По налогу на доходы физических лиц можно оценить возможность введения системы семейного налогообложения.

Кроме этого возможно было бы повторное введение налога на имущество, передаваемое в порядке наследования и дарения, который также будет поступать в доходы субфедеральных бюджетов.

Кроме этого безусловными резервами выступают потенциальные доходы от налогообложения 20 млн. трудоспособных граждан, которые не оформлены по трудовым договорам и не занимаются официально предпринимательской деятельностью. В действующей редакции Налогового кодекса не существует понятия самозанятые граждане, а на сайте ФНС такими гражданами признаются физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, оказывающие услуги другим физическим лицам без привлечения наемных работников. То есть данные лица получают вознаграждения за свой труд непосредственно от заказчика.

На основании поручения Президента РФ в Налоговый кодекс были внесены поправки, которые освободили от налогообложения на 2017-2018 гг. следующие категории самозанятых лиц:

- физических лиц, осуществляющих уход за детьми и престарелыми;

- физических лиц, оказывающих услуги по репетиторству;

-физических лиц, осуществляющих услуги по уборке помещений и ведению домашнего хозяйства.

Ожидается что это позволит вывести из тени около 10 млн. человек, однако по итогам 2018 года количество зарегистрированных самозанятых граждан не превысило 750 человек.

Такое положение можно объяснить тем, что данные виды деятельности традиционно считались теневыми и соответственно предприниматели не желают легализовываться и уплачивать налоги по действующему законодательству, поэтому в данной ситуации необходимо ужесточать контроль за ведением такой деятельности.

В целом можно сделать вывод о том, что проблема наполняемости налоговыми доходами бюджетов может быть решена только использованием комплекса мер.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

Налоговая система Российской Федерации представлена тремя уровнями налогов: федеральными, региональными и местными. Перечень налогов установлен Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые доходы составляют более половины от общего объема доходов федерального бюджета. Основную долю в налоговых доходах бюджета занимают налог на добавленную стоимость, доля которого составляет и налог на добычу полезных ископаемых. В совокупности эти два налога формируют более 50% всего объема доходов бюджета. В доходах консолидированного бюджета Российской Федерации первое место занимают поступления налога на добавленную стоимость – 28,0% - это вполне оправданно, поскольку НДС является оборотным налогом и соответственно имеет значительную налоговую базу. Следующим по значимости является налог на добычу полезных ископаемых, это связано с высокой долей экспорта полезных ископаемых, прежде всего нефти и газа и характеризует зависимость бюджета Российской Федерации от складывающихся мировых цен на энергоносители. Практически одинаковую долю занимают налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций – 19,6 и 18,8% соответственно, что говорит об имеющемся потенциале экономического развития. Из региональных налогов наиболее существенны поступления от налога на имущество организаций, доля которого составляет 4,5%, остальные поступления незначительны и не признаются бюджетообразующими.

Анализ налоговых доходов бюджетов всех уровней показал, что что налоговые доходы выступают значительным источником доходов бюджетов всех уровней. Однако на уровне местных бюджетов в качестве основных доходных источников выступают безвозмездные поступления. На каждом уровне бюджетной системы выделяются бюджетообразующие налоги: на федеральном уровне к ним можно отнести налог на добавленную стоимость и налоги, уплачиваемые при пользовании природными ресурсами, на уровне субъектов Российской Федерации – налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, на местном уровне – налог на доходы физических лиц, земельный налог и налоги на совокупный доход. Выделение основных налогов, формирующих доходы того или иного бюджета делает возможным оказание концентрированного действия при внесении изменений в налоговую систему Российской Федерации.

В качестве мероприятий оптимизации налоговой системы можно отметить:

- совершенствование налогообложения самозанятых граждан;

- упорядочивание налоговых льгот и отказ от неэффективных налоговых льгот;

- рассмотрение возможности введения налога с продаж.

Взвешенная оценка предложенных мероприятий может привести к совершенствованию налоговой системы Российской Федерации и увеличить налоговых поступления в бюджет.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. №145-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. №117-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
3. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России / Абрамов М.Д. // Налоговые споры: Теория и практика. – 2017. – с.13-17
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение /И.М.Александров. – М.:Издательство «Дашков и К», 2018. – 227 с.
5. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения /Б.Х.Алиев, А.М.Абдулгалимов, М.Б.Алиев. – М.:Вузовский учебник, 2016. – 240 с.
6. Алимова И.О. Налоговые доходы как источник формирования федерального бюджета Российской Федерации / И.О.Алимова // Аллея науки. – 2017. - №16. – с. 563-568
7. Горегляд В.П. Параметры основных направлений бюджетной политики России /В.П. Горегляд //Вестник АКСОР. – 2018. - №3. – с.37-47
8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение /Е.Н.Евстигнеев. – М.:Питер, 2015. – 320 с.
9. Ермакова Е.А. Налоговые доходы регионов: проблемы налоговой автономии / Е.А.Ермакова // Экономика. Налоги. Право. – 2017. – Т.10. – №3. – с. 132-138
10. Глубокова Н.Ю, Корякина А.А. Налоговый менеджмент. Учебное пособие. / Н.Ю.Глубокова, А.А.Корякина. – М.: Инфра-М, 2017. – 312 с.
11. Жидкова Е.Ю. Приоритеты и пути совершенствования системы налогообложения в РФ /Е.Ю.Жидкова // Экономика и социум. – 2018. - №4-1. – с. 549-553
12. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики. /Кашин В.А.// Финансы. -2016. - № 8. - С. 23 - 26.
13. Ломакина Е.В. Критериальная оценка эффективности регулирующего воздействия бюджетно-налоговой политики на экономику государства / Е.В.Ломакина //Транспортное дело России. – 2017. - №6-2. – с. 73-78
14. Малис Н.И. Налоговые доходы региональных бюджетов: проблемы и перспективы / Н.И.Малис // Финансы. – 2018. - №1. – с. 11-15
15. Малис Н.И., Горский И., Анисимов С. Теория и практика налогообложения: 2-е изд. перераб. – М.:Магистр, 2018. – 432 с.
16. Матевосян М.Г. Налоговые преступления как формы теневого перераспределения национального дохода / М.Г.Матевосян // Экономика устойчивого развития. – 2016. - №1. – с. 265-269
17. Окунь А.С, Налоговые и неналоговые доходы в процессе обеспечения финансовой безопасности в бюджетной системе РФ / А.С.Окунь // Экономика и предпринимательство. – 2016. - №5. – с. 970-976
18. Орлова Е.О. Налоговые доходы как источник социально-экономического развития региона / Е.О.Орлова // Экономика и предпринимательство. – 2016. - №10. – с. 818-821
19. Остапенко Н.А. Значение налоговых поступлений в доходах бюджетов Российской Федерации / Н.А.Остапенко // Аллея науки. – 2018. - №11. – с. 131-133
20. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ / В.Г. Пансков. – М.: Юрайс, 2017. – 680 с.
21. Сорокина Е.Л. Налоговая система России / Е.Л. Сорокина // ЭКО. - №3. - 2018. - С.78-85.
22. Султанов М.С. Моделирование планирования и прогнозирования налоговых доходов федерального бюджета / М.С.Султанов //Управленческий учет. – 2017. - №8. – с. 69-74
23. Тадтаева В.В. Совершенствование отдельных федеральных налогов и сборов в Российской Федерации / В.В.Тадтаева //Налоги и налогообложение. – 2018. - №10. – с. 894-900
24. Токаева С.К. Особенности формирования налоговых доходов местных бюджетов на современном этапе / С.К.Токаева // Экономика и предпринимательство. – 2017. - №4. – с. 276-278
25. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения /Н.В.Ушак. – М.:КНОРУС, 2017. – 336 с.
26. Шишкина Н.А. Эволюция воплощения фундаментальных принципов налогообложения в налоговых системах развитых стран мира /Н.А.Шишкина //Экономика. Право. Печать. Вестник КСЭИ. – 2018. – №1-2. – с. 93-99
27. Щедрина И.Н. Оценка уровня исполнения федерального бюджета РФ в части налоговых доходов: современные направления налоговой реформы / И.Н.Щедрина // Теория и практика современной науки. – 2017. - №1. – с. 1022-1029
28. Щекочихин В.В. Налоговые доходы территориальных бюджетов / В.В.Щекочихин // Новая наук: проблемы и перспективы. – 2016. - №121-1. – с. 280-282
29. Информация об исполнении консолидированного бюджета РФ [Электронный ресурс] / Федеральное казначейство (Казначейство России), 2019. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/, свободный. – Загл. с экрана.
30. Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.minfin.ru, свободный.
31. Налоги и налоговое право, консалтинговая группа «Экон-профи»- М.: Справочный Интернет-портал «Налоги и налоговое право», 2019.- Режим доступа: http://www.econprofi.ru

1. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение /Е.Н.Евстигнеев. – М.:Питер, 2015. –с.68 ↑

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение /И.М.Александров. – М.:Издательство «Дашков и К», 2018. – с.43 ↑

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. №117-ФЗ // СПС «Консультант Плюс» ↑

4. Глубокова Н.Ю, Корякина А.А. Налоговый менеджмент. Учебное пособие. / Н.Ю.Глубокова, А.А.Корякина. – М.: Инфра-М, 2017.. – с. 38 ↑

5. Малис Н.И., Горский И., Анисимов С. Теория и практика налогообложения: 2-е изд. перераб. – М.:Магистр, 2017. –с.65 ↑

6. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики. /Кашин В.А.// Финансы. -2016. - № 8. - С. 25 ↑

7. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ / В.Г. Пансков. – М.: Юрайс, 2017. –с. 76 ↑

8. Сорокина Е.Л. Налоговая система России / Е.Л. Сорокина // ЭКО. - №3. - 2018. - С.79 ↑

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. №117-ФЗ // СПС «Консультант Плюс» ↑

10. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения /Б.Х.Алиев, А.М.Абдулгалимов, М.Б.Алиев. – М.:Вузовский учебник, 2016. –с. 77 ↑

11. Александров И.М. Налоги и налогообложение /И.М.Александров. – М.:Издательство «Дашков и К», 2018. –с. 54 ↑

12. 6. Глубокова Н.Ю, Корякина А.А. Налоговый менеджмент. Учебное пособие. / Н.Ю.Глубокова, А.А.Корякина. – М.: Инфра-М, 2017. –с. 68 ↑

13. Горегляд В.П. Параметры основных направлений бюджетной политики России /В.П. Горегляд //Вестник АКСОР. – 2018. - №3. – с.38 ↑

14. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения /Н.В.Ушак. – М.:КНОРУС, 2017. – с.98 ↑

15. Окунь А.С, Налоговые и неналоговые доходы в процессе обеспечения финансовой безопасности в бюджетной системе РФ / А.С.Окунь // Экономика и предпринимательство. – 2016. - №5. – с. 972 ↑

16. Остапенко Н.А. Значение налоговых поступлений в доходах бюджетов Российской Федерации / Н.А.Остапенко // Аллея науки. – 2018. - №11. – с. 132 ↑

17. Малис Н.И., Горский И., Анисимов С. Теория и практика налогообложения: 2-е изд. перераб. – М.:Магистр, 2018. –с.41 ↑

18. Глубокова Н.Ю, Корякина А.А. Налоговый менеджмент. Учебное пособие. / Н.Ю.Глубокова, А.А.Корякина. – М.: Инфра-М, 2017. –с. 89 ↑

19. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения /Б.Х.Алиев, А.М.Абдулгалимов, М.Б.Алиев. – М.:Вузовский учебник, 2016. –с. 66 ↑

20. Александров И.М. Налоги и налогообложение /И.М.Александров. – М.:Издательство «Дашков и К», 2018. –с. 49. ↑

21. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение /Е.Н.Евстигнеев. – М.:Питер, 2015. –с.119 ↑

22. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение /Е.Н.Евстигнеев. – М.:Питер, 2015. –с.120 ↑

23. Шишкина Н.А. Эволюция воплощения фундаментальных принципов налогообложения в налоговых системах развитых стран мира /Н.А.Шишкина //Экономика. Право. Печать. Вестник КСЭИ. – 2018. – №1-2. – с. 94 ↑

24. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ / В.Г. Пансков. – М.: Юрайс, 2017. –с. 112 ↑

25. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ / В.Г. Пансков. – М.: Юрайс, 2017. –с. 114 ↑

26. Александров И.М. Налоги и налогообложение /И.М.Александров. – М.:Издательство «Дашков и К», 2018. – с. 88 ↑

27. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России / Абрамов М.Д. // Налоговые споры: Теория и практика. – 2017. – с.15 ↑

28. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России / Абрамов М.Д. // Налоговые споры: Теория и практика. – 2017. – с.16 ↑

29. Жидкова Е.Ю. Приоритеты и пути совершенствования системы налогообложения в РФ /Е.Ю.Жидкова // Экономика и социум. – 2018. - №4-1. – с. 550 ↑

30. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. №117-ФЗ // СПС «Консультант Плюс» ↑

31. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. №145-ФЗ // СПС «Консультант Плюс» ↑

32. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. №145-ФЗ // СПС «Консультант Плюс» ↑

33. Ермакова Е.А. Налоговые доходы регионов: проблемы налоговой автономии / Е.А.Ермакова // Экономика. Налоги. Право. – 2017. – Т.10. – №3. – с. 134 ↑

34. Составлено по: Информация об исполнении консолидированного бюджета РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/, свободный. – Загл. с экрана ↑

35. Составлено по: Информация об исполнении консолидированного бюджета РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/, свободный. – Загл. с экрана ↑

36. Составлено по: Информация об исполнении консолидированного бюджета РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/, свободный. – Загл. с экрана ↑

37. Составлено по: Информация об исполнении консолидированного бюджета РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/, свободный. – Загл. с экрана ↑

38. Составлено по: Информация об исполнении консолидированного бюджета РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/, свободный. – Загл. с экрана ↑

39. Составлено по: Информация об исполнении консолидированного бюджета РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/, свободный. – Загл. с экрана ↑

40. Щедрина И.Н. Оценка уровня исполнения федерального бюджета РФ в части налоговых доходов: современные направления налоговой реформы / И.Н.Щедрина // Теория и практика современной науки. – 2019. - №1. – с. 1023 ↑

41. Щедрина И.Н. Оценка уровня исполнения федерального бюджета РФ в части налоговых доходов: современные направления налоговой реформы / И.Н.Щедрина // Теория и практика современной науки. – 2019. - №1. – с. 1023 ↑

42. Составлено по: Информация об исполнении консолидированного бюджета РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/, свободный. – Загл. с экрана ↑

43. Орлова Е.О. Налоговые доходы как источник социально-экономического развития региона / Е.О.Орлова // Экономика и предпринимательство. – 2016. - №10. – с. 818 ↑

44. Малис Н.И. Налоговые доходы региональных бюджетов: проблемы и перспективы / Н.И.Малис // Финансы. – 2018. - №1. – с. 13 ↑

45. Малис Н.И. Налоговые доходы региональных бюджетов: проблемы и перспективы / Н.И.Малис // Финансы. – 2018. - №1. – с. 14 ↑