Файл: Налоговая система Российской Федерации (Налоги: понятие, сущность, виды, функции).pdf

- наделение государства денежными ресурсами;

- формирование условий, позволяющих организовать общегосударственное регулирование хозяйства страны;

- сглаживание неравенства доходов населения, возникающих в процессе рыночных отношений^[19].

Цели налоговой политики не являются застывшими и неподвижными. Они формируются под воздействием экономической и социальной ситуации в стране, политической обстановки, результатов внешней политики государства.

Цели налоговой политики могут быть рассчитаны на перспективу и на относительно короткий период [13, с. 187].

В зависимости от выдвигаемых целей применяются разные методы проведения налоговой политики.

Одним из методов налоговой политики рассматривается политика максимальных налогов. При выборе данного типа государство применяет высокие ставки налога, расширяет перечень налогов, уменьшает количество налоговых льгот. Основной целью государства в данном случае является сбор финансовых ресурсов, несмотря на возникающие последствия^[20]. Такая политика приемлема в экстраординарные моменты, характеризующиеся кризисными явлениями. Однако, есть ряд стран, например, Швеция, где такой тип налоговой политики выбран за основу и реализуется в течение ряда лет. Тяжесть для налогоплательщиков, вызванную огромными налоговыми изъятиями, государство покрывает широкими социальными программами.

Еще одним типом налоговой политики выступает политика экономического роста^[21]. В отличие от предыдущего типа государство снижает уровень налогообложения, расширяет перечень налоговых льгот, снижает ставки и соответственно сокращает свои расходы и прежде всего расходы на социальную сферу. При помощи низкой налоговой нагрузки государство стимулирует развитие предпринимательской активности, инвестиционной деятельности^[22].

Иногда еще выделяют политику оптимального налогообложения, занимающую промежуточное положение между двумя вышерассмотренными типами налоговой политики, в которое сочетается разумный уровень налоговой нагрузки и приемлемый уровень социальной защищенности граждан в обществе.

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм.

В широком смысле слова, налоговый механизм представляет собой комплекс трех взаимодействующих сфер деятельности, который регламентирован нормативно-правовыми актами и включает в себя планирование, регулирование и налоговый контроль^[23].

В узком смысле, под налоговым механизмом понимают совокупность норм и методов управления налогообложением^[24].

Юридическая форма налоговому механизму придается через налоговой законодательство.

Рассмотрим отдельные элементы налогового механизма.

Налоговый механизм включает в себя следующие элементы:

Планирование представляет собой управление экономикой, которое осуществляется центральной властью путем сбалансированного развития отраслей и регионов экономики, а также приведение в соответствие экономических процессов целям общегосударственного развития.

Основной задачей планирования является формирование показателей программы социально-экономического развития страны на основании действия налоговых законов.

Под налоговым регулированием понимается система экономических мер вмешательства государства в ход выполнения налоговой части бюджета^[25].

С одной стороны, целью налогового регулирования является максимальное обеспечение потребности государства в доходах, которые предназначены для осуществления государственной деятельности, решения общеэкономических задач. С другой стороны, налоговое регулирование направлено на увеличение капитала хозяйствующих субъектов и обеспечение роста общественного воспроизводства [14, с. 91].

Конечной целью налогового регулирования является уравновешивание интересов трех субъектов: государства, граждан и хозяйствующих субъектов.

Налоговый контроль представляет собой организацию контроля за исполнением доходной части бюджета в разрезе видов налоговых доходов^[26].

Налоговая политика и налоговый механизм постоянно подвергаются изменениям в зависимости от изменения деятельности государства.

Можно сказать, что в последнее время Российская Федерация в некоторой степени переходит от умеренной политики в области налогообложения к политике максимальных налогов^[27].

Такое усиление налогового бремени связано с разбалансированностью бюджетной системы, выражающемся в усиливающемся дефиците региональных и местных бюджетов наряду с достаточно неплохой финансовой ситуацией в федеральном бюджете, увеличением расходов бюджета за счет присоединения дополнительных территорий (двух субъектов Российской Федерации), что влечет за собой увеличивающиеся инвестиционные расходы в инфраструктуру новых территорий и возрастание социальных обязательств государства (не обеспеченных на данный момент поступлениями налоговых доходов от этих территорий), нестабильная политическая ситуация, которая приводит к тому, что Российская Федерация вынуждена больше уделять внимание доходам от внутренней торговли нежели от внешней торговли для обеспечения экономической безопасности государства^[28].

Все это привело к усилению внимания к увеличению налогового бремени. Постараемся оценить как данные перспективы скажутся на налоговом бремени отдельных категорий лиц.

Для юридических лиц и предпринимателей увеличения налогового бремени не предвидется, ведь даже при росте ставок акцизов опережающим уровень инфляции и введении налога с продаж конечными плательщиками данных налогов выступят потребители, а для производителей скорее всего это приведет к росту цен на реализованную продукцию, поэтому существенно на их деятельность не повлияет. Замена единого налога на вмененный доход на стоимость патента также не приводит к существенному увеличению налоговой нагрузки, так как даже если налогоплательщик не сможет перейти на патентную систему налогообложения в запасе остается упрощенная система налогообложения^[29].

Основной удар приходится именно на плательщиков – физических лиц: введение налога с продаж и рост акцизов осуществляется в виде надбавок к ценам и следовательно, они пострадают от роста цен.

2. Анализ структуры и динамики налоговых доходов бюджета РФ

2.1 Классификация налоговых доходов в РФ

Налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты каждого уровня бюджетной системы Российской Федерации устанавливаются Бюджетным кодексом Российской Федерации. В ст. 30 БК РФ определяются налоговые доходы федерального бюджета.

Они формируются за счет федеральных налогов и сборов^[30].

Различают федеральные налоги, которые в полном объеме зачисляются в федеральный бюджет. К ним относятся^[31]:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль организаций по ставке, определенной налоговым кодексом Российской Федерации (в размере 3% от налоговой базы);

- налог с доходов, получаемых по государственным или муниципальным ценным бумагам, налог с доходов иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств на территории Российской Федерации, но получающих доходы в России;

- акцизы на этиловый спирт из непищевого сырья;

- акцизы на табачную продукцию, ввозимые товары, легковые автомобили и мотоциклы;

- налог на добычу углеводородного сырья (нефти, природного газа, газового конденсата);

- налог на добычу полезных ископаемых, добываемых на континентальном шельфе;

- роялти за добычу углеводородного сырья, а также полезных ископаемых на континентальном шельфе в рамках выполнения соглашений о разделе продукции;

- водный налог;

- государственная пошлина.

По другим налогам определены нормативы отчислений в федеральный бюджет^[32]:

- по нормативу 50% в федеральный бюджет поступают следующие виды налоговых доходов: акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья, спиртосодержащую продукцию;

- по нормативу 40%: налог на добычу иных полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, углеводородного сырья, алмазов;

-по нормативу 20%: налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В бюджеты субъектов РФ поступают в полном объеме региональные налоги — налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Кроме того, в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, включая налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами^[33]:

— налог на прибыль организаций по ставке, установленной НК РФ для зачисления в бюджеты субъектов РФ. С 2016 г. в бюджеты субъектов РФ налог зачисляется по ставке 17%;

— налог на доходы физических лиц —85%;

— акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья и спиртосодержащую продукцию —50%;

— акцизы на бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла—100%;

— акцизы на алкогольную продукцию, пиво —100%;

— налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых, природных алмазов —100%;

— налог на добычу прочих полезных ископаемых —60%;

— сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов —80%;

— сбор за пользование объектами животного мира —100%;

— единый налог по упрощенной системе налогообложения, —100%;

— единый сельскохозяйственный налог —50%;

— государственная пошлина —100%.

В состав налоговых доходов местных бюджетов относятся местные налоги, такие как земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор, а также относятся отчисления от федеральных налогов и сборов в следующих размерах:

- налог на доходы физических лиц – по нормативу 15%;

- единый сельскохозяйственный налог – по нормативу 50%;

- государственная пошлина – по нормативу 100% в случае, если государственные услуги оказываются органами местного самоуправления.

2.2. Анализ налоговых доходов федерального бюджета

Федеральный бюджет решает основные общегосударственные вопросы, и формируется за счет доходных источников, одним из которых выступают налоговые доходы.

Проанализируем состав и структуру доходов федерального бюджета таблица 1.

Исходя из представленных данных видно, что доходные источники федерального бюджета демонстрируют тенденцию к увеличению.

Таблица 1 - Объем и структура налоговых поступлений федерального бюджета^[34]

Наглядно структура налоговых доходов за 2016 год представлена на рис. 3.

Рис. 3. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет в 2016 году^[35]